2011- 2014
3.4. Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng của Chi cục thuế Huyện
3.4.3. Nguyên nhân của những điểm yếu
3.4.3.1. Nguyên nhân thuộc về chi cục
- Năng lƣ̣c của công chƣ́c ta ̣i Chi cu ̣c thuế
chính quy Đại học kinh tế nói chung và kế toán nói riêng đều phát huy tốt những kiến thức đƣợc trang bị, nhanh chóng tiếp cận đƣợc với thực tiễn và đảm đƣơng công việc đƣợc giao một cách có hiệu quả thì chất lƣợng của số sinh viên tại chức cũng là một điều cần chú ý thêm: những cán bộ mặc dù đã có bằng cấp nhƣng kiến thức và năng lực rất hạn chế, không phát huy đƣợc trong công tác, vận dụng các kiến thức vào thực tế triển khai các luật thuế còn hạn chế.
Nhiều khi cán bộ thuế còn ngại khó, ngại va chạm với các doanh nghiệp, làm việc một cách thụ động, chỉ quan tâm tới các đơn vị đã hoạt động từ trƣớc còn những cơ sở mới phát sinh lại thờ ơ hoặc có làm nhƣng chỉ qua loa.
Cùng với việc thành lập hệ thống thuế, tiến hành cải cách chính sách thuế, việc đào tạo và tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt là tập huấn triển khai các luật, chính sách, chế độ thuế mới cho cán bộ thuế cũng đƣợc quan tâm. Tuy nhiên, việc tập huấn nghiệp vụ mới chỉ đƣợc tổ chức khi có sự thay đổi về chính sách thuế và còn mang tính chắp vá, chƣa có kế hoạch tập huấn nâng cao nghiệp vụ thƣờng xuyên cho cán bộ, đặc biệt là tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên sâu trong từng lĩnh vực nhƣ chính sách thuế, thanh tra, kiểm tra thuế; kế toán thuế....
Việc tập huấn, bồi dƣỡng nghiệp vụ mới chỉ tập trung vào một số sán bộ chủ chốt, chƣa làm đƣợc nhiều và thƣờng xuyên đối với đội ngũ đông đảo cán bộ trực tiếp quản lý thuế ở các địa phƣơng. Vì vậy, trình độ chuyên môn của cán bộ thuế ở cấp cơ sở còn thấp. Nhiều cán bộ chƣa nắm đƣợc những kiến thức cơ bản về luật thuế ngay trong lĩnh vực chuyên môn mình đảm nhận, điều này do:
Ngành thuế chƣa xây dựng đƣợc mục tiêu, nội dung và chƣơng trình, giáo trình đào tạo, bồi dƣỡng thống nhất cho từng loại công chức thuế cũng nhƣ từng ngạch công chức phù hợp với công việc mà công chức đó đảm nhận.
Chƣa có bộ máy chuyên trách thực hiện việc đào tạo, bồi dƣõng cán bộ thuế tƣơng xứng với quy mô, số lƣợng cán bộ toàn ngành, và chƣa tƣơng xứng với vị trí, vai trò của ngành thuế trong nền kinh tế quốc dân.
Kinh phí đào tạo cho cán bộ thuế còn quá ít, hàng năm chỉ đƣợc cấp khoảng 20-25% so với nhu cầu, đã ảnh hƣởng không nhỏ đến việc thực hiện kế hoạch đào
tạo của ngành…
- Cơ sở ha ̣ tầng ta ̣i Chi cu ̣c thuế
+) Mặc dù đã đƣợc quan tâm đầu tƣ, điều kiện vật chất của ngành thuế nhƣng vẫn còn lạc hậu, cơ sở làm việc còn chật chội, hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý chƣa đƣợc nâng cấp, phƣơng tiện phục vụ công tác quản lý còn thiếu, nhiều ngƣời dùng chung một máy vi tính. Trong thời gian tới, hệ thống thông tin cần đƣợc trang bị để đáp ứng đƣợc tiến độ và khối lƣợng công việc.Việc trao đổi thông tin giữa ngành thuế với các ngành liên quan chƣa chặt chẽ, không đầy đủ làm giảm tính khả thi, chính xác và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
3.4.3.2. Nguyên nhân bên ngoài chi cục * Các yếu tố thuộc về Cục thuế, Tổng cục thuế
- Hê ̣ thống chính sách, văn bản pháp luâ ̣t về thuế
+) Do chính sách thuế còn nhiều kẽ hở, các DN ngày càng tinh vi đã cố tình lách luật mà không hề vi phạm pháp luật. Nhƣ việc quy định ba mức thuế suất nhƣ hiện nay cho những mặt hàng, ngành hàng gây ra sự không rõ ràng, có thể biến tấu trong quá trình vận dụng, là cơ hội cho hành vi trốn thuế thông qua thuế suất, một mặt càng làm cho công việc kiểm tra càng lớn, mất nhiều chi phí của chi cu ̣c thuế . Hay thủ tục mua hóa đơn lần đầu đối với các DN đơn giản, do đó việc ngăn chặn kịp thời các DN có ý định mua, bán, lập hóa đơn khống hàng hóa gặp nhiều khó khăn.
+) Ngoài ra, tỷ lệ phạt nộp chậm thuế theo Luật Quản lý thuế đƣợc điều chỉnh giảm một nửa so với trƣớc đây. Theo đó, trƣớc khi có Luật Quản lý thuế tỷ lệ phạt nộp chậm thuế là 0,1%, còn kể từ 1/7/2007 thì tỷ lệ này chỉ còn là 0,05%. Trong bối cảnh nền kinh tế lạm phát cao nhƣ Việt Nam thì tỷ lệ phạt nộp chậm nhƣ trên là thấp, không đủ sức nặng kinh tế răn đe NNT có ý đồ vi phạm. Một số DN sẵn sàng nợ thuế và chấp nhận nộp phạt do nộp thuế chậm vì tỷ lệ này thấp hơn nhiều so với lãi suất vay vốn ngân hàng, kể cả trƣờng hợp tính đến chi phí sau thuế của các khoản này (do phạt nộp chậm thuế không đƣợc tính vào chi phí đƣợc trừ khi tính
cần quy đổi lãi vay ngân hàng ra lãi vay sau thuế).
+) Quy trình kiểm tra thuế đang trong thời gian sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung chƣa phù hợp nên trong quá trình triển khai gặp nhiều khó khăn và bất cập. Nhiều quy định trong trƣờng hợp cần kiểm kê kho, niêm phong tài liệu, yêu cầu cung cấp dữ liệu từ phần mềm kế toán, trình tự trong việc chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra...chƣa đƣợc qui định cụ thể nên chƣa thống nhất trong thực hiện dẫn tới các đoàn kiểm tra thƣờng lúng túng và không kiên quyết trong xử lý.
+) Hiện tại, Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình cƣỡng chế nợ thuế quy định trình tự, thủ tục tiến hành khi áp dụng biện pháp cƣỡng chế, tuy nhiên vƣớng mắc đầu tiên của việc thực hiện quy trình là việc xác minh thông tin của ngƣời nợ thuế để làm căn cứ ban hành quyết định cƣỡng chế. Theo quy định, DN chỉ phải khai báo với cơ quan thuế một hoặc vài tài khoản tiền gửi khi đăng ký thuế để đƣợc cấp mã số thuế. Việc đăng ký tài khoản đó không mang tính bắt buộc mà do DN tự khai rồi điền thông tin theo mẫu in sẵn. Do đó, khi muốn tiến hành xác minh thông tin về toàn bộ tài khoản tiền gửi của DN, cơ quan thuế buộc phải gửi văn bản xác minh thông tin ở tất cả các ngân hàng, tổ chức tín dụng trên địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi của DN. Hàng tháng, việc gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh khá nhiều, không chỉ làm mất thời gian và mất công sức của các ngân hàng, mà còn làm gián đoạn việc xử lý cƣỡng chế do phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin. Vì thế, viê ̣c cƣỡng chế nợ thuế còn gă ̣p nhiều khó khăn.
+) Bên cạnh những biện pháp của Chính Phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế ban hành thì Chi cục thuế Kinh Môn còn thực hiện Nghị quyết số 08/2010/NQ- HĐND ngày 22/12/2010 của HĐND Huyện Kinh Môn của Chính phủ về nhiệm vụ kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng của Quận năm 2011 nhƣ đôn đốc thu nợ đọng, khai thác nguồn thu... nên góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách năm 2011.
Theo đó, một số hình thức nhằm giúp đỡ DN đƣợc đƣa ra: giảm 50% mức thuế khoán GTGT từ 01/7/2011 đến 31/12/2011 hay giảm 50% số thuế GTGT đối với hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân… Chính những chính sách kịp thời nhằm hỗ trợ, giúp đỡ DN mà số thu của ngành thuế nói chung và số thu thuế
GTGT nói riêng có sự có tăng nhƣng vẫn có năm không hoàn thành chỉ tiêu mà ngành đă ̣t ra với Chi cục thuế Kinh Môn.
* Các yếu tố thuộc về ban, ngành liên quan
- Các chƣơng trình , phần mềm quản lý liên thông giƣ̃a sở kế hoa ̣ch đầu tƣ - thuế - Tổng cu ̣c thuế còn gă ̣p nhiều khó khăn , vƣớng mắc trong quá trình chuyển dƣ̃ liê ̣u, câ ̣p nhâ ̣t thông tin gây ảnh hƣởng đến thời gian , hiê ̣u quả trong quy trình làm việc.
- Thời gian tổng hợp , chấm chƣ́ng tƣ̀ nô ̣p tiền hàng ngày của Kho ba ̣c sớm hơn bên ngân hàng nên nhiều số tiền nô ̣p thuế của NNT không đƣợc hạch toán đúng ngày nộp và làm cho Chi cu ̣c thuế có thể nhầm lẫn trong quản lý nô ̣p thuế của ho ̣.
* Các yếu tố thuộc về môi trường vĩ mô
- Trình độ phát triển kinh tế
Kinh tế chƣa phát triển, thu nhập của dân cƣ còn thấp nên trên địa bàn huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dƣơngvẫn còn một số doanh nghiệp (đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ) chƣa đáp ứng đƣợc đòi hỏi về trang thiết bị công nghệ thông tin để tiến hành công tác nhập dữ liệu, làm sổ sách; vì chính bản thân công nghệ mã vạch hai chiều yêu cầu đồng bộ cơ quan thuế và các doanh nghiệp phải đƣợc trang bị đầy đủ máy tính và máy in. Do vậy, ứng dụng mã vạch hai chiều đã đƣợc triển khai diện rộng, và vẫn tồn tại việc nhập tờ khai thủ công làm ảnh hƣởng tới nguồn nhân lực của ngành thuế.
Do khối lƣợng công việc kê khai kế toán thuế phát sinh lớn nhƣng còn hạn chế trong việc áp dụng công nghệ thông tin ở các doanh nghiệp và cơ quan liên quan nên hiệu quả sử dụng, phân tích thông tin phục vụ yêu cầu chỉ đạo kiểm tra đôn đốc thu thuế còn hạn chế.
- Trình độ dân trí, mƣ́c đô ̣ tuân thủ pháp luật của NNT.
Mô ̣t bô ̣ phâ ̣n DN , các tổ chức kinh tế và cá nhân có ý thức tuân thủ pháp luật kém, sẵn sàng vi pha ̣m pháp luâ ̣t miễn là đa ̣t đƣợc lợi ích cu ̣c bô ̣ của bản thân , kể cả DN nhà nƣớc. Ngoài ra, mô ̣t bô ̣ phâ ̣n không nhỏ làm ăn kém hiệu quả , thua lỗ kéo
khách quan khiến số nợ thuế của khu vực này quá cao và chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số nợ thuế thời gian qua.
* Các yếu tố thuộc về đối tượng người nộp thuế
- NNT còn nô ̣p sai mu ̣c lu ̣c ngân sách , sai mã số thuế nhiều , diễn ra liên tu ̣c , thƣờng xuyên nên viê ̣c quản lý thu thuế GTGT đúng cho NNT còn gă ̣p khó khăn .
Số lƣợng DN vừa và lớn trong kế hoạch chiếm tỷ trọng lớn, DN nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra chiếm trên 50% kế hoạch kiểm tra. Các đội kiểm tra vẫn tiến hành kiểm tra 100% các năm chƣa đƣợc kiểm tra, chƣa thay đổi phƣơng pháp phân tích rủi ro để lựa chọn năm kiểm tra.
CHƢƠNG 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH