III. Tình hình hạch toántiêuthụ thành phẩm vàxác định kết quả tiêu thụ tại công ty Miwon
b Nộp thừa hoặc ch-a đ-ợckhấu trừ
8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 1,100,000,000
9 Thuế GTGT đã đ-ợc hoàn trả trong tháng
10 Thuế GTGT phải nộp tháng này 1,533,896,889
Số tiền phải nộp (ghi bằng chữ): Một tỷ năm trăm ba ba triệu tám trăm chín sáu ngàn tám trăm tám chín đồng.
Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Ngày 15 tháng 01 năm 2002 Nơi gửi tờ khai: T/M Cơ sở
- Cơ quan thuế: Cục thuế tỉnh Phú Thọ (Ký tên, đóng dấu) - Điạ chỉ:
Cơ quan thuế nhận tờ khai:
- Ngày nhận
- Ng-ời nhận( ký, ghi rõ họ tên)
7.1. Hạch toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng của công ty gồm:
- Chi phí nhân viên gồm l-ơng, phụ cấp và các khoản mang tính chất l-ơng, BHXH,BHYT
- Chi phí dụng cụ đồ dùng cho bán hàng: Xe đẩy, bàn ghế
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao ph-ơng tiện vận tải, máy móc thiết bị văn phòng; Khấu hao nhà kho
- Chi phí dịch vụ mua ngoài nh-: điện n-ớc; điện thoại; chi cho ph-ơng tiện vận tải nh- xăng dầu, sửa chữa, vé cầu phà; chi phí đi lại: khách sạn, tiền ăn,tiền điện thoại; chi phí vận chuyển bốc vác; chi cho hoa hồng đại lý (tiền th-ởng), chi khuyến mại và chi phí dịch vụ mua ngoài khác
- Chi phí bằng tiền khác nh-: Chi phí quảng cáo, giới thiệu; Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí bằng tiền khác nh-: phí chuyển tiền, sách báo, văn phòng phẩm...
➢ Ví dụ hạch toán chi phí bán hàng:
Để hạch toán tiền công tác phí của nhân viên bán hàng của chi nhánh Hà Nội tháng 12/2001 căn cứ vào bảng kê công tác phí, kế toán sẽ lập lệnh chi tiền Lệnh chi
Số chứng từ
Ngày 31/12/2001 Phê
chuẩn
KTV Q/lý KTT PTGĐ TGĐ
Ng-ời lập Nguyễn Thanh Kiều
Tên tài
khoản
Chi phí đi lại Thuế GTGT đầu ra
Số tiền Chi phí cho Mỹ, Thành số xe 29LD-
0893 đi Quảng Ninh 2,498,000
Bộ phận NV Trợ lý
Q/lý GĐ
Ng-ời quản lý bộ phận ngân sách
Căn cứ vào lệnh chi kế toán sẽ hạch toán chi phí đi lại của nhân viên Mỹ và Thành nh- sau:
Nợ TK 64174: 2,358,000VNĐ (156.49 USD) Nợ TK1331: 140,000VNĐ (9,29 USD)
Có TK 111: 2,498,000 VNĐ (165,78 USD)
Chứng từ trung gian phản ánh chi phí bán hàng (Biểu số 36 )
Biểu số 38: Nhật ký chi tiền mặt 01 (Ghi có TK 111, ghi Nợ TK641) Tháng 12/2001 Đơn vị: VND/ USD Ngày tháng Số chứng từ TK1111 Có TK1331 Nợ ... TK64174 Nợ ... 31/12 04-46 1,777,300 23,400 1,753,900 117.95 1.55 116.40 31/12 04-47 2,498,000 140,000 2,358,000 165.78 9.29 156.49 31/12 04-48 2,240,000 120,545 2,119,455 148.66 8.00 140.66 ... ... Tổng cộng 24,672,791 911,835 23,760,956 1,637.45 60.52 1,576.93
Cuối tháng, dòng cộng trên Nhật ký chi tiền sẽ đ-ợc vào sổ Cái TK 64174.
TK64174 vẫn còn số d- cuối kỳ vì kế toán không kết chuyển từ TK 64174 sang TK 911. Tại công ty chỉ mở sổ Cái cho các tài khoản cấp 3 của TK 641 và TK642 còn không mở Sổ Cái Cho TK cấp 1của TK 641 và TK 642. Để xác định tổng số chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ thì kế toán tập hợp số d- của các TK cấp 3 của TK641 và TK642 trên Báo cáo thu nhập và sử dụng Excel để tính .
Biểu số 39:
Sổ Cái(Trích) Chi phí đi lại
Tháng12/2001
Code No: 64174 Mã tài khoản: 64174 Miwon Việt Nam VNĐ/USD
Date Journ Trang
NK, CT TK TK đối ứng
Debit Credit Balance
Ngày Tên sổ NK Nợ Có Số d- cả năm
... .... ... 1,782,274,188.00 120,155.33 31/12/01 NK chi tiền mặt01 05-21 1111 22,617,146.00 1,804,891,334.00 1,500.80 121,656.13 31/12/01 NK chi tiền mặt01 04-58 1111 16,653,359.00 1,821,544,693.00 1,106.55 122,762.68 31/12/01 NK chi tiền mặt01 04-59 1111 23,760,956.00 1,845,305,649.00 1,576.93 124,339.61 ... ... ... Cộng FS tháng12 143,753,888.0 1,926,028,076.00 9,540.57 129,695.90
Sổ Cái của các tài khoản cấp 3 của TK641 đ-ợc mở t-ơng tự nh- Sổ Cái TK64174
7.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty gồm:
- Chi phí nhân viên: L-ơng, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của Ban Giám đốc, nhân viên quản lýcủa các phòng ban của công ty
- Chi phí vật liệu quản lý:Văn phòng phẩm
- Chi phí đồ dùng văn phòng: Bàn ghế, máy tính cá nhânvà các đồ dùngkhác
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý
- Thuế, phí và lệ phí:Thuế môn bài, lệ phí khác (bao gồm cả chi nhánh)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện n-ớc, điện thoại, thuê nhà, học phí, chi phí đi lại, chi phí cho ph-ơng tiện vận tải văn phòng, chi phí sửa chữa khác: máy tính, photo..
- Chi phí bằng tiền khác:Tiếp khách, chi phí khác, chi phí huấn luyện đào tạo
➢ Ví dụ về chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 31/12/2001 phát sinh nghiệp vụ chi tiền cho một số nhân viên chi nhánh Hà Nội đi Hải Phòng để tham dự hội nghị khách hàng nhằm mục đích tìm hiểu thị tr-ờng.
Căn cứ vào các hoá đơn của ng-ời bán, kế toán hạch toán nh- sau: Nợ TK64284: 17,162,164 VNĐ (1,110.04 USD)
Nợ TK1331: 1,333,454 VNĐ (88.58 USD)
Có TK1111:18,495,709 VNĐ (1,288.62 USD)
Chứng từ trung gian chi phí huấn luyện và đào tạo (Biểu số 37)
Số liệu trên chứng từ trung gian vào Sổ Nhật kýchung tháng 12/2001 Biểu số 40:
Nhật ký chung( Trích)
Tháng 12 năm 2001 Số trang: 25 Đơn vị :VNĐ/USD
Ngày Số CT SH TK Diễn giải Nợ Có
...
31/12 04-80 64284 Chi phí huấn luyện 17,162,164.00
đào tạo 1,140.04
1331 Thuế GTGT đầu ra 1,333,545.00
88.58
1111 Tiền mặt 18,495,709.00
1,288.62
31/12 05-24 64284 Chi phí huấn luyện 5,841,652.00
đào tạo 388.28 1331 Thuế GTGT đầu ra 500,948.00 33.30 1111 Tiền mặt 6,342,600.00 421.58 ... ... Tổng cộng 571,631,554.00 571,631,554.00 37,933.74 37,933.74
Cuối tháng, số liệu trên Nhật ký chung sẽ đ-ợc tập hợp vào Sổ Cái TK 64284 Biểu số 41:
Sổ Cái(Trích)
Chi phí huấn luyện và đào tạo Tháng 12/2001
Code No: 64284 Mã tài khoản: 64284 Miwon Việt Nam VNĐ/USD
Date Journ Trang
NK, CT
TK đối
ứng Debit Credit Balance
Ngày Tên sổ NK Nợ Có Số d- cả năm
... .... ... .... 99,405,135.00 6,651.62 31/12/01 Nhật ký chung 25/05-24 1111 5,841,652.00 105,246,787.00 388.28 7,039.90 31/12/01 Nhật ký chung 25/04-80 1111 17,162,164.00 122.018,951.00 1,140.04 8,179.94 31/12/01 NK chi tiền mặt03 01-1 1111 2,160,000.00 125.018,954.00 173.19 8,353.13 31/12/01 NK phải trả 331 02-10 331 10,542,000.00 135,560,951.00 699.54 9,052.67 CộngFS tháng12 36,155,816 135,560,951.00 2,401.05 9,052.67
Tại công ty không mở Sổ Cái cho TK 642 mà chỉ mở Sổ Cái cho TK cấp 3 của TK 642. Sổ Cái TK các TK cấp 3 của TK 642 đ-ợc mở t-ơng tự nh- Sổ Cái TK64284.
Sổ Cái TK cấp 3 của TK 642 vẫn còn số d- vì kế toán không kết chuyển từ TK 642 sang TK911.