- Rủi ro trong hoạt động tớn dụng
2.2.1. Cỏc văn bản quy phạm phỏp luật về Hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại cỏc ngõn hàngthƣơng mạ
bộ tại cỏc ngõn hàngthƣơng mại
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cỏc tổ chức tớn dụng ( bao gồm cả cỏc ngõn hàngthương mại) xõy dựng trờn cơ sở vận hành của luật cỏc tổ chức tớn dụng số 10/1997/QH10 ban hành ngày 12/12/1997 và luật số 20/2004/QH11 ngày 15/6/2004 về sửa đổi, bổ sung một số điều của luật tớn dụng;
Tại điều 41 của luật cỏc tổ chức tớn dụng năm 1997 quy định là “tổ
chức tớn dụng phải thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ thuộc điều hành của Tổng giỏm đốc để điều hành thụng suốt, an toàn, đỳng phỏp luật mọi hoạt động nghiệp vụ của tổ chức tớn dụng” . Tuy nhiờn quy định này
cũn nhiều bất cập, kiểm toỏn nội bộ bị đồng nhất, khụng cú sự tỏch biệt với hoạt động kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ. Bộ phận kiểm toỏn nội bộ trực thuộc Tổng giỏm đốc nờn hoạt động của bộ phận kiểm toỏn nội bộ khụng thể đảm bảo tớnh khỏch quan, độc lập (độc lập với bộ phận điều hành và cỏc bộ phận nghiệp vụ). Chớnh vỡ vậy, tại kỳ họp thứ 5 của Quốc hội khoỏ 11 đó thụng qua Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật tớn dụng trong đú quy định chức năng kiểm toỏn nội bộ thuộc Ban kiểm soỏt thay vỡ trực thuộc Tổng giỏm đốc như trước đõy. Tại khoản 2 điều 38 đó bổ sung nhiệm vụ của Ban kiểm soỏt là thực hiện cụng tỏc kiểm toỏn nội bộ. Điều
41 đó sửa đổi cụm từ “hệ thống kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ” thành cụm từ “hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ” và quy định hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ trực thuộc Tổng giỏm đốc điều hành, thụng suốt, an toàn và đỳng phỏp luật mọi hoạt động nghiệp vụ của tổ chức tớn dụng. Điều 44 đó sửa cụm từ “ bỏo cỏo kiểm tra, kiểm toỏn nội bộ” thành cụm từ “bỏo cỏo
kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ” do đú khắc phục việc đồng nhất giữa kết quả
kiểm tra, kiểm soỏt với kết quả kiểm toỏn nội bộ.
Hiện nay, để hướng dẫn thực hiện cỏc quy định trong Luật sử đổi, bổ sung một số điều của luật tớn dụng, Thống đốc ngõn hàng Nhà nước đó ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ của tổ chức tớn dụng ban hành kốm theo quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 và quy chế kiểm toỏn nội bộ ban hành kốm theo quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006.
Với định hướng tiếp thu thụng lệ quốc tế, cỏc nguyờn tắc khuyến nghị của uỷ ban Basel về kiểm soỏt ngõn hàng, kinh nghiệm của cỏc nước và tỡnh hỡnh thực tế hoạt động của cỏc ngõn hàng thương mại tại Việt Nam, tại điều 2 Quy chế kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ của Tổ chức tớn dụng đưa ra định nghĩa “Hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ là tập hợp cỏc cơ chế,
chớnh sỏch, quy trỡnh, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tớn dụng được thiết lập trờn cơ sở phự hợp với quy định phỏp luật hiện hành và được tổ chức thực hiện nhằm bảo đảm phũng ngừa, phỏt hiện, xử lý kịp thời cỏc rủi ro và đạt được cỏc mục tiờu mà tổ chức tớn dụng đó đề ra”.
Theo đú, hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ trong cỏc ngõn hàngthương mại là hệ thống cỏc quy chế, quy trỡnh nghiệp vụ cần được từng cỏ nhõn, bộ phận nghiệp vụ tuõn thủ. Đồng thời thường xuyờn tự kiểm tra, kiểm tra, kiểm tra chộo và chịu trỏch nhiệm về kết quả hoạt động của mỡnh nhằm đạt được cỏc mục tiờu: hiệu quả và an toàn trong hoạt động; hệ thống thụng tin tài chớnh và thụng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời; tuõn
thủ phỏp luật và cỏc quy chế, quy định nội bộ. Hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ do Tổng giỏm đốc chịu trỏch nhiệm chỉ đạo triển khai trờn cơ sở quy định nội bộ và quy trỡnh nghiệp vụ được tổ chức tớn dụng ban hành. Tại điều 5 của quy chế quy định cỏc yờu cầu và nguyờn tắc hoạt động của hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ. Theo đú, mọi rủi ro cú thể xảy ra đối với cỏc ngõn hàng thương mại phải được nhận dạng, đo lường, đỏnh giỏ để kịp thời phỏt hiện, ngăn ngừa và cú biện phỏp quản lý rủi ro thớch hợp. Hoạt động kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ là một phần khụng tỏch rời cỏc hoạt động hàng ngày của cỏc ngõn hàng thương mại. Trong từng quy trỡnh, nghiệp vụ cụ thể, cỏc cỏn bộ tham gia phải cú trỏch nhiệm kiểm tra, kiểm tra chộo, tự kiểm tra. Cỏc ngõn hàng thương mại phải thiết lập một cơ chế phõn cấp uỷ quyền rừ ràng, đảm bảo tỏch bạch nhiệm vụ, quyền hạn của cỏc cỏ nhõn, bộ phận, trỏnh xung đột lợi ớch. Một quy trỡnh nghiệp vụ ớt nhất cú 02 cỏn bộ tham gia, khụng cú cỏ nhõn nào cú thể tiến hành thực hiện một quy trỡnh nghiệp vụ, một giao dịch cụ thể ngoại trừ những giao dịch trong hạn mức được ngõn hàng thương mại cho phộp phự hợp với quy định của phỏp luật. Ngoài ra, quy chế cũn quy định cỏc yờu cầu, nguyờn tắc về chế độ hạch toỏn, hệ thống thụng tin, tin học của cỏc ngõn hàng thương mại đảm bảo hợp lý, kịp thời, đỏng tớn cậy và an toàn.
Quy chế kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ cũng quy định việc tự kiểm tra, đỏnh giỏ và việc kiểm tra, đỏnh giỏ độc lập về hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt độc lập. Theo đú, việc tự kiểm tra đỏnh giỏ do Tổng giỏm đốc chịu trỏch nhiệm triển khai, thực hiện cũn việc kiểm tra, đỏnh giỏ độc lập hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ sẽ do kiểm toỏn nội bộ hoặc tổ chức kiểm toỏn độc lập thực hiện.
Như vậy, với cỏc văn bản phỏp quy trờn đõy, cỏc tổ chức tớn dụng trong đú cú cỏc ngõn hàngthương mại đủ cơ sở phỏp lý và phải thực hiện việc
thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ. Với việc ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ kốm theo quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN Việt Nam thỡ cỏc ngõn hàng thương mại đó cú cỏc quy định hướng dẫn về thủ tục, nguyờn tắc để thiết lập hệ thống kiểm soỏt nội bộ, đặc biệt là việc thực hành và kiểm soỏt chất lượng hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
2..2.2 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển hệ thống kiểm soỏt nội bộ trong hoạt động tớn dụng tại Ngõn hàngĐầu tƣ và Phỏt triển Việt Nam