CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.4. Kết quả khảo sát
3.4.2.7. Kết quả khảo sát nhóm nhân tố 7: Sự phối hợp giữa các ban ngành
Kết quả khảo sát nhóm nhân tố 7 thể hiện ở bảng 3.30.
Bảng 3.30. Kết quả khảo sát nhóm nhân tố 7
STT Tiêu chí đánh giá Tỉ lệ %
1 2 3 4 5
28
Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng trong việc giám sát và thu thuế đã chặt chẽ
STT Tiêu chí đánh giá Tỉ lệ %
1 2 3 4 5
29
Các ban ngành chức năng đã có ý thức trong việc hợp tác thu hồi, cƣỡng chế đối với các khoản nợ thuế
2.22 40.00 51.11 6.67 0.00
30
Ban ngành chức năng các cấp đã phối hợp trong công tác tuyên truyền, khuyến khích các đối tƣợng nộp thuế 11.11 57.78 26.67 4.44 0.00 31 Các ban ngành, chức năng đã đƣợc đồng bộ hóa trong công tác thu và giám sát việc thu thuế
4.44 46.67 37.78 11.11 0.00
(Nguồn: Khảo sát của tác giả)
Kết quả khảo sát cho thấy đa số các ý kiến cho rằng mặc dù đã có sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng trong công tác quản lý thuế nhƣng vẫn chƣa có ý thức trong công tác phối hợp, tuyên truyền, khuyến khích các ĐTNT và chƣa đồng bộ hóa trong công tác thu và giám sát việc thu thuế.
3.4.2.8. Kết quả khảo sát nhóm nhân tố 8: Tăng cường công tác chống thất thu thuế. Kết quả khảo sát nhóm nhân tố 8 thể hiện ở bảng 3.31.
Bảng 3.31. Kết quả khảo sát nhóm nhân tố 8
STT Tiêu chí đánh giá Tỉ lệ %
1 2 3 4 5
32 Việc chống thất thu thuế đã
đƣợc tăng cƣờng 0.00 24.44 55.56 17.78 2.22 33 Các biện pháp chống thất thu
thuế đã phát huy tác dụng 6.67 22.22 46.67 24.44 0.00 34
Số đơn vị trốn thuế và số thuế bị thất thu đã giảm thiểu đáng kể
0.00 4.44 60.00 35.56 0.00
35
Công tác chống thất thu thuế đã đƣợc quan tâm và chú trọng trong suốt thời gian qua
0.00 24.44 55.56 15.56 4.44
Kết quả khảo sát cho thấy đa số các ý kiến đồng ý nhƣng còn phân vân với việc Chi cục đã tăng cƣờng công tác chống thất thu thuế trong thời gian qua.
3.5. Đánh giá chung về công tác chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn Chi cục thuế Huyện Hoài Đức trong thời gian qua. Chi cục thuế Huyện Hoài Đức trong thời gian qua.
3.5.1. Những thành tựu đạt đƣợc.
Những năm qua, Chi cục thuế huyện Hoài Đức thu về số thuế GTGT nộp cho NSNN luôn đạt chỉ tiêu, và vƣợt so với kế hoạch, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần nào thâm hụt Ngân sách, đảm bảo cho Nhà nƣớc thực hiện đƣợc chức năng quản lý của mình.
Về công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế: Cùng với Cục thuế, Chi cục đã triển khai việc cấp mã số thuế cho đối tƣợng nộp thuế. Thông qua việc cấp mã số thuế, ngành thuế đã nắm đƣợc hầu hết các doanh nghiệp để quản lý thu thuế đƣợc chặt chẽ hơn số lƣợng đối tƣợng nộp thuế.
Ý thức tuân thủ pháp luật của các ĐTNT huyện Hoài Đức chuyển biến theo chiều hƣớng rõ rệt hơn trong việc nộp đúng hạn tờ khai, báo cáo quyết toán thuế và thuế phải nộp so với trƣớc đây, nội dung tờ khai về cơ bản đạt yêu cầu, số DN phải kê khai lại hoặc kê khai bổ sung rất ít.
Tình trạng thất thu thuế của Chi cục đã cải thiện rõ rệt, nợ đọng năm 2014 đã giảm hẳn so với cùng kì năm trƣớc.
Những thành tích Chi cục Thuế trong 3 năm qua đạt đƣợc là do:
- Chi cục Thuế đã tích cực đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế. Nhờ vậy ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp cũng tăng lên.
- Công tác tổ chức, bồi dƣỡng cán bộ thuế tại Chi cục Thuế đƣợc chú ý do vậy trình độ của các công chức thuế đƣợc tăng lên, góp phần tăng cƣờng hiệu quả công tác quản lý và chống thất thu thuế.
- Việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế nên có thể quản lý đƣợc sát sao các hoạt động kinh doanh của ngƣời nộp thuế cũng nhƣ việc sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp.
- Chi cục Thuế đƣợc sự quan tâm chỉ đạo thƣờng xuyên của cấp trên cùng với đó là sự phối hợp hoạt động có hiệu quả với các cơ quan nhà nƣớc khác nhƣ Ngân hàng, Công an, Quản lý thị trƣờng trong việc tổ chức thu thuế.
- Công tác kiểm tra tại trụ sở của ngƣời nộp thuế có hiệu quả cũng góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế.
3.5.2. Những mặt hạn chế và nguyên nhân.
* Bên cạnh những mặt đã đạt đƣợc, trong công tác thu thuế trên địa bàn huyện Hoài Đức còn tồn tại những mặt chƣa tích cực biểu hiện nhƣ:
- Công tác quản lý doanh thu của ĐTNT theo kê khai chƣa đƣợc tiến hành chặt chẽ, xử lí sai phạm chƣa nghiêm, nhiều cán bộ thuế còn ngại khó, ngại va chạm nên dẫn tới tình trạng DN kê khai không trung thực làm thất thu thuế đã xảy ra.
- Trong công tác triển khai kế toán để tăng cƣờng chống thất thu thuế, chi cục thuế huyện Hoài Đức vẫn gặp phải sự chống đối, sự hời hợt trong công tác kế toán, hạch toán thu chi của một số doanh nghiệp kinh doanh trên địa bàn, do nhu cầu đòi hỏi hóa đơn trong việc mua bán hàng hóa của ngƣời dân chƣa thành thói quen.
- Tình hình nợ đọng thuế GTGT còn nhiều mà Chi cục thuế vẫn chƣa đề ra giải pháp để giải quyết triệt để.
* Qua sự phân tích và các đánh giá ở trên đối với những tồn tại trong công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Hoài Đức trong thời gian qua có thể xuất phát từ các nguyên nhân sau:
- Hiện tƣợng trốn thuế, gian lận thuế GTGT của các DN ngày càng tinh vi. - Do nhận thức của ngƣời tiêu dùng về thuế GTGT liên quan đến quyền lợi của mình chƣa cao.
- Tổ chức bộ máy tuy đã đƣợc tăng cƣờng cả về chất cũng nhƣ về lƣợng nhƣng trình độ, nghiệp vụ và kiến thức về kế toán còn chênh lệch so với yêu cầu công tác đa dạng và phức tạp trên thị trƣờng.
- Công tác tuyên truyền đã đƣợc chú trọng nhƣng chƣa phát huy đƣợc tác dụng nâng cao ý thức của các tầng lớp nhân dân trong việc chấp hành tốt nghĩa vụ khai báo, nộp thuế đúng pháp luật.
- Chƣa có sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban ngành chức năng nhƣ: quản lý thị trƣờng, công an, văn hóa thông tin... trong công tác quản lý căn cứ tính thuế, thu hồi nợ đọng cũng chƣa đƣợc thực hiện;
- Luật thuế GTGT hiện hành chƣa xử lý mạnh và triệt để các hành vi gian lận, trốn thuế.
CHƢƠNG 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC
4.1. Phƣơng hƣớng thực hiện dự toán thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nƣớc tới năm 2020 tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức nƣớc tới năm 2020 tại Chi cục thuế huyện Hoài Đức
Theo yêu cầu của Tổng cục thuế, Cục thuế Hà Nội về công tác quản lý thuế GTGT giai đoạn 2011-2015 định hƣớng đến năm 2020, Chi cục thuế huyện Hoài Đức đặt ra mục tiêu nhƣ sau:
- Hoàn thành vƣợt mức dự toán thu NSNN hàng năm, cụ thể trong năm 2016 kế hoạch thu là 349.000 triệu đồng, trong đó thu của khối doanh nghiệp là 102.000 triệu đồng.
- Đạt mục tiêu về tỉ lệ số cuộc kiểm tra thuế tại các DN/tổng số các DN Chi cục đang quản lý. Cụ thể: mục tiêu năm 2015 tỉ lệ này là 12% (tăng 1,8 lần so với năm 2014); đến năm 2016 là 17% và đến năm 2020 là 20%.
- Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT trên tổng thu NSNN theo quy định của Cục thuế Hà Nội. Thực hiện rà soát cá khoản thuế nợ đọng của các năm trƣớc chuyển sang, thực hiện phân loại theo tuổi nợ và khả năng thu, kiến nghị xử lý các khoản nợ không có khả năng thu.
- Tăng cƣờng quản lý DN ngoài quốc doanh, đảm bảo 100% các DN ngoài quốc doanh do Chi cục thuế huyện Hoài Đức quản lý thực hiện chế độ kế toán và kê khai đầy đủ, chính xác, tỷ lệ tờ khai có lỗi số học giảm xuống dƣới 1%, 100% các trƣờng hợp có lỗi số học phải đƣợc thông báo để doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh.
- Xây dựng một hệ thống xử phạt phải nghiêm minh và công bằng, các chƣơng trình thanh tra, kiểm tra và cƣỡng chế thuế phải có hiệu quả và hiệu lực, lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm. Phát hiện, xử lý nghiêm khắc các doanh nghiệp vi phạm.
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức đảm đƣơng đƣợc nhiệm vụ quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh. Tổ chức các khóa đào tạo, bồi dƣỡng về kỹ năng, kinh nghiệm quản lý thuế GTGT theo các lĩnh vực nhƣ: chống chuyển giá,
kinh doanh bất động sản, hoàn thuế GTGT, hoạt động thƣơng mại điện tử để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán bộ.
- Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế GTGT cho các NNT. Nâng cao tính tự giác và ý thức chấp hành pháp luật về thuế của NNT.
- Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính hiện đại hóa ngành thuế, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành đoàn thể trong thực hiện nhiệm vụ thu NSNN.
- Tiếp tục thực hiện nghiêm túc Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 20 tháng 12 năm 2011 của Bộ trƣởng Bộ tài chính về việc tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng khi thi hành công vụ trong ngành Tài chính. Những vị trí, công việc liên quan trực tiếp đến ngƣời dân, doanh nghiệp, đặc biệt trong lĩnh vực thuế phải không ngừng thực hiện cải cách hành chính, công khai quy trình, thủ tục, hồ sơ, bộ phận có trách nhiệm giải quyết; bố trí công chức có năng lực phù hợp với nhiệm vụ đƣợc giao. Trong thi hành công vụ, công chức phải tôn trọng, tận tụy, tạo điều kiện giải quyết khó khăn vƣớng mắc cho ngƣời dân và doanh nghiệp; không đƣợc cửa quyền, hách dịch, nhũng nhiễu, tuỳ tiện trong giải quyết công việc; nghiêm cấm việc lợi dụng vị trí, công việc đƣợc giao để mƣu lợi cá nhân, sử dụng thời gian lao động, công vụ vào việc riêng hoặc trì hoãn việc thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao. Mọi phản ánh về kỷ luật, kỷ cƣơng (ứng xử, vi phạm, biểu hiện tiêu cực) trong thi hành công vụ phải đƣợc xác minh làm rõ và xử lý.
- Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực quản lý thuế theo Đề án 30 của Chính phủ; đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, tổ chức triển khai dự án ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế GTGT, đẩy mạnh triển khai hệ thống thông tin quản lý thuế tích hợp ITAIS (Dự án Tamp); đẩy nhanh tiến độ thực hiện Đề án phát triển hệ thống đại lý thuế, trên cơ sở đó giảm thời gian thực hiện các thủ tục hành chính của cơ quan thuế và NNT. Cơ quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác giám sát, kiểm tra, quản lý thuế.
- Tăng cƣờng phối hợp với các ngành, các cấp trong công tác quản lý thuế trên địa bàn nhằm khai thác thu, chống thất thu ngân sách, đôn đốc thu hồi nợ thuế; kịp thời xử lý những hành vi vi phạm pháp luật thuế.
4.2. Giải pháp chung trong công tác chống thất thu thuế GTGT
Giải pháp chung: Xây dựng kế hoạch thu thuế hàng năm hợp lý.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Hàng năm nhà nƣớc phải tiến hành tổ chức xây dựng và thực hiện kế hoạch thu thuế, việc xây dựng kế hoạch thu thuế có ảnh hƣởng lớn đến công tác chống thất thu thuế vì: Nếu kế hoạch thu giao cho các đơn vị quá thấp thì các đơn vị chỉ cần làm qua loa, không cần đi sâu vào tìmhiểu thực tế hoạt động của các doanh nghiệp cũng có thể đạt đƣợc chỉ tiêu thậm chí vƣợt chỉ tiêu đề ra. Khi đã vƣợt chỉ tiêu rồi thì sẽ dẫn tới làm việc không cẩn thận không kiểm tra kĩ tờ khai khi đó nếu có doanh nghiệp cố tình hoặc vô tình vi phạm gây thất thu cho NSNN thì cán bộ thuế cũng không thể phát hiện đƣợc do vậy tình trạng thất thu sẽ xảy ra. Mặt khác nếu kế hoạch thu giao quá cao, căn cứ vào những số thu năm trƣớc họ thấy là chắc chắn sẽ không đạt đƣợc chỉ tiêu đã đề ra thì sẽ gây nên tâm lý chán nản vì đằng nào cũng không đạt đƣợc thì ít hay nhiều đều nhƣ nhau nên có thể họ quản lý không chặt chẽ các doanh nghiệp.
Thƣờng xuyên công bố trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ báo chí, truyền hình, website của Bộ tài Chính, của đơn vị về danh sách những doanh nghiệp bỏ trốn, những doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, xin cấp mã số thuế nhƣng nhiều tháng không kê khai, nộp thuế mà cơ quan thuế không tìm thấy. Sau khi công bố đề nghị các cơ quan có liên quan thu hồi giấy phép kinh doanh, thu hồi hóa đơn đã bán cho các doanh nghiệp này nhƣng chƣa sử dụng hết, tránh hiện tƣợng các doanh nghiệp này sẽ mua bán hóa đơn.
4.3. Giải pháp chi tiết từ Chi cục thuế huyện Hoài Đức nhằm tránh thất thu thuế GTGT thu thuế GTGT
Để có thể giảm thiểu tối đa các trƣờng hợp gian lận trốn thuế, tránh thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc cần tập trung vào các mục tiêu trọng tâm sau:
4.3.1. Đổi mới công tác quản lý thuế GTGT.
4.3.1.1. Quản lý đối tượng nộp thuế theo nhóm.
Việc phân nhóm ĐTNT là để đƣa ra chiến lƣợc quản lý thuế chuyên sâu, phù hợp với từng nhóm nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế cũng nhƣ phòng ngừa, hạn chế các rủi ro gây nên tình trạng gian lận, trốn thuế là hoàn toàn cần thiết, đặc biệt trong giai đoạn nƣớc ta đang thực hiện công cuộc hiện đại hóa công tác quản lý thuế.
Có nhiều cách khác nhau để đƣa ra tiêu thức phù hợp cho việc phân nhóm ĐTNT. Phƣơng pháp thông thƣờng để phân nhóm ĐTNT là phân biệt theo quy mô, doanh thu thông qua đó chia các ĐTNT thành các nhóm lớn, vừa và nhỏ. Khi lựa chọn ĐTNT lớn dựa vào doanh thu cao sẽ bao gồm cả ĐTNT có số thu nộp thuế lớn và ĐTNT lớn có số thuế nộp thấp. Đối với hai ĐTNT còn lại ngƣỡng doanh thu sẽ thiết lập nên ranh giới giữa hai nhóm này. Khi doanh thu của ĐTNT vƣợt quá ngƣỡng, ĐTNT chuyển từ cơ chế thuế khoán đơn giản sang cơ chế kê khai, điều này giúp cho cơ quan thuế dễ dàng quản lý và theo dõi tình hình nộp thuế của các ĐTNT. Mỗi nhóm ĐTNT sẽ có các đặc tính khác nhau, cũng nhƣ cũng sẽ cần những chiến lƣợc quản lý thuế chuyên sâu khác nhau.
Quản lý ĐTNT theo nhóm cho phép cơ quan thuế có khả năng phân tích và hạn chế các rủi ro trong quá trình chấp hành nghĩa vụ thuế, đồng thời CQT có thể đƣa ra các biện pháp cƣỡng chế phù hợp với từng nhóm ĐTNT.
4.3.1.2. Quản lý chặt chẽ căn cứ tính thuế
Đơn vị nên quản lý chặt chẽ căn cứ tính thuế bằng cách tăng cƣờng công tác quản lý hóa đơn chứng từ. Điển hình nhƣ trong trƣờng hợp phân tích ở chƣơng 3 thực trạng các lỗi doanh nghiệp hay mắc phải, thì lỗi về hóa đơn chứng từ là nhiều nhất. Do vậy để công tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu quả cần:
- Thắt chặt công tác quản lý về in ấn, phát hành, sử dụng hóa đơn nhất là hóa đơn các doanh nghiệp tự phát hành.
- Tổ chức các lớp tập huấn ngắn hạn cho các doanh nghiệp nhất là các doanh nghiệp mới thành lập về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ và các tài liệu kèm theo.
- Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời hoặc có tờ khai nhƣng nhiều tháng không phát sinh doanh số thì phải tiến hành kiểm tra tại cơ sở.
- Đối với các doanh nghiệp tạm nghỉ hoặc bỏ kinh doanh phải tiến hành tổ chức