Đơ n vị: Triệu đồng
62
Nội dung chi giao đầu năm điều chỉnh trong năm dự toán đƣợc giao điều chỉnh/ Tổng DT đƣợc giao (%) I Năm 2016 26.367 10.189 36.556 27,9
1 Chi hoạt động quản lý quỹ DTQG
14.748 9.908 24.656 40,2
Chi bảo quản hàng DTQG 1.548 1.232 2.780 44,3 Chi nhập, xuất hàng DTQG 2.500 1.503 4.003 37,5 Chi phí xuất hàng DTQG cứu
trợ, viện trợ, hỗ trợ
10.700 - 2.497 8.203 - 30,4
Chi cải tạo, sửa chữa kho tàng và các công trình phụ trợ 0 9.670 9.670 100 Chi khắc phục lụt bão 0 0 0 0 2 Chi quản lý hành chính 11.607 281 11.888 2,4 Quỹ lƣơng 9.764 281 10.045 2,8 Chi TX theo định mức 1.843 0 1.843 0
3 Chi đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, công chức
12 0 12 0
II Năm 2017 36.586 8.521 45.107 18,9
1 Chi hoạt động quản lý quỹ DTQG
23.484 6.978 30.462 22.9
Chi bảo quản hàng DTQG 4.000 1.458 5.458 26,7 Chi nhập, xuất hàng DTQG 4.000 3.449 7.449 46,3 Chi phí xuất hàng DTQG cứu
trợ, viện trợ, hỗ trợ
9.690 3.167 12.857 24,6
63 và các công trình phụ trợ Chi khắc phục lụt bão 0 0 0 0 2 Chi quản lý hành chính 13.084 1.543 14.627 10,5 Quỹ lƣơng 10.303 807 11.110 7,3 Chi TX theo định mức 2.781 736 3.517 20,9
3 Chi đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, công chức
18 0 18 0
III Năm 2018 36.293 3.386 39.679 8,5
1 Chi hoạt động quản lý quỹ DTQG
23.417 - 1.075 22.342 -4,8
Chi bảo quản hàng DTQG 3.613 - 106 3.507 - 3,0 Chi nhập, xuất hàng DTQG 3.719 802 4.521 17,7 Chi phí xuất hàng DTQG cứu
trợ, viện trợ, hỗ trợ
10.917 - 1.777 9.140 - 19,4
Chi cải tạo, sửa chữa kho tàng và các công trình phụ trợ 5.168 - 161 5.007 - 3,2 Chi khắc phục lụt bão 0 167 167 100 2 Chi quản lý hành chính 12.857 4.461 17.318 25,8 Quỹ lƣơng 10.157 722 10.879 6,6 Chi TX theo định mức 2.700 3.739 6.439 58,1 3 Chi đào tạo, bồi dƣỡng cán
bộ, công chức
19 0 19 0
(Nguồn: Phòng TCKT - Cục DTNKV Vĩnh Phú 2016, 2017, 2018)
Việc lập dự toán của Cục DTNNKV đƣợc tổng hợp từ các đơn vị trực thuộc lên. Do các Chi cục DTNN lập chƣa sát thực tế nên trong giai đoạn 2016 – 2018 tại Cục DTNNKV Vĩnh Phú phải thực hiện điều chỉnh, giao dự toán chi NSNN nhiều lần trong năm (Năm 2016: 07 lần; năm 2017: 05 lần; năm 2018: 04 lần)
Nhìn vào Bảng 2.15, ta dễ dàng nhận thấy: Dự toán điều chỉnh tăng hoặc giảm hàng năm đều chiếm tỷ lệ lớn ở các nội dung chi hoạt động quản lý quỹ DTQG.
64
Trong đó: Năm 2016 và 2017 điều chỉnh tăng dự toán ở nội dung chi bảo quản và phí nhập, xuất hàng DTQG so với dự toán đầu năm Tổng cục DTNN giao (do đầu năm Tổng cục chƣa cấp đủ dự toán so với chi phí thực tế phát sinh tại đơn vị); điều chỉnh giảm chi phí xuất hàng cứu trợ, viện trợ, hỗ trợ 30,4% (do kế hoạch xuất cấp gạo cho các tỉnh miền núi phía Bắc vào những ngày cuối năm không thực hiện mà chuyển sang đầu năm sau, dẫn đến đơn vị cần bổ sung kinh phí để tiếp tục thực hiện bảo quản gạo hiện có trong kho DTQG theo đúng quy trình quy chuẩn hàng DTQG; Dự toán chi sửa chữa kho tàng và các công trình phụ trợ đƣợc giao 100% nhu cầu kinh phí để triển khai thi công xây sửa chữa các mái kho tại một số Chi cục DTNN trƣớc khi mùa mƣa bão đến, đảm bảo an toàn tuyệt đối hàng hóa DTQG đang đƣợc bảo quản trong kho.
Năm 2018, Tổng cục DTNN giao bổ sung dự toán chi quản lý hành chính (chi thƣờng xuyên theo định mức) 3.739 triệu đồng bao gồm cả số kinh phí để đơn vị tiến hành cải tạo, sữa chữa các phòng làm việc đã bị xuống cấp đƣợc Tổng cục DTNN phê duyệt.
2.3.3. Thực trạng chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Vĩnh Phú giai đoạn 2016 – 2018
Đầu năm ngân sách, Phòng Tài chính Kế toán căn cứ vào Quyết định giao dự toán chi NSNN của Tổng cục DTNN, dự toán của các Chi cục DTNN trực thuộc đã lập và nhu cầu thực tế tại các đơn vị (số biên chế; chỉ tiêu nhạp – xuất hàng DTQG,...) tiến hành phân bổ dự toán chi NSNN cho các đơn vị trực thuộc theo đúng nội dung dự toán đƣợc Tổng cục DTNN giao, trình Cục trƣởng Cục DTNNKV phê duyệt, ban hành Quyết định giao dự toán cho các đơn vị. Đồng thời, gửi Quyết định giao dự toán về Tổng cục DTNN (Vụ Tài vụ Quản trị) để thực hiện quy trình nhập dự toán vào TABMIS. Sau mỗi đợt giao dự toán chi NSNN hoặc điều chỉnh dự toán, Cục DTNNKV đều thực hiện công khai dự toán theo quy định.
Căn cứ số dự toán chi NSNN đƣợc giao, Thủ trƣởng các đơn vị dự toán trực thuộc chấp hành, điều hành dự toán theo đúng nội dung dự toán đƣợc giao, đúng quy định hiện hành của Nhà nƣớc, Bộ Tài chính, Tổng cục DTNN và Cục
65
DTNNKV Vĩnh Phú.
Cục DTNNKV tổ chức thực hiện dự toán chi theo đúng chế độ chi thƣờng xuyên hiện hành. Tất cả các khoản chi quản lý hành chính tại Cục DTNNKV đều có trong dự toán đƣợc duyệt; hồ sơ, chứng từ chi đều đƣợc KBNN kiểm soát chặt chẽ và thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời theo đúng quy định.
Định kỳ (tháng, quý), Cục DTNNKV (Phòng tài chính Kế toán) tổng hợp tình hình thực hiện, giải ngân dự toán chi NSNN của các đơn vị trực thuộc, trình Cục trƣởng Cục DTNNKV và báo cáo về Tổng cục DTNN theo quy định (Trƣớc ngày 15 của tháng đối với báo cáo hàng tháng và trƣớc ngày 05 của tháng đầu tiên của quý đối với báo cáo quý; báo cáo giải ngân đảm bảo thời gian và chất lƣợng theo quy định; tiến độ giải ngân đảm bảo theo tiến độ cam kết; thực hiện công khai dự toán theo đúng quy định. Căn cứ báo cáo quyết toán của các đơn vị, Cục tổng hợp Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động nộp Tổng cục DTNN đúng thời gian, biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính, Tổng cục DTNN
Trong quá trình thực hiện, Chi cục trƣởng các Chi cục DTNN phát hiện khả năng không hoàn thành đƣợc mục tiêu hoặc chi không hết dự toán thì phải có trách nhiệm kiến nghị Cục trƣởng Cục DTNNKV điều chỉnh tổng mức và chi tiết nhiệm vụ của dự toán. Cục trƣởng Cục DTNNKV Vĩnh Phú chủ động điều chỉnh dự toán giữa các đơn vị, báo cáo Tổng cục DTNN, đảm bảo các nội dung và tổng mức dự toán đã đƣợc Tổng cục DTNN phê duyệt trong phƣơng án phân bổ dự toán không thay đổi.
2.3.3.1. Thực trạng chấp hành dự toán chi hoạt động quản lý quỹ dự trữ quốc gia tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Vĩnh Phú giai đoạn 2016 – 2018
Căn cứ kết quả thực hiện về bảo quản, nhập - xuất hàng DTQG và xuất cấp hàng DTQG theo chỉ tiêu kế hoạch đƣợc Cục DTNNKV giao, định mức chi và các nội dung chi thực tế phát sinh, kế toán tại các đơn vị kiểm soát tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ gốc (do ngƣời đề nghị thanh toán gửi đến), báo cáo Kế toán trƣởng (Phụ trách kế toán) xem xét, phê duyệt hồ sơ đề nghị thanh toán, trình thủ
66
trƣởng đơn vị dự toán chuẩn chi và mang ra KBNN thanh toán các khoản chi kịp thời, đúng quy định.
Bảng 2.16: Tình hình chấp hành dự toán chi hoạt động quản lý quỹ DTQG tại Cục DTNN khu vực Vĩnh Phú giai đoạn 2016 – 2018
Đơn vị: Triệu đồng
STT Nội dung chi
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Chấp hành Tỷ lệ (%) Dự toán Chấp hành Tỷ lệ (%) Dự toán Chấp hành Tỷ lệ (%) 1 CP bảo quản hàng DTQG 2.780 2.780 100 5.458 5.458 100 3.507 3.504,5 99,9 2 CP nhập – xuất hàng DTQG 4.003 4.003 100 7.449 7.449 100 4.521 4.521 100 3 CP xuất hàng DTQG cứu trợ, viện trợ, hỗ trợ 8.203 8.203 100 12.857 12.857 100 9.140 9.140 100 4 Chi cải tạo, sửa chữa kho tàng và các công trình phụ trợ 9.670 9.670 100 4.698 4.698 100 5.007 5.006,7 99,9 5 Chi khắc phục lụt bão 0 0 0 0 0 0 167 167 100 Tổng 24.656 24.656 100 30.462 30.462 100 22.342 22.339,2 99,9
67
cộng
(Nguồn: Phòng TCKT – Cục DTNNKV Vĩnh Phú 2016, 2017, 2018)
a) Chấp hành dự toán chi phí bảo quản hàng DTQG
Trong giai đoạn 2016 – 2018, các đơn vị trực thuộc Cục DTNNKV thực hiện thanh toán các nội dung chi phục vụ công tác bảo quản hàng DTQG theo đúng định mức, đúng mục đích và nội dung chi (nhóm chi) đã đƣợc Cục trƣởng Cục DTNNKV giao tại Quyết định số 150/QĐ-CDTVP ngày 22/6/2017, gồm: chi nghiệp vụ chuyên môn (chi phí kê lót kho để bảo quản hàng hóa, chi mua mua vật tƣ, công cụ dụng cụ; chi bảo quản thƣờng xuyên; ...); chi thanh toán cá nhân (chi bữa ăn giữa ca, làm thêm giờ, ...)
- Năm 2016: Cục DTNNKV thực hiện giải ngân dự toán chi phí bảo quản hàng DTQG 2.780 triệu đồng/2.780 triệu đồng, đạt tỷ lệ 100% dự toán đƣợc sử dụng trong năm. Trong đó:
+ Giải ngân chi phí thực tế phục vụ công tác bảo quản theo định mức là 2.745 triệu đồng/2.780 triệu đồng đạt tỷ lệ 98,7%;
+ Số dự toán còn thừa theo định mức tại KBNN là 35 triệu đồng (Do ngay từ đầu tháng 12, Cục đã thực hiện xuất 3.735 tấn gạo hỗ trợ các tỉnh Hà Giang, Lào Cai, Yên Bái; toàn bộ số gạo này không còn phải bảo quản tại kho trong tháng 12 nữa, nên phí bảo quản thƣờng xuyên theo định mức còn thừa và dƣ dự toán). Cục DTNNKV đã báo cáo Tổng cục DTNN cho phép đơn vị đƣợc sử dụng số dự toán chi phí nhập, xuất hàng DTQG còn dƣ này để thanh toán chi phí thực tế phục vụ công tác xuất gạo hỗ trợ đang bị thiếu (tiền cƣớc vận chuyển gạo) do trong tháng 12 Tổng cục DTNN không cấp bổ sung dự toán.
- Năm 2017, Cục DTNNKV thực hiện giải ngân 100% dự toán chi phí bảo quản hàng DTQG theo định mức đã đƣợc Tổng cục DTNN giao dự toán.
- Năm 2018: Cục DTNNKV thực hiện giải ngân 3.504,5 triệu đồng/3.507 triệu đồng, đạt tỷ lệ 99,9% số đƣợc sử dụng. Số kinh phí đã rút về còn dƣ do hết nhiệm vụ chi là 2,5 triệu đồng. Đơn vị phải nộp toàn bộ số kinh phí còn dƣ này vào NSNN.
68
b) Chấp hành dự toán chi phí nhập - xuất hàng DTQG
Nội dung thanh toán chi phí nhập – xuất hàng DTQG bao gồm: Chi sửa chữa, mua sắm công cụ, dụng cụ; chi thuê lao động bốc xếp hàng hóa vào kho; chi phí giao nhận; chi cho công tác an ninh, bảo vệ; thanh toán làm thêm giờ; chi phí quản lý, chỉ đạo, điều hành; …
- Năm 2016 và 2018, Cục DTNNKV đã thực hiện giải ngân 100% số đƣợc sử dụng; thanh toán chi phí phục vụ công tác nhập – xuất hàng DTQG theo đúng định mức, đúng nội dung chi quy định.
- Năm 2017, Cục DTNNKV thực hiện giải ngân dự toán chi phí nhập – xuất hàng DTQG là 7.499 triệu đồng/7.449 triệu đồng, đạt tỷ lệ 100% dự toán đƣợc sử dụng. Trong đó:
+ Giải ngân chi phí thực tế phục vụ công tác nhập – xuất hàng DTQG là 7.400 triệu đồng / 7.449 triệu đồng (đạt tỷ lệ 99,3%)
+ Do đến ngày 25/12 mà Cục DTNNKV vẫn chƣa thực hiện nhập một số vật tƣ, thiết bị cứu hộ, cứu nạn theo kế hoạch đƣợc Tổng cục DTNN giao từ đầu năm, Tổng cục tổ chức mua, giao về cho Cục DTNNKV nhập kho và bảo quản. Tại thời điểm này Cục DTNNKV đang thực hiện xuất cấp 1.800 tấn gạo cho tỉnh hà Giang để hỗ trợ nhân dân, bảo vệ và phát triển rừng. Căn cứ dự toán còn dƣ theo định mức tại KBNN là 49 triệu đồng, Cục DTNNKV đã báo cáo cấp trên cho phép đơn vị đƣợc sử dụng số tồn dự toán chi phí nhập - xuất hàng DTQG để thanh toán chi phí thực tế phục vụ công tác xuất gạo hỗ trợ đang bị thiếu (tiền cƣớc vận chuyển gạo) do Tổng cục DTNN không cấp bổ sung dự toán.
c) Chấp hành dự toán chi phí xuất hàng DTQG cứu trợ, viện trợ, hỗ trợ
Công tác xuất gạo hỗ trợ cho nhân dân để cứu đói dịp giáp hạt, dịp Tết Nguyên đán; hỗ trợ bảo vệ và phát triền rừng; hỗ trợ những học sinh có hoàn cảnh khó khăn; xuất vật tƣ thiết bị cho Ủy ban Quốc gia ứng phó sự cố thiên tai và tìm kiếm cứu nạn; ... là nhiệm vụ thƣờng niên của Cục DTNNKV và thƣờng diễn ra vào thời điểm cuối năm hoặc đầu học kỳ (đối với xuất gạo hỗ trợ các cháu học
69
sinh). Cục DTNNKV luôn hoàn thành 100% kế hoạch Tổng cục DTNN giao hàng năm.
Đây là nhiệm vụ mang ý nghĩa chính trị lớn lao, đòi hỏi công tác xuất hàng DTQG phải thực hiện khẩn trƣơng, kịp thời, hàng hóa phải đủ số lƣợng và đảm bảo chất lƣợng, phải giao hàng đến trung tâm huyện, xã (đặc biệt giao gạo hỗ trợ phải giao đến tận tay nhân dân và các cháu học sinh tại các bản, các trƣờng ở các khu vực miền núi phía Bắc nhƣ Lai Châu, Lào Cai, Hà Giang, ...)
Mặc dù là nhiệm vụ thƣờng niên, nhƣng việc tiên lƣợng trƣớc đƣợc chính xác về số lƣợng gạo hoặc vật tƣ thiết bị xuất ra trong năm, xuất cho địa phƣơng nào, vào thời điểm nào... là việc vô cùng khó khăn đối với đơn vị. Đơn vị chỉ đƣợc phép thực hiện xuất hàng khi Tổng cục DTNN giao nhiệm vụ và kế hoạch tiếp nhận hàng DTQG của các địa phƣơng liên quan.
Mặt khác, chi phí phục vụ công tác xuất cấp hàng DTQG thƣờng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi NSNN hàng năm tại Cục DTNNKV Vĩnh Phú, nhất là chi phí về cƣớc vận chuyển hàng hóa từ cửa kho các Chi cục DTNN trực thuộc Cục tới các địa phƣơng tiếp nhận hàng hỗ trợ (Cục DTNNKV thực hiện chào giá đối với chi phí vận chuyển hàng hỗ trợ các tỉnh theo quy định tại Khoản 2, Điều 13, Thông tƣ số 211/2013/TT-BTC ngày 30/03/2013 của Bộ Tài chính Quy định về quy trình xuất cấp, giao nhận, phân phối, sử dụng hàng dự trữ quốc gia xuất để cứu trợ, viện trợ và quản lý kinh phí đảm bảo cho công tác xuất cấp, giao nhận hàng để cứu trợ, viện trợ)
Năm 2016, tổng nhu cầu của đơn vị về chi phí xuất gạo hỗ trợ là 8.238 triệu đồng, nhƣng dự toán Tổng cục DTNN giao cho đơn vị là 8.203 triệu đồng. Tại thời điểm phát sinh chí phí thực tế phục vụ công tác xuất (Tháng 12 của năm), dự toán về phí xuất hàng DTQG cứu trợ, viện trợ, hỗ trợ đã hết, nhà thầu nhận vận chuyển gạo yêu cầu phải thanh toán ngay và đầy đủ tiền cƣớc vận chuyển cho họ. Để kịp thời có tiền thanh toán cho nhà thầu, Cục DTNNKV đã báo cáo Tổng cục DTNN cho phép đƣợc sử dụng dự toán phí bảo quản hàng DTQG còn dƣ tại KBNN là 35 triệu đồng ở trên để thanh toán khoản chi phí này.
70
Năm 2017: Tƣơng tự năm 2016, tổng nhu cầu của đơn vị về chi phí thực tế phục vụ công tác xuất cấp gạo hỗ trợ là 12.906 triệu đồng, nhƣng dự toán Tổng cục DTNN cấp cho đơn vị là 12.857 triệu đồng. Số dự toán còn thiếu để thanh toán tiền cƣớc vận chuyển là 49 triệu đồng, đơn vị đã báo cáo Tổng cục DTNN cho phép đƣợc sử dụng dự toán phí nhập – xuất hàng DTQG còn dƣ tại KBNN là 49 triệu đồng ở trên để thanh toán chi phí này.
Toàn bộ hồ sơ, chứng từ thanh toán chi phí bảo quản, nhập – xuất, xuất hàng DTQG hỗ trợ của Cục DTNNKV đều thuộc kinh phí Hoạt động quản lý quỹ DTQG (hoạt động không thƣờng xuyên). Căn cứ hƣớng dẫn của Tổng cục DTNN đối với Cục DTNNKV về sử dụng số kinh phí bảo quản và nhập – xuất hàng DTQG để thanh toán cho chi phí xuất hàng DTQG hỗ trợ ở trên, KBNN kiểm soát điều kiện chi, thực hiện thanh toán các khoản chi kịp thời cho đơn vị theo đúng quy định.
Năm 2018, Cục DTNNKV thực hiện giải ngân 100% dự toán đƣợc Tổng cục DTNN giao (Do tháng 12, đơn vị không đƣợc cấp trên giao nhiệm vụ xuất cấp hàng DTQG nên không thiếu dự toán).
d) Chấp hành dự toán chi phí cải tạo, sửa chữa kho tàng và các công trình phụ trợ: Trong giai đoạn 2016 – 2018, Cục DTNNKV triển khai thực hiện 05 công