CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.2. Quản lý chi ngân sách nhà nƣớc huyện Thọ Xuân, Thanh Hóa
3.2.4. Công tác quyết toán chi ngân sách huyện
Chi ngân sách huyện thực hiện theo dự toán đƣợc duyệt đầu năm, ngoài ra còn tăng chi trên cơ sở tăng chi để cân đối. Nhờ vậy, đã đáp ứng đƣợc nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội, củng cố an ninh - quốc phòng.
Hiện nay, với hệ thống Tabmis đƣợc thực hiện trên toàn quốc, giúp cho việc phân bổ, quản lý nguồn kinh phí cũng nhƣ quyết toán ngân sách đƣợc thuận tiện, công khai minh bạch. Với quá trình phân bổ từng sự nghiệp đi theo từng mã nhiệm vụ chi, mã chƣơng trình cụ thể; kết thúc năm tài chính có tổng hợp chi tiết từng sự nghiệp. Trong quá trình huyện quyết toán chi tiết với từng đơn vị dự toán cấp huyện và cấp xã sẽ thực hiện đối chiếu chi tiết từng đơn vị với biểu tổng hợp đƣợc in ra từ Tabmis. Tuy nhiên, thực tế trong quá trình thực hiện của các đơn vị vẫn còn một số sai sót nhƣ việc thu từ huy động đóng góp một số đơn vị hạch toán vào mục thu khác, hoặc một số hạch toán chƣa đúng giữa mục thu phạt với tịch thu, thu ngân sách xã chƣa tách phần thu huy động đóng góp ra mục thu huy động đóng góp ... vì thế sau khi các đơn vị đƣợc quyết toán tại huyện, cán bộ phòng Tài chính – KH đã chỉ ra những sai sót trong quá trình thanh quyết toán và yêu cầu điều chỉnh với Kho bạc theo đúng chƣơng, loại, khoản, mục, tiểu mục trong mục lục ngân sách.
Sau quá trình quyết toán với các đơn vị cơ sở, Phòng Tài chính – KH thực hiện tổng hợp quyết toán. Khi phát hiện những sai sót từ số liệu tổng hợp chi tiết các đơn vị, với số tổng hợp từ hệ thống Tabmis sẽ điều chỉnh cho phù hợp trên nguyên tắc đƣợc cấp có thẩm quyền quyết định. Sau khi tổng hợp thanh quyết toán trên địa bàn huyện, ký biên bản báo cáo quyết toán gửi Sở Tài chính để Sở thẩm định và phê duyệt quyết toán ngân sách năm.
tác và trình độ chuyên môn sâu, việc thực hiện lập, chấp hành, quyết toán ngân sách huyện đƣợc thực hiện khá trơn chu, không có tình trạng báo cáo bị chậm nộp so với quy định của cấp trên; đồng thời chất lƣợng báo cáo cũng khá tốt so với yêu cầu của cấp trên.
Bảng 3.2. Quyết toán chi NSNN giai đoạn 2011-2014
Đơn vị: triệu đồng
TT Nội dung
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
DT QT Đạt (so với DT) DT QT Đạt (so với DT) DT QT Đạt (so với DT) DT QT Đạt (so với DT) Tổng chi 301.493 666.278 221% 353.320 796.040 225% 464.725 838.753 180% 541.041 906.942 168% I Chi đầu tƣ 15.103 112.037 742% 18.000 148.067 823% 18.000 159.853 888% 30.000 159.086 530% II Chi thƣờng xuyên 286.390 365.670 128% 335.320 448.955 134% 446.725 496.819 111% 511.041 529.706 104% 1 SN kinh tế 4.670 16.548 354% 4.778 24.980 523% 8.346 25.730 308% 13.511 16.299 121% 2 SN môi trƣờng 1.458 1.353 93% 1.582 1.907 121% 1.656 1.903 115% 2.770 2.770 100% 3 SN khoa học công nghệ 35 35 100% 35 35 100% 35 35 100% 35 35 100% 4 SN VHTT TDTT 2.182 2.574 118% 2.180 3.041 139% 2.820 4.092 145% 3.216 3.299 103% 5 SN PTTH 824 4.571 555% 865 2.519 291% 1.235 1.334 108% 1.324 1.495 113% 6 SN Y tế 21.653 21.624 100% 22.025 22.517 102% 22.025 21.868 99% 26.000 28.820 111% 7 SN giáo dục 134.505 152.223 113% 150.987 202.221 134% 220.853 234.657 106% 260.464 259.879 100% 8 SN đảm bảo xã hội 37.276 57.494 154% 53.338 67.772 127% 56.626 57.643 102% 58.110 57.905 100% 9 SN quản lý hành Chính 68.725 95.165 138% 83.151 106.944 129% 112.157 123.863 110% 122.576 134.155 109%
11 an ninh 4.823 8.350 173% 5.405 9.407 174% 6.763 11.364 168% 5.818 9.486 163% 12 chi khác 750 2.075 277% 500 3.210 642% 550 1.983 361% 550 2.912 529%
13 Chi dự phòng 8.330 9.316 9.316 8.757
III
Chi từ nguồn thu để lại chi quản lý qua
NSNN
13.221 12.746 3.408 - 4.190
IV Chi bổ sung ngân sách
cấp dƣới - 120.315 - 130.026 - 141.429 - 163.110
Bổ sung cân đối 2.395 77.336 101.248 101.913
Bổ sung mục tiêu 7.920 2.690 40.181 61.197
V Chi hoàn trả giữa các
cấp ngân sách 867 2.675 2.223 -
VI Chi chuyển nguồn - 54.168 - 53.571 - 35.021 - 50.850
(Nguồn: Quyết toán thu NSNN – chi ngân sách huyện xã năm 2011, 2012, 2013, 2014 huyện Thọ Xuân)
Qua kết quả quyết toán giai đoạn 4 năm 2011-2014 cho thấy, các nội dung chi đều vƣợt so với dự toán đầu năm. Cụ thể tổng chi vƣợt thấp nhất năm 2014 là 68%; cao nhất năm 2012 là 125%; chi đầu tƣ XDCB vƣợt thấp nhất vào năm 2014 là 430% và cao nhất vào năm 2013 là 788%; chi thƣờng xuyên thấp nhất vào năm 2014 là 4% và cao nhất vào năm 2012 là 34%.
Nguyên nhân của vƣợt chi ngân sách là do trong năm khi thực hiện phát sinh thêm các chƣơng trình mục tiêu mới, mặt khác bố trí trong dự toán ngân sách đầu năm phải cân đối trong nguồn kinh phí bổ sung của trung ƣơng, có những chƣơng trình chỉ bố trí đƣợc một phần, số còn thiếu khi có nguồn cấp trên bổ sung mới thực hiện chi trả.
Việc thực hiện chuyển nguồn qua các năm tƣơng đối cao, cao nhất vào năm 2011 là 54 tỷ và thấp nhất vào năm 2013 là 35 tỷ. Có nhiều nguyên nhân khiến việc chuyển nguồn ngân sách còn cao, có nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan. Đối với nguyên nhân khách quan đó là việc bổ sung ngân sách từ cấp trên quá ồ ạt vào thời điểm cuối năm ngân sách gây khó khăn trong việc phân bổ nguồn vốn; trong quá trình thực hiện chƣa kịp thời do thiếu hồ sơ hoặc do thiếu thời gian buộc phải chuyển nguồn. Đối với nguyên nhân chủ quan; việc để xảy ra chuyển nguồn quá nhiều thể hiện năng lực điều hành, quản lý của lãnh đạo cũng nhƣ cán bộ chuyên môn chƣa cao, chƣa kịp thời tham mƣu để phân bổ kịp thời. Đối với huyện Thọ Xuân thì chủ yếu ở nguyên nhân khách quan vì thực tế có những chƣơng trình đến thời điểm 31/12 mới nhận đƣợc nguồn kinh phí nên không thể kịp thời phân bổ, vì vậy phải thực hiện chuyển nguồn sang năm sau để thực hiện.
Đối với các khoản phải hoàn trả ngân sách cấp trên, do trong quá trình thực hiện phát hiện một số nội dung chi trả thực tế cho đối tƣợng không thỏa mãn hoặc do chƣơng trình đƣợc bổ sung về nhƣng hết thời gian thực hiện, nên nguồn kinh phí này đƣợc hoàn trả về ngân sách cấp trên; không để tình trạng lấy nguồn này để chi cho nội dung khác, trái với quy định của luật định. Do đó, việc theo dõi nguồn theo từng chƣơng trình, mục tiêu, dự án rất cụ thể, rõ ràng; không để
3.2.4.1. Chi đầu tư xây dựng cơ bản:
Bảng 3.3. Quyết toán chi đầu tƣ xây dựng cơ bản giai đoạn 2011-2014
Đơn vị: triệu đồng
Năm Tổng chi
Chi đầu tƣ phát triển
DT QT QT so với dự toán Tỷ trọng (chi ĐT/tổng chi) Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tƣơng đối Năm 2011 666.278 15.103 112.037 96.934 642% 0,17 Năm 2012 796.040 18.000 148.067 130.067 723% 0,19 Năm 2013 838.753 18.000 159.853 141.853 788% 0,19 Năm 2014 906.942 30.000 159.086 129.086 430% 0,18
(Nguồn: Quyết toán thu NSNN – chi ngân sách huyện xã năm 2011, 2012, 2013, 2014 huyện Thọ Xuân)
Qua bảng số liệu ta thấy, so với tổng chi ngân sách huyện Chi đầu tƣ phát triển chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi ngân sách, nhờ khai thác tốt từ thu cấp quyền sử dụng đất, đã góp phần nâng cấp cơ sở hạ tầng cho đô thị (chiếm 19% trong năm 2012 và năm 2013; 18% năm 2014; 17% năm 2011). Chi đầu tƣ xây dựng cơ bản từ số liệu quyết toán nguồn ngân sách chủ yếu để chi cho các công trình giao thông nông thôn, phúc lợi xã hội có nguồn vốn thấp. Đối với các công trình sử dụng nguồn vốn lớn phải từ nguồn đầu tƣ (thuộc sở Kế hoạch – đầu tƣ hoặc nguồn trái phiếu Chính phủ, thực hiện quyết toán riêng).
Tình hình thực hiện so với dự toán đầu năm đều vƣợt cao nhất là năm 2013 thực hiện vƣợt so với dự toán 688% và giảm dần qua các năm; đến năm 2014 chỉ vƣợt 330%. Vƣợt chi so với dự toán nguyên nhân trong năm có phát sinh những công trình so với dự toán đầu năm nên huyện tăng nguồn thực hiện
từ nguồn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên và từ nguồn thu tiền sử dụng đất trên địa bàn huyện.
Nguồn kinh phí để thực hiện chi đầu tƣ đƣợc lấy chủ yếu từ nguồn thu tiền sử dụng đất và nguồn bổ sung từ ngân sách cấp trên. Ngoài ra, còn đƣợc huy động từ các nguồn cân đối ngân sách địa phƣơng, nguồn từ các xã thừa cân đối, nguồn từ vốn sự nghiệp, tăng thu ngân sách, nguồn chƣơng trình mục tiêu quốc gia, chƣơng trình 135, chƣơng trình xây dựng nông thôn mới, hoặc từ vốn sự nghiệp và từ nhiều nguồn khác.
3.2.4.2. Chi thường xuyên
Với những nỗ lực trong công tác kiểm soát chi, hạn chế các khoản chi chƣa phải là cấp thiết. Qua các năm 2011 - 2014 công tác chi thƣờng xuyên ngân sách huyện về cơ bản hoàn thành kế hoạch giao; năm chi vƣợt kế hoạch cao nhất là năm 2012 là 38 % và năm thấp nhất là 5% vào năm 2014, các khoản chi cơ bản đã thực hiện tốt thể hiện qua bảng số liệu 4 năm dƣới đây:
Bảng 3.4. Quyết toán chi thƣờng xuyên giai đoạn 2011-2014
Đơn vị: Triệu đồng Năm Tổng chi Chi thƣờng xuyên DT QT QT so với dự toán Tỷ trọng (chi TX/tổng chi) Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tƣơng đối Năm 2011 666.278 286.390 365.670 79.280 28% 0,55 Năm 2012 796.040 335.320 448.955 113.635 34% 0,56 Năm 2013 838.753 446.725 496.819 50.094 11% 0,59 Năm 2014 906.942 511.041 529.706 18.665 4% 0,58
(Nguồn: Quyết toán thu NSNN – chi ngân sách huyện xã năm 2011, 2012, 2013, 2014 huyện Thọ Xuân)
chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi ngân sách (cao nhất chiếm 59% trong năm 2013 và các năm năm 2014, 2012, 2011 lần lƣợt là 58%; 56%; 55% tổng chi ngân sách).
Vƣợt chi so với dự toán nguyên nhân trong năm có phát sinh những chƣơng trình, mục tiêu so với dự toán đầu năm nên huyện tăng nguồn thực hiện từ nguồn bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên để thực hiện, đảm bảo các nội dung chi đƣợc thực hiện đúng và đủ, kịp thời trong phân bổ và sử dụng ngân sách.
Cụ thể với từng lĩnh vực chi như sau:
Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo và dạy nghề.
Bảng 3.5.Quyết toán sự nghiệp giáo dục – đào tạo giai đoạn 2011-2014
Đơn vị: Triệu đồng Năm Sự nghiệp giáo dục DT QT QT so với dự toán Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tƣơng đối Năm 2011 134.505 151.789 17.284 13% Năm 2012 153.180 202.221 49.041 32% Năm 2013 223.709 234.657 10.948 5% Năm 2014 260.464 259.879 (585) 0%
(Nguồn: Quyết toán thu NSNN – chi ngân sách huyện xã năm 2011, 2012, 2013, 2014 huyện Thọ Xuân)
Kinh phí chi cho sự nghiệp giáo dục chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi ngân sách huyện. Số thực hiện đều vƣợt so với dự toán giao đầu năm lần lƣợt trong các năm 2011, 2012, 2013 là 17.284 triệu đồng, 49.041 triệu đồng, 10.948 triệu đồng tƣơng ứng với mức tăng 13%, 32%, 5%.
Nội dung tăng bao gồm các nội dung bổ sung kinh phí cải cách tiền lƣơng, hỗ trợ giáo viên mầm non ngoài biên chế, cấp bù học phí và hỗ trợ chi phí học
dục đối với ngƣời khuyết tật và một số chính sách giáo dục khác. Tuy nhiên, chỉ có năm 2014 là không đạt so với dự toán giao đầu năm, thấp hơn 585 triệu đồng so với dự toán, con số này nhỏ không đáng kể so với kinh phí chi cho sự nghiệp giáo dục của huyện.
Chi sự nghiệp quản lý hành chính, Đảng, đoàn thể.
Bảng 3.6. Quyết toán sự nghiệp quản lý hành chính, Đảng, đoàn thể giai đoạn 2011-2014
Đơn vị: Triệu đồng
Năm
Chi quản lý hành Chính, đảng, đoàn thể
DT QT QT so với dự toán Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tƣơng đối Năm 2011 68.725 95.200 26.475 39% Năm 2012 85.331 106.944 21.613 25% Năm 2013 113.455 123.863 10.408 9% Năm 2014 122.576 134.155 11.579 9%
(Nguồn: Quyết toán thu NSNN – chi ngân sách huyện xã năm 2011, 2012, 2013, 2014 huyện Thọ Xuân)
Chi phí quản lý hành Chính nhà nƣớc cũng là một nội dung chi chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi ngân sách huyện. Nội dung chi bao gồm chi quản lý nhà nƣớc, chi hoạt động đảng tổ chức chính trị và chi hỗ trợ hội, đoàn thể. Trong 4 năm từ 2011 đến năm 2014, thực hiện đều vƣợt so với dự toán đầu năm lần lƣợt là 26.475 triệu đồng, 21.613 triệu đồng, 10.408 triệu đồng, 11.579 triệu đồng tƣơng ứng với mức tăng 39%, 25%, 9% và 9% so với dự toán đầu năm.
Nội dung tăng bao gồm các công việc đột xuất của huyện, bổ sung kinh phí cho huyện đoàn, hội phụ nữ, hội nông dân để đón nhận huân huy chƣơng, kinh phí cải cách tiền lƣơng và các nội dung tăng chi khác.
Chi Quốc Phòng.
Bảng 3.7. Quyết toán chi quốc phòng giai đoạn 2011-2014
Đơn vị: Triệu đồng Năm Chi quốc phòng DT QT QT so với dự toán Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tƣơng đối Năm 2011 1.158 3.658 2.500 216% Năm 2012 1.158 4.402 3.244 280% Năm 2013 4.344 12.347 8.003 184% Năm 2014 7.911 12.651 4.740 60%
(Nguồn: Quyết toán thu NSNN – chi ngân sách huyện xã năm 2011, 2012, 2013, 2014 huyện Thọ Xuân)
Dự toán các năm 2011, 2012, 2013, 2014 lần lƣợt là 1.158 triệu đồng; 1.158 triệu đồng; 4.344 triệu đồng; 7.911 triệu đồng; quyết toán tƣơng ứng lần lƣợt là 3.658 triệu đồng; 4.402 triệu đồng; 12.347 triệu đồng và 12.561 triệu đồng tăng so với dự toán đầu năm lần lƣợt là 216%; 280%; 184% và 60%. Nội dung tăng chi chủ yếu là do bổ sung các nội dung chi nhƣ chi hỗ trợ đồn cửa khẩu quốc tế Na Mèo; hỗ trợ trung đoàn 926; kinh phí diễn tập chiến đấu và các nội dung chi quốc phòng khác.
Chi an ninh.
Bảng 3.8. Quyết toán chi an ninh giai đoạn 2011-2014
Đơn vị: Triệu đồng Năm Chi an ninh DT QT QT so với dự toán Chênh lệch tuyệt đối Chênh lệch tƣơng đối Năm 2011 4.823 8.340 3.517 73% Năm 2012 5.404 9.407 4.003 74% Năm 2013 6.763 11.364 4.601 68% Năm 2014 5.818 9.486 3.668 63%
Dự toán các năm 2011, 2012, 2013, 2014 lần lƣợt là 4.823 triệu đồng; 5.404 triệu đồng; 6.763 triệu đồng; 5.818 triệu đồng; quyết toán tƣơng ứng lần lƣợt là 8.340 triệu đồng; 9.407 triệu đồng; 11.364 triệu đồng và 9.486 triệu đồng tăng so với dự toán đầu năm lần lƣợt là 73%; 74%; 68% và 63%. Nội dung tăng chi chủ yếu là do bổ sung các nội dung chi nhƣ chi đảm bảo an ninh trật tự, kinh phí ban an toàn giao thông, kinh phí phòng chống tội phạm và các nội dung chi an ninh khác.
Chi sự nghiệp y tế.
Bảng 3.9. Quyết toán chi sự nghiệp y tế giai đoạn 2011-2014
Đơn vị: Triệu đồng
Năm
Sự nghiệp y tế
DT QT
QT so với dự toán CL tuyệt đối CL tƣơng đối
Năm 2011 21.653 21.624 (29) 0%
Năm 2012 22.025 22.517 492 2%
Năm 2013 22.025 21.868 (157) -1%
Năm 2014 26.000 28.820 2.820 11%
(Nguồn: Quyết toán thu NSNN – chi ngân sách huyện xã năm 2011, 2012, 2013, 2014 huyện Thọ Xuân)
Dự toán các năm 2011, 2012, 2013, 2014 lần lƣợt là 21.653 triệu đồng; 22.025 triệu đồng; 22.025 triệu đồng; 26.000 triệu đồng; quyết toán tƣơng ứng lần lƣợt là 21.624 triệu đồng; 22.517 triệu đồng; 21.868 triệu đồng và 28.820 triệu đồng đạt so với dự toán đầu năm lần lƣợt là 100%; 102%; 99% và 111%. Riêng năm 2011 và năm 2013 thực hiện chƣa đạt so với dự toán giao đầu năm lần lƣợt là 29 triệu đồng và 157 triệu đồng.
Chi sự nghiệp khoa học công nghệ.
Bảng 3.10. Quyết toán chi sự nghiệp khoa học công nghệ giai đoạn 2011- 2014
Đơn vị: Triệu đồng