1.4.3.1. Lập kế hoạch kiểm tra năm
- Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế
Cán bộ phòng kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của DN trong hệ thống cơ sở dữ liệu của CQT, những dữ liệu thông tin của DN và thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của DN từ các nguồn thông tin của các cơ quan khác nhƣ Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trƣờng, tài nguyên môi trƣờng, kế hoạch và đầu tƣ, thanh tra, công an, toà án... để kiểm tra tất cả
các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế.
- Lựa chọn DN để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế
Hàng năm phòng kiểm tra thuế phải kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế. Phân tích, đánh giá, lựa chọn các DN có rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra.
- Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế
Chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hàng năm phòng kiểm tra thuế phải trình Lãnh đạo Cục Thuế danh sách DN phải kiểm tra hồ sơ khai thuế theo đánh giá rủi ro.
Chậm nhất là ngày 30 tháng 12 hàng năm Lãnh đạo Cục Thuế phải duyệt xong danh sách DN phải kiểm tra hồ sơ khai thuế của từng bộ phận kiểm tra thuế.
Căn cứ vào danh sách số lƣợng DN phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã đƣợc Lãnh đạo Cục duyệt, trƣởng phòng kiểm tra thuế giao cụ thể số lƣợng DN phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế.
Cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế bao gồm: Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh; các loại hồ sơ khai thuế theo tháng; các loại hồ sơ khai thuế theo quý; các loại hồ sơ khai thuế theo năm của DN đƣợc giao.
1.4.3.2. Thực hiện kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp
- Quy trình kiểm tra thuế
Quy trình kiểm tra thuế hiện đƣợc thực hiện theo Quyết định số 746/QĐ- TCT ngày 20/04/2016 của Tổng Cục trƣởng Tổng cục thuế; gồm quy trình kiểm tra tại cơ quan thuế, quy trình kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế.
Bƣớc 1: Thu thập, khai thác, phân tích thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế từ hệ thống sở dữ liệu của ngành; thông tin từ các cơ quan khác nhƣ Kho bạc, Ngân hàng, Kiểm toán, thanh tra, công an, tài nguyên môi trƣờng....
Bƣớc 2: Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế: Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế; lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trƣớc hoặc số thuế phải nộp lớn; lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của Thủ trƣởng cơ quan Thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trƣởng cơ quan Thuế cấp trên.
Bƣớc 3: Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế.
Bƣớc 4: Nội dung kiểm tra hồ sơ thuế. Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế: kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế đƣợc miễn, giảm; số tiền hoàn thuế... Bƣớc 5: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế
căn cứ vào nội dung nhận xét hồ sơ. - Kiểm tra tại trụ sở của ngƣời nộp thuế
Bƣớc 1: Chuẩn bị kiểm tra.Ngƣời nộp thuế sẽ đƣợc xem xét để chấp nhận hay không chấp nhận hoãn thời gian kiểm tra trƣớc thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế nếu ngƣời nộp thuế có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra.
Bƣớc 2: Tiến hành kiểm tra, chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế. Trong quá trình thực hiện kiểm tra, Đoàn kiểm tra đƣợc quyền kiểm tra tài sản, vật tƣ, hàng hoá, xem xét chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, BCTC, các tài liệu có liên quan trong phạm vi nội dung của Quyết định kiểm tra thuế.
Bƣớc 3: Tổng hợp kết quả, kết thúc kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế; Lập biên bản kiểm tra.
Bƣớc 4: Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của ngƣời nộp thuế nhƣ xử lý truy thu về thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Qua kiểm tra thuế nếu phát hiện ngƣời nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế phải bổ sung vào kế hoạch thanh tra của cơ quan Thuế.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT Cơ sở dữ liệu người nộp thuế So sánh, đánh giá, chọn lọc Kiểm tra hồ sơ
nghi vấn bất thường Kết thúc kiểm tra Không có dấu hiệu vi phạm Có dấu hiệu vi phạm Chấp nhận giải trình, bổ sung Chứng minh được Chấp nhận Không đủ căn cứ chứng minh Khai bổ sung Không giải trình, bổ sung Không chứng minh được Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Phân tích chi tiết Yêu cầu giải trình, bổ sung
Chuẩn bị kiểm tra
Tiến hành kiểm tra
Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở
người nộp thuế
Xử lý kết quả kiểm tra thuế Xử lý Không đủ thẩm quyền Có dấu hiệu trốn, gian lận thuế Xử phạt Chuyển cấp có thẩm quyền Thanh tra thuế
1.4.3.3 Kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện công tác kiểm tra
Kết thúc thanh tra, kiểm tra trƣởng đoàn căn cứ vào kết quả thanh tra, kiểm tra của các thành viên để tiến hành tổng hợp kết quả thanh tra, kiểm tra chung, lập báo cáo thanh tra, kiểm tra theo quy định.
Hồ sơ kiểmtra sẽđƣợc cán bộ kiểm tra lƣu giữ theo mã số thuế và theo các quyết định kiểm tra.
Kết thúc năm, phòng kiểm tra lên báo cáo số lƣợng doanh nghiệp đã thanh kiểm tra, số tiền truy thu nộp ngân sách nhà nƣớc.