Phần tài sản thuần của Công ty con được Công ty mẹ chuyển
giao cho các bên khác (4) = (2)*(3) 8 20.228.905.05
Giá gốc khoản đầu tư trên phương diện tập đoàn (5) = (4) 20.228.905.05 8
Lãi/lỗ trên phương diện tập đoàn (6) = (1)-(5) 14.271.094.94
Nợ tài khoản 221 - Đầu tư vào công ty con: 19.185.179.773 đồng.
Có tài khoản Lợi ích cổ đông không kiểm soát: 34.500.000.000 đồng
Mục đích của bút toán này nhằm loại bỏ ảnh hưởng của việc thoái vốn ghi nhận trên báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ.
Nợ tài khoản Lợi ích cổ đông không kiểm soát: 14.271.094.942 đồng.
Có tài khoản Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 14.271.094.942 đồng.
Có thể thấy ở đây, thay vì ghi nhận lãi từ thoái vốn vào chỉ tiêu doanh thu tài chính thì khi hợp nhất, khoản lãi từ thoái vốn được hạch toán thẳng vào chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
Bước 5: Loại trừ giao dịch nội bộ trong tập đoàn
Trong năm 2015, giữa công ty mẹ và công ty con có một số giao dịch và số dư như sau:
- Công ty mẹ gửi tiền tại công ty con và phát sinh lãi: 54.616.359 đồng.
- Công ty mẹ mua Trái phiếu do công ty con phát hành, lãi trái phiếu phát sinh trong kỳ: 2.061.739.725 đồng.
- Công ty mẹ đang theo dõi giá trị trái phiếu Tcorp 2 đang nắm giữ là: 22.817.237.802 đồng, trong khi đó công ty con đang theo dõi giá trị của số trái
BẢNG CÂN ĐÓI KẾ TOÁN HỢP NHẤT Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015
TÀI SẢN sốMã
Thuyế
t minh Số cuối năm
Đơn vị tính: VND
Số đầu A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 254.614.907.117 140.891.931.666 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 V.1 100.335.715.962 55.961.685.387
1. Tiền 111 100.335.715.962 55.961.685.38
7
2. Các khoản tương đương tiền 112 - -
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.6 64.682.868.692 8.810.410.518
1. Chimg khoán kinh doanh 121 V.6 a 14.325.088.491 10.660.651.25 5
2. Dư phong giảm giá chứng khoán 122 V.6 a (292.219.799) (1.850.240.73 7)
kinh doanh (*)
3. Đầu tư nắm giư đến ngày đao hạn 123 V.6 c 50.650.000.000 -
phiếu trên là: 22.840.000.000 đồng. Nguyên nhân chênh lệch là do công ty mẹ mua trái phiếu Tcorp 2 từ các nguồn khác nhau, do vậy sẽ hạch toán theo giá gốc. Công ty con theo dõi giá trị trái phiếu bằng mệnh giá (do phát hành ngang giá). Do chưa có quy định về việc điều chỉnh khoản chênh lệch này nên kế toán sẽ ghi nhận tăng doanh thu hoạt động tài chính đối với khoản chênh lệch nêu trên.
Chi tiết các bút toán điều chỉnh:
- Lãi tiền gửi:
Nợ tài khoản 515: 54.616.359 Có tài khoản 635: 54.616.359
- Lãi trái phiếu:
Nợ tài khoản 515: 2.061.739.725 Có tài khoản 635: 2.061.739.725
- Số dư trái phiếu:
Nợ tài khoản 3431: 22.840.000.000 Có tài khoản 121: 22.817.237.802 Có tài khoản 515: 22.762.195
Sau khi đã thực hiện các bút toán điều chỉnh như năm bước nêu trên, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển lại để hoàn thiện việc hợp nhất báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính năm 2015 sau khi hợp nhất: