b. Về mặt xã hội:
3.2. Giải pháp nâng cao vai trò của Ngân sách Nhà nƣớc 1 Hoàn thiện chính sách thu, chủ yếu là chính sách thuế
3.2.1. Hoàn thiện chính sách thu, chủ yếu là chính sách thuế
Thu NSNN thời gian qua có tăng lên về quy mô, giúp cho NSNN đã đạt được những kết quả nhất định. Tuy nhiên, tình trạng thất thu NSNN hiện vẫn còn tồn tại ở nhiều lĩnh vực (trốn thuế, lách thuế…). Hơn nữa, việc thực hiện các cam kết mở cửa thị trường, cắt giảm thuế nhập khẩu sẽ làm cho nguồn thu NSNN ngày càng giảm trong những năm đầu hội nhập WTO. Điều đó sẽ ảnh hưởng không tốt tới thu NSNN trong ngắn hạn, nếu không có biện pháp thay thế thì thu NSNN sẽ rơi vào thế bị động do hụt hẫng. Do vậy, nếu không sớm đưa ra các giải pháp chống thất thu, nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài, ổn định cho NSNN thì thất thu là điều không thể tránh khỏi. Cho nên, việc hoàn thiện chính sách thu nên tập trung vào những nội dung chủ yếu sau:
3.2.1.1. Tập trung cải cách hệ thống thuế, phí phù hợp hơn với cơ chế thị trường theo hướng công bằng, thống nhất, có cơ cấu hợp lý và đồng bộ trên cả 3 mặt: chính sách thuế, hành chính thuế và dịch vụ tư vấn thuế. Qua đó tạo môi trường thuận lợi, khuyến khích các nhà đầu tư phát triển sản xuất kinhd oanh, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng nhanh, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế; động viên hợp lý các nguồn thu vào NSNN, đảm bảo nguồn lực thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế-xã hội của đất nước.
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, có cơ cấu hợp lý, bao quát được các nguồn thu cho NSNN, nhưng vẫn đảm bảo phù hợp với tình hình thực tiễn trong nước và thông lệ quốc tế.
Hệ thống chính sách thuế trong thời gian qua đã có nhiều cải cách để phù hợp với đặc điểm tình hình kinh tế Việt Nam nên đã phát huy được tác dụng trong
điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đóng góp một phần tích cực đưa nền kinh tế nước ta thoát khỏi khủng hoảng và có bước phát triển đáng kể. Tuy nhiên, trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và toàn cầu hoá hiện nay, hệ thống thuế đã và đang bộc lộ những tồn tại cần sớm khắc phục, cụ thể:
Chính sách thuế hiện chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế và các nguồn thu trong quá trình phát triển kinh tế thị trường và hội nhập, làm ảnh hưởng đến việc đảm bảo nguồn thu ổn định, vững chắc của NSNN cho việc thực hiện chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá; mặt khác, nó làm hạn chế vai trò điều tiết vĩ mô của thuế đối với các lĩnh vực mà thuế còn “bỏ ngỏ”.
Cơ cấu nguồn thu thuế chưa hợp lý, thuế trực thu còn chiếm tỷ lệ thấp so với thuế gián thu, nguồn thu NSNN từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước chỉ chiếm khoảng 50%, còn lại phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thu từ bán dầu thô, trong khi đó giá dầu thô trên thị trường thế giới thường xuyên biến động. Khi giá cả thế giới tăng sẽ kéo theo giá cả trong nước tăng theo. Điều đó sẽ làm tăng giá trị của hầu hết các cơ sở tính thuế, từ đó sẽ làm tăng thu NSNN. Tuy nhiên, khi giá tăng sẽ làm cho giá trị các khoản chi NSNN (cho cùng một nhu cầu chi như nhau) sẽ tăng lên, qua đó sẽ làm tăng chi NSNN. Khi giá tăng cũng làm tăng chi phí đầu vào của khu vực sản xuất, từ đó, có thể làm giảm thu nhập chịu thuế của nhiều doanh nghiệp và kết quả/hệ quả là thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN sẽ giảm đi. Do vậy, nếu không cơ cấu lại nguồn thu thuế theo hướng tăng nguồn thu từ thu nội địa thì cân đối ngân sách sẽ gặp nhiều khó khăn, làm hạn chế khả năng phân bổ vốn NSNN cho sự phát triển các lĩnh vực, các ngành kinh tế mũi nhọn, các vùng kinh tế trọng điểm. Do vậy, cần phải từng bước điều chỉnh cơ cấu nguồn thu NSNN theo hướng tăng tỷ trọng nguồn thu nội địa, giảm tỷ trọng các nguồn thu về dầu thô và xuất nhập khẩu.
Về chính sách thuế cần được cải cách theo hướng giảm mức thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều thiết thu nhập hợp lý, tách chính sách xã hội ra khỏi
chính sách thuế; hướng vào các nội dung bao quát nguồn thu và đối tượng nộp thuế, chú trọng nôi dưỡng và phát triển nguồn thu, thống nhất chính sách thuế cho mọi thành phần kinh tế, giảm thiểu phạm vi, mức độ ưu đãi thuế, thực hiện ưu đãi có thời hạn, thực hiện chương trình giảm thuế quan phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế; đổi mới cơ bản cơ chế thu và công nghệ thu thuế. Đồng thời thực hiện nghiêm túc Luật quản lý thuế đã được Quốc hội phê chuẩn.
Khác với các quốc gia đang phát triển khác đã trở thành thành viên của WTO, Việt Nam phải tuân thủ phần lớn các cam kết của mình khi gia nhập, cắt giảm thuế quan sẽ phải hoàn thành trong vòng 5-7 năm với những thay đổi lớn về cơ cấu thuế nhập khẩu. Thuế bình quân giảm từ mức hiện hành 17,4% xuống còn 13,4%, thực hiện dần trong vòng 5-7 năm; mức thuế bình quân hàng nông sản giảm từ mức hiện hành 23,5% xuống còn 20,9%, thực hiện trong khoảng 5 năm; mức thuế bình quân hàng công nghiệp từ 16,8% xuống còn 12,6%, thực hiện trong vòng 5-7 năm.
Thực hiện cải cách hành chính thuế, đơn giản hoá và công khai, minh bạch các thủ tục hành chính. áp dụng cơ chế tự khai, tự tính và tự nộp thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thuế, hải quan, mở rộng việc áp dụng khai báo điện tử; triển khai các dịch vụ tư vấn, hỗ trợ nộp thuế. Thực hiện cơ chế kiểm tra, kiểm toán, ban hành chế độ và quy trình cưỡng chế thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu đủ các khoản thu vào NSNN.
Mặt khác, cần sớm hiện đại hoá công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý thuế, chống thất thoát, chống gian lận thuế. Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo yêu cầu quản lý thuế hiện đại, ứng dụng thành thạo công nghệ tin học vào các khâu quản lý thuế. Khi có sự tham gia hỗ trợ, kiểm soát của các ứng dụng công nghệ thông tin, doanh nghiệp sẽ thấy được lợi ích và sự công bằng trong việc thực hiện cơ chế. Khi hệ thống thông tin mở rộng, đối tượng nộp thuế có cơ hội nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, người nộp thuế tiếp xúc nhanh với cơ chế, chính sách, có được sự hỗ trợ thống nhất của cơ quan thuế. Hiện đại hoá ngành thuế sẽ hỗ trợ các đối tượng
nộp thuế trong khâu tìm hiểu thông tin, chủ động trong việc kê khai, đơn giản hoá các thủ tục hành chính
Bên cạnh đó, cần phải áp dụng việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu lực công tác quản lý để kiểm soát được tất cả các đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, chống thất thu thuế có hiệu quả, ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế và chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước. Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo yêu cầu quản lý thuế hiện đại, ứng dụng thành thạo công nghệ tin học vào các khâu quản lý thuế, đặc biệt đội ngũ lãnh đạo phải điều hành công việc qua mạng máy tính.
Phát triển dịch vụ tư vấn thuế nhằm tăng cường hiệu quả của các chính sách thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, bằng cách:
Phát triển đa dạng và rộng rãi các mô hình dịch vụ tư vấn thuế, tạo thuận lợi cho đối tượng nộp thuế.
Mở rộng phạm vi và số lượng, chất lượng các dịch vụ tư vấn thuế. Hiện đại hoá công tác giám sát thuế, tăng số lượng, chất lượng và hiệu quả của hệ thống giám sát, kiểm tra thuế trên cơ sở tăng cường thiết bị, kỹ năng và mức độ sử dụng các thiết bị hiện đại trong hệ thống cơ quan thu thuế.
Phân định hợp lý quyền lợi, quyền hạn, trách nhiệm của các cấp, các ngành trong thu thuế. Xác định rõ nghĩa vụ và quyền lợi của đơn vị nộp thuế và của cơ quan thu thuế khi xây dựng cơ chế cung cấp các hoạt động tư vấn thuế.
3.2.1.2. Tiếp tục điều chỉnh, sửa đổi Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp theo hướng giảm bớt các hình thức bao cấp qua thuế như ưu đãi, miễn giảm thuế. Điều chỉnh, sửa đổi Luật thuế GTGT theo hướng thống nhất một hình thức thuế suất cho tất cả các loại hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng trong nước; sớm đưa Luật thuế thu nhập cá nhân vào thực tiễn thay thế cho Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao theo hướng dần dần thống nhất các mức thuế suất giữa người Việt Nam với người nước ngoài; giảm thuế suất đi đôi với việc mở
rộng diện chịu thuế, tăng cường các biện pháp kiểm soát thu nhập, nâng cao hiệu quả thu thuế
Thuế suất: mức thuế suất của chúng ta có lúc bằng, thậm chí cao hơn các
nước phát triển. Thuế suất cao, không phù hợp với thực trạng sản xuất kinh doanh sẽ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư của doanh nghiệp, cá nhân, thậm chí các đối tượng này sẽ tìm cách trốn, lậu thuế, Vì vậy, để ổn định sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và ổn định đời sống nhân dân, cần phải ban hành mức thuế suất phù hợp với điều kiện của đất nước.
Miễn giảm thuế: đây cũng là một trong những vấn đề phức tạp, thu hút sự
quan tâm của nhiều đối tượng trong thời gian qua. Cần phải tính toán, hạn chế đến mức thấp nhất việc miễn giảm thuế, để hệ thống thuế không còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội.
Thuế giá trị gia tăng: đây là loại thuế đã được thực hiện ở trên 100 nước trên thế giới, được áp dụng ở Việt Nam từ năm 1999 thay cho thuế doanh thu, khắc phục được hạn chế của thuế doanh thu, nhưng loại thuế này vẫn còn một số hạn chế: văn bản sửa đổi, bổ sung nhiều, gây khó khăn cho việc theo dõi, thực hiện; tình trạng gian lận trong mua bán, sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng để trốn thuế, chiếm đoạt tiền của Nhà nước vẫn diễn ra trên diện rộng, có nhiều mức thuế suất. Do đó, loại thuế này cần được điều chỉnh, áp dụng một mức thuế phổ thông đối với tất cả các hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Trong thời gian tới, cần hoàn thiện việc giảm bớt số lượng nhóm hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế, tạo điều kiện cho việc tính toán, khấu trừ thuế giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh; hoàn thiện phương pháp tính thuế; các cơ quan chủ quản cần thắt chặt công tác kiểm tra, giám sát các hoá đơn trong nền kinh tế và việc chấp hành Pháp lệnh kế toán.
Thuế tiêu thụ đặc biệt: là công cụ huy động nguồn thu đảm bảo vốn cho
quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; đồng thời cũng thực hiện chức năng hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng, phục vụ yêu cầu hội nhập. Do vậy, việc cải cách sắc thuế này cần đổi mới theo hướng: mở rộng đối tượng chịu thuế đối với
một số hàng hoá, dịch vụ cao cấp khác; điều chỉnh thuế suất đối với sản phẩm xăng các loại, hạn chế gian lận thương mại, áp dụng một mức thuế suất cho thuốc lá điếu, rượu, bia, không phân biệt sản xuất bằng nguyên liệu trong nước hay nhập khẩu. Về lâu dài, cần xoá bỏ việc miễn giảm thuế tiêu thụ đặc biệt, đảm bảo sự công bằng giữa hàng hoá sản xuất trong nước và nhập khẩu.
Thuế xuất nhập khẩu: trước mắt vẫn thu thuế xuất khẩu đổi với những sản
phẩm thô, nguyên liệu là tài nguyên khoáng sản phục vụ chế biến công nghiệp trong nước, nhằm hạn chế xuất khẩu những mặt hàng này, tạo điều kiện cho các ngành công nghiệp chế biến trong nước phát triển, nhưng về lâu dài cần sửa đổi các quy định về thuế suất, giá tính thuế, thời hạn nộp thuế để thực hiện cam kết và thông lệ quốc tế; sửa đổi quy trình, thu tục thu nộp thuế cho phù hợp với Luật Hải quan, góp phần tăng cường quản lý hoạt động xuất nhập khẩu theo cam kết quốc tế.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): cần nhanh chóng đưa Luật thuế TNCN
vào cuộc sống, góp phần huy động thêm nguồn lực, đảm bảo ổn định, tăng trưởng nguồn thu ngân sách để giải quyết tốt hơn các mục tiêu kinh tế-xã hội, đảm bảo an ninh-quốc phòng của đất nước. Theo dự báo, trong thời gian tới nền kinh tế của Việt Nam có nhiều cơ hội tăng trưởng, tạo điều kiện cho các cá nhân, tổ chức có thêm cơ hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nhiều nguồn thu nhập khác nhau. Trong khi đó, chính sách hiện hành đối với thu nhập của các cá nhân dã bộc lộ một số hạn chế, chưa thực sự đảm bảo công bằng, bình đẳng về nghĩa vụ thuế, vì cùng là thu nhập của cá nhân nhưng thu nhập từ kinh doanh không được trừ khởi điểm và phải nộp thuế theo mức thuế suất 28%, trong khi đó thu nhập từ tiền công, tiền lương trên mức khởi điểm 5 triệu đồng mới phải nộp thuế…. Bên cạnh đó, cần sớm thu hẹp sự khác biệt giữa đối tượng nộp thuế là người Việt Nam và người nước ngoài.
Do đó, việc áp dụng Luật thuế TNCN sẽ góp phần đảm bảo tính hợp lý, hiệu quả của hệ thống chính sách thuế và hạn chế sự gia tăng khoảng cách giàu nghèo.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): đây là một trong những sắc thuế trực thu chủ yếu giữ vai trò quan trọng trong hệ thống thuế. Đổi mới và hoàn thiện sắc thuế này nhằm phát huy vai trò của nó trên nhiều phương diện, vừa là công cụ quan trọng đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa là công cụ quản lý vĩ mô nhằm khuyến khích đầu tư, định hướng cho các chủ thể kinh tế đầu tư vào các lĩnh vực ngành nghề, địa bàn mà Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, đẩy nhanh tốc độ chuyển dịch cơ cấu kinh tế. Do vậy, vẫn tiếp tục duy trì đối tượng nộp thuế như hiện hành. Khi Luật thuế TNCN có hiệu lực thì cần có sự sắp xếp lại về đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, theo đó, đối tượng nộp thuế TNDN chỉ bao gồm các pháp nhân kinh doanh, các các nhân, hộ kinh doanh sẽ thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế TNCN. Vì các đối tượng này không phải là pháp nhân kinh doanh, hoạt động với quy mô nhỏ, vốn của cá nhân bỏ ra nên việc tiếp tục áp dụng Luật thuế TNDN sẽ không hợp lý, thêm vào đó mức điều tiết về thuế của các cá nhân có thu nhập từ kinh doanh và các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công còn chưa công bằng. Trong tương lai, cần hoàn thiện sắc thuế này theo hướng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn, giảm thuế; thống nhất mức thuế suất và ưu đãi thuế giữa các thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư và đảm bảo tính bình đẳng trong cạnh tranh. Về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nên quy định ở mức khoảng 25%, như vậy sẽ vừa đảm bảo được mức thu cho NSNN, vừa khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh và cũng đảm bảo phù hợp với trào lưu giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung trên thế giới.
3.2.1.3. Nghiên cứu, ban hành một số sắc thuế mới cho phù hợp với tình hình thực tiễn của đất nước và xu thế chung của thế giới, cụ thể:
Luật thuế bảo vệ môi trường: đối với sự phát triển nhanh chóng trong 10
năm trở lại đây của Việt Nam, một trong những ý kiến khá đồng nhất là Việt Nam sẽ duy trì được tốc độ tăng trưởng kinh tế cao trong nhiều năm tới. Với