CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.3. Đánh giá thực trạng công tác quản lý tài chính tại Ngân hàng Nhà nƣớc Việt
NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM
3.3.1. Những kết quả đạt đƣợc về công tác quản lý tài chính tại Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam nƣớc Việt Nam
Nhìn lại công tác quản lý tài chính của NHNN trong thời gian qua có thể thấy NHNN đã có nhiều nỗ lực trong cải thiện chất lƣợng công tác quản lý tài chính, vì thế công tác quản lý tài chính ngày càng đƣợc chú trọng, kỷ luật tài chính đang từng bƣớc đƣợc thắt chặt. Trong quá trình nghiên cứu, tìm hiểu thực tế về công tác quản lý tài chính ở NHNN, tác giả xin có một số đánh giá khái quát về những thành công đã đạt đƣợc trong lĩnh vực quản lý tài chính nhƣ sau:
Chủ động nguồn kinh phí khoán
Hằng năm, Bộ Tài chính giao khoán kinh phí hoạt động cho NHNN thƣờng rất muộn (trong quý IV). Vì vậy, để tạo điều kiện cho thủ trƣởng các đơn vị chủ động, linh hoạt trong việc quản lý, chi tiêu nên ngay trong quý 1, NHNN đã xây dựng phƣơng án và thực hiện phân bổ phƣơng án khoán cho các đơn vị (khoảng 70% dự toán của các đơn vị đã đƣợc phê duyệt). Việc xây dựng kế hoạch phân bổ kinh phí khoán căn cứ vào nhu cầu thực tế của các đơn vị và bám sát chủ trƣơng, định hƣớng của Nhà nƣớc, nhiệm vụ của Ngành và trong phạm vi nguồn kinh phí dự kiến đƣợc Bộ Tài chính giao khoán. Trong quý IV, sau khi có văn bản giao khoán chi phí hoạt động của Bộ Tài chính, Vụ Tài chính – Kế toán sẽ tiến hành giao bổ sung cho các đơn vị còn thiếu chi phí trên cơ sở tiết kiệm các khoản chi. Bằng cách này, các đơn vị thuộc NHNN có nguồn kinh phí hoạt động ngay từ đầu năm, đảm bảo hoạt động bình thƣờng.
Về công tác quản lý tài chính có hiệu quả
Tất cả các chi nhánh NHNN, đơn vị trực thuộc đều đã xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ để làm cơ sở cho việc chi tiêu trong đơn vị và cũng là cơ sở để NHNN xem xét, kiểm tra tình hình tài chính của đơn vị. Quy chế này đƣợc thảo luận công khai, dân chủ nên đã góp phần tạo đƣợc sự đoàn kết, nhất trí trong đơn vị. Việc xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ trên cơ sở tự chủ với nhiều định mức khoán nhƣ điện thoại, văn phòng phẩm, công tác phí... nên đã giảm đáng kể chứng từ, hóa đơn và
tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị trong việc sử dụng nguồn kinh phí tiết kiệm, hiệu quả.
Về từng bước cải thiện cơ sở vật chất và ổn thu nhập của cán bộ, công chức và viên chức
Qua phân tích thực trạng sử dụng nguồn lực tài chính tại NHNN cho thấy, việc NHNN sử dụng nguồn tài chính ngày càng hợp lý hơn theo hƣớng tăng tỷ trọng chi cho công tác nghiên cứu khoa học cũng nhƣ chi đầu tƣ phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng. Các đơn vị đã chủ động cân đối tài chính cho hoạt động, chi tiêu tiết kiệm trong chế độ cho phép, để tích lũy cho đầu tƣ cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị đáp nhu cầu làm việc.
Thực hiện quản lý tài chính hiệu quả ngoài việc đảm bảo tiền lƣơng cơ bản theo cấp bậc, chức vụ do nhà nƣớc quy định, NHNN còn từng bƣớc nâng cao thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức thông qua việc chi trả thu nhập tăng thêm từ chênh lệch thu chi tài chính hàng năm. Việc chi trả thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức trong cơ quan thực hiện theo nguyên tắc đơn vị, cá nhân có thành tích cao đóng góp nhiều cho việc tăng thu tiết kiệm chi thì đƣợc chi trả thu nhập tăng thêm cao hơn. Nhờ quản lý tích cực nguồn thu và nguồn chi mà NHNN chủ động hơn trong việc bố trí, sắp xếp tuyển dụng lao động theo nhu cầu nên thu nhập của cán bộ, công chức, viên chức tăng lên đáng kể.
Về tổ chức bộ máy, biên chế theo hướng gọn nhẹ và hoạt động hiệu quả
NHNN đã thực hiện sắp xếp tổ chức bộ máy, biên chế và thực hiện hợp đồng lao động theo hƣớng tinh gọn và hiệu quả. NHNN đã xây dựng đề án vị trí việc làm theo từng vị trí công việc, chủ động thực hiện khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính cho từng chi nhánh, đơn vị trực thuộc. Thực hiện ký kết hợp đồng lao động phù hợp với khối lƣợng công việc và khả năng nguồn tài chính nhằm giảm số lƣợng biên chế và nâng cao hiệu quả công việc.
Về tăng quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho các đơn vị trực thuộc
Với mục tiêu trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho đơn vị sự nghiệp trong việc tổ chức công việc, sắp xếp lại bộ máy, sử dụng lao động và nguồn lực tài
chính để hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, phát huy khả năng của đơn vị để cung cấp dịch vụ với chất lƣợng cao cho xã hội, tăng nguồn thu nhằm từng bƣớc giải quyết thu nhập cho ngƣời lao động, NHNN đã giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính cho 3 trên 7 đơn vị sự nghiệp trực thuộc gồm: Trung tâm Thông tin tín dụng, Thời báo Ngân hàng, Trƣờng Bồi dƣỡng cán bộ ngân hàng. Sau một thời gian chuyển đổi mô hình hoạt động theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP và Nghị định 16/2015/NĐ-CP của Chính phủ, các đơn vị sự nghiệp đã có nhiều chuyển biến tích cực về chất lƣợng, hiệu quả hoạt động, mặt bằng thu nhập của cán bộ, ngƣời lao động đều tăng hơn so với giai đoạn trƣớc đây.
3.3.2. Một số tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý tài chính tại Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam Nhà nƣớc Việt Nam
Về việc phân bổ kinh phí khoán
Thứ nhất, tạm ứng kinh phí khoán cho các đơn vị thuộc NHNN trong thời gian chờ Bộ Tài chính giao kinh phí chỉ là giải pháp tình thế. Vì chƣa biết rõ khoản kinh phí sẽ đƣợc cấp trong năm nên rất khó để NHNN có thể chủ động trong việc phân bổ kinh phí khoán cho các đơn vị. Điều này dẫn đến các khoản chi bị dồn ứ vào thời điểm cuối năm, gây khó khăn cho việc quản lý.
Thứ hai, mặc dù số tiền tạm ứng đƣợc tính toán kỹ lƣỡng trên cơ sở số kinh phí đã giao năm trƣớc nhƣng cũng không thể tránh khỏi trƣờng hợp khoản tạm ứng lớn hơn khoản kinh phí thực tế đƣợc giao trong năm. Nhƣ vậy, NHNN sẽ không quản lý đƣợc chặt chẽ nguồn NSNN giao.
Về chính sách nhân sự
Mức lƣơng của cán bộ, công chức, viên chức NHNN khá thấp so với mặt bằng chung của các ngân hàng thƣơng mại, tiền lƣơng cào bằng ở hầu nhƣ các vị trí, không có sự phân biệt giữa bộ phận làm công tác chuyên môn và bộ phận hành chính. Bên cạnh đó, tuy là cơ quan quản lý nhà nƣớc về lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng của Việt Nam nhƣng NHNN chƣa có chế độ thu hút nhân tài, đãi ngộ xứng đáng, một số cán bộ có năng lực, uy tín đã ra ngoài làm việc cho các ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tài chính cổ phần hay có yếu tố nƣớc ngoài. Với cán bộ làm công tác tài chính ở hầu hết các
đơn vị đều chƣa nắm vững quy định của pháp luật về quy trình mua sắm tài sản, đầu tƣ xây dựng cơ bản nhƣ lập kế hoạch, tổ chức đấu thầu, thẩm định kết quả đấu thầu...; hồ sơ quyết toán gửi lên thƣờng chƣa đầy đủ, có nhiều thiếu sót trong quá trình thực hiện hợp đồng dẫn đến một số trƣờng hợp thời gian trang bị tài sản diễn ra chậm, đến lúc bàn giao tài sản trở nên lạc hậu, không còn phù hợp, không đáp ứng nhu cầu sử dụng, nhanh bị hƣ hỏng hay phải mua với giá cao.
Về công tác kế hoạch
Công tác kế hoạch đã đƣợc phần lớn các đơn vị NHNN coi trọng, nhƣng hệ thống kế hoạch chƣa đƣợc xác lập một cách toàn diện. Các đơn vị mới gặp khó khăn đã xin bổ sung kinh phí, bổ sung mua sắm tài sản cố định mà không chủ động tìm biện pháp xử lý hiệu quả. Hạn chế này là nguyên nhân gây ra những khó khăn trong quá trình thực hiện kế hoạch do dự tính không kỹ các nguồn lực cần thiết để thực hiện hoạt động, cũng nhƣ không dự báo đƣợc sự thay đổi của môi trƣờng vĩ mô ảnh hƣởng đến việc hoàn thành các nhiệm vụ của đơn vị. Thêm vào đó, một số đơn vị chƣa chủ động trong công tác lập kế hoạch mua sắm tài sản nên đề nghị điều chỉnh nhiều lần dẫn tới chậm tiến độ, tỷ lệ thực hiện kế hoạch mua sắm.
Nhiều đơn vị lập kế hoạch tài sản chƣa phù hợp với nhu cầu sử dụng, chƣa rà soát theo tiêu chuẩn, định mức đƣợc trang bị dẫn tới công tác kiểm soát tại Vụ Tài chính – Kế toán mất rất nhiều thời gian và nhân lực.
Trong tình hình khó khăn nhƣ hiện nay, công tác kế hoạch không thực hiện tốt, nhất là kế hoạch tài chính sẽ gây thiếu hụt nghiêm trọng nguồn kinh phí cũng nhƣ không thể bổ sung kinh phí kịp thời, ảnh hƣởng rất lớn tới hoạt động của đơn vị và tiền lƣơng của cán bộ công chức.
Các chi nhánh lập kế hoạch mua sắm tài sản cố định theo mẫu biểu (Quyết định 1038/QĐ-NHNN) vẫn chƣa thực sự cụ thể, chi tiết từng nội dung và giải trình những thông tin cần thiết. Khi Vụ Tài chính – Kế toán tổng hợp kế hoạch trong trƣờng hợp một số tài sản cần biết thông tin chi tiết hơn (không đƣợc theo dõi trên phần mềm hoặc trong kế hoạch mua sắm đơn vị lập) nhƣ điều hòa nhiệt độ trang bị cho các phòng, bàn ghế hội trƣờng, bàn ghế phòng họp phải rà soát, kiểm tra, cộng
lại số lƣợng tốn thời gian và có thể gây ra sai sót.
Về quản lý chi phí
Thực hiện chính sách tiền tệ năm 2014, tài chính của NHNN gặp khó khăn, chênh lệch thu chi giảm mạnh. Dự toán năm 2015 của NHNN vẫn tiếp tục giảm, có khả năng bội chi cùng với các khoản chi hỗ trợ của NHNN cho hoạt động tái cơ cấu các tổ chức tín dụng yếu kém... cho thấy nguồn để bù đắp các khoản bội chi của NHNN là rất khó khăn trong các năm sắp tới.
Quyết định 07/2013/QĐ-TTg ngày 24/1/2013 của Thủ tƣớng Chính phủ về chế độ tài chính của NHNN trên thực tế bắt đầu bộc lộ sự bất cập về xử lý chênh lệch thu chi âm. Trong quyết định này quy định “Trƣờng hợp quỹ dự phòng tài chính không đủ bù đắp các tổn thất, thiệt hại, chênh lệch chi lớn hơn thu hàng năm (nếu có), NHNN phối hợp với Bộ Tài chính trình Thủ tƣớng Chính phủ biện pháp xử lý phần còn thiếu” tuy nhiên lại không quy định rõ nguồn để xử lý các khoản chênh lệch thu chi âm trong trƣờng hợp quỹ dự phòng tài chính không đủ bù đắp các khoản bội chi.
Về hệ thống thông tin kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán NHNN có một số nội dung phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chƣa phù hợp, các tiểu khoản chồng chéo hoặc không có tài khoản phản ánh phù hợp. Trong số 13 đơn vị thanh toán vốn gián tiếp, chỉ có 4 đơn vị thành lâ ̣p sau quyết định 32 là có 2 tài khoản chi tiết 591- Thanh toán giữa các đơn vị NHNN.
Một số sổ kế toán chi tiết chƣa đầy đủ các yếu tố: Chƣa ghi nội dung và phản ánh đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc ghi chƣa chính xác, chƣa đầy đủ; một số phiếu chuyển khoản không ghi tài khoản đối ứng
Ở một số đơn vị, một số ngày hạch toán không phù hợp với thời gian chứng từ ghi sổ kế toán, ngày giao dịch trên một số séc lĩnh tiền mặt không khớp với ngày giao dịch trên sổ kế toán chi tiết, không ghi ngày tháng trên bảng xác nhận số dƣ tài khoản của các tổ chức tín dụng…do đó gây khó khăn trong việc kiểm tra, kiểm soát.
Việc kiểm soát chứng từ tại một số đơn vị còn sai sót: Một số bảng kê thu phí dịch vụ thanh toán, phiếu trả lãi tiền gửi, phiếu chuyển khoản thu lãi và một số phiếu
thu thiếu chữ ký của Giám đốc; một số khoản tạm ứng chi phí hội nghị còn thiếu tờ trình về việc tổ chức hội nghị, dự toán chi phí, chƣơng trình nội dung, thời gian tổ chức hội nghị đƣợc Giám đốc duyệt trƣớc khi tạm ứng.
Mặc dù dự án “Hệ thống thông tin quản lý và hiện đại hóa ngân hàng” (FSMIMS) đã đƣợc triển khai từ năm 2009 nhƣng một số yêu cầu về báo cáo tài chính của NHNN vẫn chƣa đƣợc đáp ứng nhƣ chiết xuất báo cáo thu nhập - chi phí, báo cáo kế hoạch tài chính, kế hoạch mua sắm tài sản cố định của các đơn vị tạo thành báo cáo tổng hợp của NHNN. Hiện nay, khi nhận đƣợc báo cáo của đơn vị gửi về, chuyên viên phòng Quản lý tài chính, Vụ Tài chính – Kế toán vẫn phải nhập số liệu thủ công mất nhiều thời gian và dễ bị nhầm lẫn, sai sót. Điều này còn dẫn đến mất nhiều thời gian tra cứu số liệu và cập nhật hoạt động của đơn vị khi cần báo cáo các thông tin khẩn lên cấp trên. Mặt khác, Vụ Tài chính - Kế toán sẽ khó kiểm soát tính chính xác và kịp thời của các thông tin tài chính này.
3.3.3. Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý tài chính tại NHNN tại NHNN
Nguyên nhân khách quan
NHNN là một cơ quan lý nhà nƣớc về lĩnh vực tiền tệ và hoạt động ngân hàng, phạm vi quản lý rộng và ở lĩnh vực phức tạp. Các chuẩn mực kế toán, kiểm toán nói chung và về khoản mục tài sản, chi phí nói riêng chƣa đƣợc cập nhật phù hợp với thông lệ quốc tế. Bên cạnh đó, những quy định, hƣớng dẫn về đấu thầu mua sắm tài sản, mức thuế suất áp dụng, định mức chi tiêu chi phí quản lý khoán của Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ, Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính...chƣa rõ ràng, kịp thời, khi có vƣớng mắc thì thời gian phối hợp xử lý công việc lâu, dẫn đến công việc bị chậm trễ.
Chính sách tiền lƣơng của NHNN vẫn tuân theo quy chế trả lƣơng công chức của cơ quan nhà nƣớc với mức lƣơng tối thiểu khá thấp nên chƣa thu hút đƣợc nhân tài. Thậm chí nhiều cán bộ có năng lực của NHNN đã chuyển công tác sang các ngân hàng thƣơng mại do mặt bằng lƣơng, thƣởng, đãi ngộ của ngân hàng thƣơng mại thƣờng cao hơn rất nhiều so với NHNN.
Nguyên nhân chủ quan
Các cán bộ làm công tác tài chính – kế toán tại NHNN tuy đã có nhiều cố gắng trau dồi nghiệp vụ nhƣng vẫn còn những hạn chế nhất định nhƣ xử lý tình huống trong đấu thầu, theo dõi, hạch toán tài sản, lập kế hoạch...Khi gặp khó khăn, một số đơn vị chƣa kịp thời xin ý kiến Vụ Tài chính – Kế toán, đến khi quyết toán hồ sơ mua sắm hoặc đoàn kiểm toán mới phát hiện, dẫn đến khó khăn khi Vụ nghiên cứu hƣớng dẫn đảm bảo đúng quy định mà vẫn không ảnh hƣởng tới hoạt động của đơn vị.
Điều kiện cơ sở vật chất của một số chi nhánh còn hạn chế nên công tác lƣu trữ chứng từ kế toán chƣa thực sự đƣợc quan tâm, chứng từ kế toán nhiều trong khi diện tích kho lƣu trữ quá chật hẹp, việc bảo quản chứng từ không đƣợc đảm bảo ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra, kiểm soát kế toán.
Tóm lại, công tác quản lý tài chính là một vấn đề phức tạp cần đƣợc coi trọng, đặc biệt trong điều kiện hiện nay, hội nhập kinh tế thế giới và khu vực đang trở thành xu thế tất yếu, do đó yêu cầu công tác tài chính, kế toán đảm bảo tính quốc tế đặt ra ngày càng cần thiết. Những hạn chế trong tổ chức công tác quản lý tài