2011- 2014
3.3. Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng của Chi cục thuế Huyện Kinh Môn
3.3.2. Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế
3.3.2.1. Quản lý đăng ký thuế giá trị gia tăng tại chi cu ̣c thuế.
a, Kết quả quản lý đăng ký thuế giá tri ̣ gia tăng tại chi cu ̣c thuế.
Việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của NNT tại Chi cục thuế huyện Kinh Môn đƣợc thực hiện theo đúng quy định. Cụ thể kết quả cấp MST qua các giai đoạn đƣợc thể hiện qua số liệu và biểu đồ sau:
Bảng 3.5. Kết quả cấp mã số thuế GTGT giai đoạn 2011-2013
S
TT 2011 2012 2013
Tổng số MST đã cấp 1368 1977 2027
1 Công ty TNHH 88 75 91
3 DNTN 204 424 117
4 Công ty hợp danh 17 592 533
DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài 2 2 3
Khác 45 34 51
Nguồn: Chi cục thuế huyện Kinh Môn
Hiện nay với sự hỗ trợ của hệ thống quản lý trên máy tính, toàn bộ các khâu từ cấp mã số thuế, nhận tờ khai, in thông báo thuế, lƣu trữ dữ liệu, lập báo cáo…đều theo đúng quy định quản lý của Tổng cục hƣớng dẫn nên khâu thu thập thông tin về DN ở Chi cục khá tốt, dữ liệu và thông tin cập nhật tƣơng đối đầy đủ, chính xác và kịp thời. Vì vậy, việc xử phạt hành chính, chuyển quận, ngừng hoạt động của DN đƣợc Chi cục thuế Kinh Môn nói riêng và ngành thuế nói chung quản lý đƣợc chặt chẽ đƣợc nên việc nắm bắt tình hình NNT đã đƣợc dễ dàng hơn nhiều.
b, Thực trạng quản lý đăng ký thuế giá tri ̣ gia tăng.
Nhằm đánh giá vấn đề quản lý nô ̣p thuế GTGT cho hiê ̣u qu ả, tác giả so sánh giƣ̃a yêu cầu và thƣ̣c hiê ̣n trong nô ̣i dung quy trình quản lý đăng ký thuế :
Bảng 3.6. So sánh yêu cầu và thƣ̣c hiê ̣n theo quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT
Các bƣớc theo quy trình quản lý đăng ký
thuế GTGT
Yêu cầu Thƣ̣c hiê ̣n
1. Nô ̣p hồ sơ đăng ký thuế
- Đi đăng ký châ ̣m nhất 10 ngày kể tƣ̀ ngày hoa ̣t đô ̣ng.
- 93% NNT đi đăng ký thuế đúng hạn
- Đối với hộ kinh doanh, cá thể đến đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT hoặc gửi theo đƣờng bƣu chính
- Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT và đội Hành chính văn thƣ thực hiện chuyển sang đội Kê khai kế toán thuế & tin học trong ngày hoặc
- 85% hồ sơ đƣợc chuyển trong ngày, 15% hồ sơ đựoc chuyển vào
đến đội Hành chính văn thƣ của Chi cục thuế.
chậm nhất vào đầu giờ sáng ngày làm việc tiếp theo.
đầu giờ ngày làm việc tiếp theo. - Đối với DN, chi nhánh,
văn phòng đại diện theo quy định đến Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch đầu tƣ.
- Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch đầu tƣ thực hiện hƣớng dẫn các giâý tờ, hồ sơ cần thiết và chuyển sang cho đội Kê khai kế toán thuế & tin ho ̣c của Cục thuế.
- 100% hồ sơ đƣợc chuyển sang
2. Tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế tại Đội Kê khai kế toán thuế&tin ho ̣c
- Chậm nhất 2 ngày kể từ khi nhận hồ sơ đăng ký thuế
- 100% hồ sơ thực hiện trong 2 ngày theo quy định.
- Đội Kê khai kế toán thuế&tin ho ̣c
- Nhập vào hệ thống đăng ký thuế cấp Chi cu ̣c thuế , Cục thuế và truyển lên hệ thống đăng ký thuế tại Tổng cục thuế để cập nhật, xác nhận và kiểm tra thông tin
- 100% hồ sơ đƣợc nhập vào hệ thống và truyền lên hệ thống đăng ký thuế của Tổng cục thuế
- Mô ̣t số trƣờng hơ ̣p trả thông tin tƣ̀ Tổng cu ̣c thuế còn chậm
3. Trả thông báo cho NNT.
- Chậm nhất 5 ngày kể từ khi NNT đến nộp hồ sơ đăng ký thuế.
-100% hồ sơ trả đúng thời gian quy định.
- Tại chi cục thuế, đội Kê khai kế toán thuế&tin học in thông báo và gửi cho NNT
- Chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày Chi cục thuế nhận hồ sơ đăng ký thuế.
- Chi cục thuế thực hiện trả hồ sơ trong vòng 3-4 ngày cho đối tƣợng đăng ký thuế.
- Đội Kê khai kế toán thuế&tin ho ̣c .của Cục thuế sẽ gửi thông báo cho Phòng đăng ký kinh doanh của Sở kế hoạch đầu tƣ để trả thông báo cho DN
- Phòng đăng ký kinh doanh phối hợp cùng đội Kê khai kế toán thuế&tin ho ̣c th ực hiện trả thông báo cho DN chậm nhất 5 ngày kể từ ngày DN đến nộp hồ sơ tại đây.
- Phòng đăng ký kinh doanh trả hồ sơ từ 4-5 ngày cho DN
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Trong quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT đƣợc thực hiện tại Chi cục thuế Kinh Môn, việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế, trả thông báo cho NNT đang đƣợc thực hiện rât tốt, đạt 100% so với yêu cầu. Vấn đề còn tồn tại là việc nộp hồ sơ đăng ký thuế chƣa đƣợc thực hiện nghiêm túc với chỉ 93% NNT đi đăng ký thuế đúng hạn.
3.3.2.2. Quản lý khai thuế giá trị gia tăng
Quản lý tờ khai thuế GTGT là quản lý về thời gian nộp thuế và chất lượng tờ khai.
* Thời gian nộp tờ khai: Nhìn chung các doanh nghiệp NQD thuộc quản lý của Chi cục thuế Kinh Môn đều nộp tờ khai đúng thời gian, đúng mẫu quy định của Luật thuế GTGT. Việc kê khai các dữ liệu trên các mẫu biểu cơ bản là đúng thuế suất, đúng nội dung, song vẫn còn một số doanh nghiệp khi kê khai doanh số bán lẻ chƣa kê khai mẫu 06/GTGT, hay hoá đơn dịch vụ mua vào (hoá đơn thông thƣờng), chƣa kê khai mẫu 05/GTGT, một số doanh nghiệp mới đăng ký thuế chƣa nắm rõ thời gian phải nộp tờ khai thuế, do vậy khi cán bộ quản lý đôn đốc mới nộp.
* Chất lƣợng tờ khai thuế GTGT: Các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Kinh Môn đã kê khai số thuế phải nộp theo hoá đơn đúng quy định nhƣng chƣa sát với tình hình thực tế kinh doanh, chủ yếu là các doanh nghiệp xăng dầu, sắt thép, dịch vụ ăn uống đã đƣợc cán bộ quản lý đôn đốc, nhắc nhở, nhƣng việc kê khai doanh số bán cho ngƣời mua không ghi hoá đơn vẫn còn tồn tại, chƣa chuyển biến nhiều.
dõi, quản lý kịp thời, dẫn đến chất lƣợng kê khai của ngành xây dựng chƣa sát với tình hình kinh doanh thực tế.
Các doanh nghiệp bán hàng hoá, dịch vụ, đại lý kê khai chƣa đúng với tờ khai, dẫn đến số thuế phải nộp và số thuế đƣợc khấu trừ chƣa đúng với thực tế.
Bảng 3.7.Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT của chi cục thuế Kinh Môn tháng 12/2012 và tháng 12/2013 nhƣ sau: Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 và tháng 12/2013 Loại hình DN Số đơn vị phải nộp Số đã nộp Số phát sinh giảm (-) Số phát sinh phát sinh tăng (+) 2012 2013 2012 2013 2012 2013 2012 2013 Cty cổ phần 3 3 - 3 - 2 - 1 Cty TNHH 22 23 19 17 11 12 3 5 DN tƣ nhân 3 3 1 2 - 1 - 1 HTX 2 2 2 1 - - 2 - Xí nghiệp - 1 - 1 - 1 - - Tổng 30 32 22 24 11 16 5 7
Nguồn: chi cục thuế Kinh Môn.
Qua bảng số liệu trên có thể thấy: Số lƣợng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT tháng 12/2013 cao hơn so với cùng kỳ năm 2012, đảm bảo thời gian nộp cũng tốt hơn, tuy nhiên về chất lƣợng lại không tốt, biểu hiện: Số tờ khai phát sinh âm (-) của năm 2013 tăng so với năm 2012 là rất đáng kể, trong khi đó số phát sinh dƣơng (+) có tăng nhƣng số tăng là không nhiều.
Nguyên nhân lớn nhất của vấn đề chất lƣợng tờ khai, nguyên nhân quan trọng nhất là trình độ thiếu hiểu biết, thiếu ý thức chấp hành luật thuế GTGT của các ĐTNT; cố tình kê khai hoặc để ngoài những khoản thu nhập làm tăng doanh số kê khai với mục đích nhằm làm giảm số thuế GTGT đầu ra, tăng số thuế GTGT đầu vào; thêm vào đó là tình trạng nền kinh tế nƣớc ta chƣa đủ phát triển để khách hàng khi mua hàng hoá đều có ý thức lấy hoá đơn, chứng từ; phần nữa, nhƣ đã nêu ở
trên, với số lƣợng cán bộ quản lý là rất ít so với số doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn, trình độ nghiệp vụ chƣa thật sự cao, còn ngại đấu tranh với doanh nghiệp để nâng cao chất lƣợng tờ khai thuế.
Việc chuyển sang quy trình tự tính thuế, tự khai và tự nộp đã đề cao đƣợc sự chủ động cũng nhƣ sự tự chịu trách nhiệm của ĐTNT trong việc kê khai, tính thuế. Tuy nhiên, về phía ĐTNT, phải nắm vững các quy định về thuế suất, cách xác định số thuế phải nộp, các hồ sơ, chứng từ cần thiết làm cơ sở để xác định nghĩa vụ thuế nhƣ các điều kiện miễn, giảm thuế, hoàn thuế...
Lợi ích của việc áp dụng quy trình mới đã thể hiện rõ: Khối lƣợng công việc của các cán bộ thuế có phần giảm bớt, ĐTNT tự giác hơn, chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình và điều quan trọng nhất là thiết lập đƣợc niềm tin giữa ĐTNT đối với cơ quan thuế trong quản lý thuế.
Đối tƣợng nộp thuế phải kê khai mọi chỉ tiêu, nội dung về thuế GTGT có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh nhƣ: thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, số thuế GTGT đƣợc hoàn trả, thuế GTGT kỳ trƣớc chuyển sang... Đây là những đòi hỏi khách quan, tuy nhiên là thách thức không nhỏ đối với ngƣời kê khai thuế và cán bộ thuế khi nhận tờ khai để kiểm tra.
Kết luận: Năm 2013 là năm thứ 3 Chi cục thuế Kinh Môn thực hiện quản lý thuế theo quy trình mới, bãi bỏ thông báo thuế, thay vào đó là cơ chế ĐTNT tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật. Thời gian đầu thực hiện, cũng nhƣ ở các địa phƣơng khác, ĐTNT còn rất lúng túng, song, nhờ sự nhắc nhở, đôn đốc và xử phạt nghiêm minh của cơ quan thuế nên thái độ và tính tự giác kê khai nộp thuế của đại bộ phận các doanh nghiệp đã có nhiều tiến bộ, số lƣợng tờ khai không mắc sai phạm ngày càng tăng cao.
3.3.2.3. Quản lý nộp thuế giá trị gia tăng
a, Kết quả quản lý nô ̣p thuế giá tri ̣ gia tăng
Hiê ̣n đa ̣i hóa trong công tác quản lý thu thuế GTGT nói chung cũng nhƣ trong công tác nô ̣p thuế GTGT đang là mô ̣t trong nhƣ̃ng mu ̣c tiêu hƣớng đến của
Bảng 3.8.Tình hình nộp thuế GTGT qua ngân hàng
(Đơn vị: tỷ đồng)
Năm Nộp qua ngân
hàng Số thu thuế GTGT Tỷ lệ (%) 2011 3,287 8,531 39% 2012 6,012 9,621 62% 2013 8,438 11,594 73% Quý I/ 2014 4,654 5,795 80%
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp thu nội địa giai đoạn 2011 – quý I/2014)
Nhìn vào bảng, số tiền thuế GTGT đã nộp qua tài khoản ở ngân hàng nhìn chung là có xu hƣớng tăng lên từ năm 2011-quý I/204. Cho đến quý I/ 2014, tỷ lệ nộp thuế GTGT thông qua ngân hàng đã là 80% và đang có xu hƣớng tăng thêm. Qua đó cho thấy NNT đã bắt đầu hiê ̣n đa ̣i hóa hơn trong công tác nộp thuế nhằm giảm chi phí.
b, Thực trạng quản lý nộp thuế giá trị gia tăng.
Theo quy trình quản lý nộp thuế GTGT tại Chi cục thuế, tác giả thực hiện so sánh giữa yêu cầu của quy trình và việc thực hiện tại Chi cục thuế:
Bảng 3.9. So sánh yêu cầu và thƣ̣c hiê ̣n trong quy trình quản lý nộp thuế GTGT
Các bƣớc theo quy trình quản lý nô ̣p thuế
GTGT
Yêu cầu Thƣ̣c hiê ̣n
1. NNT nô ̣p tiền thuế GTGT
- Nô ̣p tiền bằng VNĐ và ngoa ̣i tê ̣ (theo quy đi ̣nh).
-Thời hạn nộp thuế GTGT chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
-100% nô ̣p tiền bằng VNĐ. - 90% DN, cá nhân nộp thuế đúng ha ̣n.
- Nô ̣p tiền trƣ̣c tiếp ta ̣i kho ba ̣c
- Kho ba ̣c thƣ̣c hiê ̣n xác nhâ ̣n trên giấy nô ̣p tiền về số thuế
- 100% có chứng từ xác nhận số thuế đã nô ̣p.
GTGT, tiểu mu ̣c nô ̣p. - Nô ̣p tiền qua tài
khoản ngân hàng.
- Ngân hàng thƣ̣c hiê ̣n chuyển tiền tƣ̀ tài khoản của NNT sang tài khoản của kho bạc theo đúng tiểu mục, số tiền ngay trong ngày.
- 90% số tiền đƣơ ̣c chuyển sang tài khoản Kho ba ̣c ngay trong ngày.
2. Kho ba ̣c thƣ̣c hiê ̣n tổng hơ ̣p chƣ́ng tƣ̀ và truyền dƣ̃ liê ̣u nô ̣p thuế cho chi cu ̣c thuế
- Tổng hơ ̣p chƣ́ng tƣ̀ nô ̣p thuế GTGT trong ngày của NNT.
- Thƣ̣c hiê ̣n tổng hợp vào cuối ngày làm việc
- Thƣ̣c hiê ̣n vào cuối ngày
- Kho ba ̣c thƣ̣c hiê ̣n in bảng kê và truyền dữ liê ̣u sang chi cu ̣c thuế
- Bảng kê đƣợc in phải có chữ ký xác thực và đƣợc đẩy cùng dữ liệu vào cuối ngày hoặc chậm nhất vào đầu giờ ngày làm viê ̣c tiếp theo.
- 65% dƣ̃ liê ̣u đƣợc chuyển vào đầu giờ làm việc của ngày tiếp theo.
- 88% bảng kê có xác thực của kho ba ̣c sau 1,5 ngày mới chuyển sang chi cu ̣c thuế
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Những vấn đề chƣa đƣợc thực hiện tốt so với yêu cầu trong theo quy trình quản lý nộp thuế GTGT bao gồm: 90% DN, cá nhân nộp thuế đúng hạn ; 90% số tiền đƣơ ̣c chuyển sang tài khoản kho ba ̣c ngay trong ngày.