Bệnh viện thuộc đơn vị sự nghiệp công lập nên đƣợc quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Căn cứ vào nguồn tài chính hiện có của Bệnh viện để quyết định các khoản chi tại đơn vị, tất cả các các khoản thu chi tại Bệnh viện đƣợc quy định tại Quy chế
chi tiêu nội Bộ đƣợc xây dựng hằng năm theo quy định của pháp luật.
a. Quy chế quản lý tài chính tại Bệnh viện:
Quy định chung:
+Quản lý tài chính trong bệnh viện là việc quản lý toàn bộ các nguồn vốn: vốn ngân sách Nhà nƣớc cấp, vốn viện trợ, vốn vay và các nguồn vốn khác; tài sản, vật tƣ của bệnh viện để phục vụ nhiệm vụ khám bệnh, chữa bệnh, đào tạo, nghiên cứu khoa học, chỉ đạo tuyến. .
+ Quản lý tài chính trong bệnh viện phải đạt các mục tiêu:
Sử dụng, quản lý các nguồn kinh phí ngân sách Nhà nƣớc cấp và các nguồn đƣợc coi là ngân sách Nhà nƣớc cấp nhƣ: viện phí, bảo hiểm y tế, viện trợ. . . theo đúng chế độ định mức qui định của Nhà nƣớc.
Tăng nguồn thu hợp pháp, cân đối thu chi, sử dụng các khoản chi có hiệu quả, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm.
Thực hiện chính sách ƣu đãi và đảm bảo công bằng trong khám bệnh, chữa bệnh cho các đối tƣợng ƣu đãi xã hội và ngƣời nghèo.
Từng bƣớc tiến tới hạch toán chi phí và giá thành khám bệnh, chữa bệnh. + Giám đốc bệnh viện là ngƣời chịu trách nhiệm quản lý tài chính trong bệnh viện.
Quản lí chi:
+ Các khoản chi đều phải có kế hoạch đƣợc duyệt, thực hiện đúng các quy định của luật ngân sách, chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, chế độ đấu thầu và mua sắm tài sản.
+ Các khoản chi phải đúng chế độ, định mức do cơ quan có thẩm quyền quy định và đƣợc giám đốc bệnh viện duyệt chi.
+ Chứng từ chi kể cả tạm ứng phải đƣợc lập theo đúng quy định. Khi thanh toán các khoản chi, tạm ứng phải có đầy đủ chứng từ, hoá đơn hợp pháp. Trƣờng hợp đặc biệt khi bệnh viện phải mua một số vật dụng, súc vật. .
. theo kế hoạch đã đƣợc giám đốc duyệt để phục vụ thí nghiệm, nghiên cứu, chữa bệnh mà không có hoá đơn do cơ quan tài chính phát hành thì ngƣời thanh toán phải có bảng kê chi tiết ghi rõ địa chỉ, họ tên và chữ kí của ngƣời bán hàng.
+ Trƣờng hợp đặc biệt nhƣ cấp cứu, tử vong. . . cần phải chi một số tiền khẩn cấp mà chƣa đủ thủ tục hoặc chế độ, giám đốc bệnh viện hoặc ngƣời đƣợc uỷ quyền phải ra lệnh bằng văn bản và chịu trách nhiệm. Trƣởng phòng tài chính-kế toán và thủ quỹ chi kịp thời để đảm bảo công việc; sau đó báo cáo lại giám đốc và cơ quan quản lý tài chính cấp trên để giải quyết.
+ Việc chi phải đƣợc hạch toán đúng mục lục ngân sách Nhà Nƣớc quy định. Không đƣợc dùng nguồn kinh phí hành chính sự nghiệp để chi cho xây dựng cơ bản, lập quỹ phúc lợi.
Quản lí tài sản:
+ Tài sản của bệnh viện khi xây dựng hoàn thành, mua sắm, tiếp nhận từ mọi nguồnđểu phải đƣợc ghi thể hiện, phản ánh trên sổ sách kế toán theo chế độ kế toán hành chính sự nghiệp và đảm bảo các thủ tục cần thiết về đấu thầu, chọn thầu xây dựng, mua sắm tài sản theo quy định.
+ Việc sử dụng vật tƣ, tài sản của bệnh viện phải căn cứ theo định mức. Tài sản phải đƣợc giao trách nhiệm quản lý tới giám đốc, trƣởng khoa, trƣởng phòng và cá nhân, bảo dƣỡng định kỳ theo quy định kĩ thuật bệnh viện. Tài sản cố định mang ra khỏi bệnh viện để thực hiện nhiệm vụ phải có ý kiến đồng ý của giám đốc.
+ Tài sản cố định và vật rẻ tiền mau hỏng của bệnh viện khi thanh lý, nhƣợng bán phải thực hiện theo chế độ quản lý công sản của Nhà nƣớc. Trƣờng hợp cần điếu chuyểntài sản cố định cho các đơn vị khác phải xin ý kiến cấp trên và cơ quan quản lý công sản; bệnh viện không đƣợc tuỳ tiện cho nơi khác.
+ Các vật tƣ kỹ thuật và vật tƣ chuyên dùng, máu, dịch truyền sau khi mua, tiếp nhận phải nhập kho. Vật tƣ nào chƣa có giá phải tổ chức hôi đồng đánh gía khi xuất kho phải có lệnh của giám đốc bệnh viện hoặc ngƣời đƣợc uỷ quyền.
+ Thủ kho phải chấp hành đầy đủ các quy định của Nhà nƣớc về quản lý kho, chịu trách nhiệm bồi thƣờng nếu mất, thiếu hụt vật tƣ, tài sản và các trách nhiệm pháp luật khác theo quy định.
+ Vật tƣ, tài sản, đất đai, công nghệ. . . của bệnh viện đem góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần (nếu có) phải đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt và xác định về mặt giá trị.
Việc chấp hành chế độ kế toán, quyết toán tài chính, kiểm tra, thanh tra, kiểm toán:
+ Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp đƣợc thực hiện theo các quy định hiện hành của Bộ Tài chính và áp dụng cho tất cả các đơn vị hành chính sự nghiệp. Các bệnh viện là đơn vị sự nghiệp y tế, có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán tài chính sự nghiệp.
+ Bệnh viện có trách nhiệm lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho cơ quan chủ quản và cơ quan tài chính theo quy định: dùng các báo cáo tài chính để phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ để phục vụ cho công tác quản lý tài chính và quản lý chung của bệnh viện.
+ Bệnh viện chịu sự kiểm tra tài chính của cơ quan chủ quản, thanh tra tài chính và kiểm toán khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Bệnh viện phải đảm bảo lƣu trữ chứng từ kế toán theo quy định để phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm toán và công tác quản lý tài chính của đơn vị.
2. 2. Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Hữu Nghị Việt Đứcvà sự ảnh hƣởng của đặc điểm hoạt động của Bệnh viện tới hệ thống kiểm soát