Th i gian quay vòng các kho n ph i tr là ch tiêu ph n ánh các kho n ph i tr quyờ ả ả ả ỉ ả ả ả ả được m t vòng thì m t m y ngày. Ch tiêu này độ ấ ấ ỉ ược tính như sau:
Th i gian quay ờ = Th i gian c a kỳ phân tíchờ ủ x 100 vòng c a cácủ
kho n ph i tr ả ả ả
S vòng luân chuy n các kho n ố ể ả ph i trả ả
Th i gian quay vòng các kho n ph i tr càng ng n, ch ng t t c đ thanh toán ti nờ ả ả ả ắ ứ ỏ ố ộ ề hàng càng nhanh, doanh nghi p ít đi chi m d ng v n. Ngệ ế ụ ố ượ ạc l i, th i gian quay vòng cácờ kho n ph i tr càng dài, t c đ thanh toán ti n hàng càng ch m, s v n doanh nghi p điả ả ả ố ộ ề ậ ố ố ệ chi m d ng nhi u.ế ụ ề
Khi phân tích, c n tính ra và so sánh v i th i gian mua ch u đầ ớ ờ ị ược người bán quy đ nh cho doanh nghi p. N u th i gian quay vòng các kho n ph i tr l n h n th i gian muaị ệ ế ờ ả ả ả ớ ơ ờ ch u đị ược quy đ nh thì vi c thanh toán ti n hàng là ch m tr và ngị ệ ề ậ ễ ượ ạc l i, s ngày quyố đ nh mua ch u l n th i gian này thì có d u hi u ch ng t vi c thanh toán n đ t trị ị ớ ờ ấ ệ ứ ỏ ệ ợ ạ ước kế ho ch v th i gian.ạ ề ờ
Ngoài vi c tính ra và so sánh các ch tiêu trên, đ n m đệ ỉ ể ắ ược tình hình thanh toán các kho n n ph i thu và các kho n n ph i tr trong kỳ c a doanh nghi p, các nhà phân tíchả ợ ả ả ợ ả ả ủ ệ ti n hành so sánh các kho n n ph i thu, n ph i tr gi a kỳ cu i v i đ u kỳ trên t ng sế ả ợ ả ợ ả ả ữ ố ớ ầ ổ ố cũng nh trên t ng kho n n ph i thu, n ph i tr và s ti n n quá h n c v s lư ừ ả ợ ả ợ ả ả ố ề ợ ạ ả ề ố ượng tuy t đ i và s tệ ố ố ương đ i trên t ng ch tiêu và d a vào tình hình bi n đ ng c th c aố ừ ỉ ự ế ộ ụ ể ủ t ng ch tiêu đ rút ra nh n xét.ừ ỉ ể ậ
Tình hình thanh toán các kho n ph i thu và các kho n ph i tr là m t trong nh ngả ả ả ả ả ộ ữ ch tiêu ph n ánh khá sát th c ch t lỉ ả ự ấ ượng ho t đ ng tài chính. N u ho t đ ng tài chính t t,ạ ộ ế ạ ộ ố lành m nh, doanh nghi p s thanh toán k p th i các kho n n ph i tr cũng nhạ ệ ẽ ị ờ ả ợ ả ả ư thu k pị
th i các kho n n ph i thu, tránh đờ ả ợ ả ược tình tr ng chi m d ng v n l n nhau cũng nhạ ế ụ ố ẫ ư tình tr ng công n dây dạ ợ ưa kéo dài, tình tr ng tranh ch p, m t kh năng thanh toán.ạ ấ ấ ả
Đ có nh n xét, đánh giá đúng đ n v tình hình thanh toán các kho n công n ph iể ậ ắ ề ả ợ ả thu, công n ph i tr c a doanh nghi p, khi phân tích còn ph i s d ng các tài li u h chợ ả ả ủ ệ ả ử ụ ệ ạ toán hàng ngày đ :ể
- Xác đ nh tính ch t, th i gian và nguyên nhân các kho n ph i thu, ph i tr :ị ấ ờ ả ả ả ả - Các bi n pháp mà đ n v áp d ng đ thu h i n ho c thanh toán n .ệ ơ ị ụ ể ồ ợ ặ ợ - Nguyên nhân d n đ n các kho n tranh ch p n ph i thu, ph i tr .ẫ ế ả ấ ợ ả ả ả
Có th l p b ng phân tích tình hình thanh toán c a doanh nghi p theo m u sau:ể ậ ả ủ ệ ẫ B ng 5.3 B ng phân tích tình hình thanh toán c a doanh nghi pả ả ủ ệ
Ch tiêuỉ T ng s còn ph i thu ổ ố ả hay ph i trả ả S n quá h nố ợ ạ Đ uầ kỳ Cu iố kỳ Cu i kỳ soố v i đ u nămớ ầ Đ uầ kỳ Cu iố kỳ Cu i kỳ so v iố ớ đ u nămầ + - T ỷ lệ + - T ỷ lệ I. Các kho n ph i thuả ả - Ph i thu t khách hàngả ừ - Tr trả ước cho người bán - Cho vay - Ph i thu t m ngả ạ ứ - Ph i thu n i bả ộ ộ - Ph i thu khácả II. Các kho n ph i trả ả ả 2.1 N dài h nợ ạ - Vay dài h nạ - N dài h nợ ạ 2.2 N ng n h nợ ắ ạ - Vay ng n h nắ ạ - Ph i tr cho ngả ả ười bán - Người mua tr trả ước
- Doanh thu nh n trậ ước - Ph i tr công nhân viênả ả - Ph i tr thuả ả ế
- Các kho n ph i n p NNả ả ộ - Ph i tr n i bả ả ộ ộ
- Ph i tr khácả ả T ng c ngổ ộ
5.6.2. Phân tích nhu c u và kh năng thanh toánầ ả
Đ có c s đánh giá tình hình thanh toán c a doanh nghi p trể ơ ở ủ ệ ước m t và tri nắ ể v ng trong th i gian t i, c n đi sâu phân tích nhu c u và kh năng thanh toán c a doanhọ ờ ớ ầ ầ ả ủ nghi p.ệ
Trước h t, c n tính ra và so sánh gi a cu i kỳ v i đ u năm trên các ch tiêu ph nế ầ ữ ố ớ ầ ỉ ả ánh kh năng thanh toán nhả ư "H s thanh toán hi n hành", "H s thanh toán n ng nệ ố ệ ệ ố ợ ắ h n", "H s thanh toán c a tài s n lạ ệ ố ủ ả ưu đ ng", "H s thanh toán nhanh". Ý nghĩa và cáchộ ệ ố tính toán các ch tiêu này đã đỉ ược đ c p trong phân tích khái quát tình hình tài chính.ề ậ
Ti p theo, d a vào các tài li u h ch toán liên quan, ti n hành thu th p s li u liênế ự ệ ạ ế ậ ố ệ quan đ n các kho n có th dùng đ thanh toán (kh năng thanh toán) v i các kho n ph iế ả ể ể ả ớ ả ả thanh toán (nhu c u thanh toán) c a doanh nghi p. Sau đó, s p x p các ch tiêu này vào m tầ ủ ệ ắ ế ỉ ộ b ng phân tích theo m t trình t nh t đ nh. V i nhu c u thanh toán, các ch tiêu đả ộ ự ấ ị ớ ầ ỉ ược x pế theo m c đ kh n trứ ộ ẩ ương c a vi c thanh toán (thanh toán ngay, chủ ệ ư ầa c n thanh toán ngay). Còn v i kh năng thanh toán, các ch tiêu l i đớ ả ỉ ạ ược x p theo kh năng huy đ ng (huy đ ngế ả ộ ộ ngay, huy đ ng trong th i gian t i...).ộ ờ ớ
Trên c s b ng phân tích này, nhà qu n lý s ti n hành so sánh gi a kh năngơ ở ả ả ẽ ế ữ ả thanh toán v i nhu c u thanh toán trong t ng giai đo n (thanh toán ngay, thanh toán trongớ ầ ừ ạ tháng t i, thanh toán trong qúy t i...). Doanh nghi p b o đ m đớ ớ ệ ả ả ược kh năng thanh toánả trong t ng giai đo n n u các kho n có th dùng đ thanh toán l n h n các kho n ph iừ ạ ế ả ể ể ớ ơ ả ả thanh toán. Ngượ ạc l i, khi các kho n có th dùng đ thanh toán nh h n các kho n ph iả ể ể ỏ ơ ả ả thanh toán, doanh nghi p s không b o đ m đệ ẽ ả ả ược kh năng thanh toán. Đi u này bu c cácả ề ộ nhà qu n lý ph i tìm k sách đ huy đ ng ngu n tài chính b o đ m cho vi c thanh toánả ả ế ể ộ ồ ả ả ệ n u không mu n r i vào tình tr ng phá s n. B ng phân tích nhu c u và kh năng thanhế ố ơ ạ ả ả ầ ả toán nh sau:ư
B ng 5.4 B ng phân tích kh năng thanh toán c a doanh nghi pả ả ả ủ ệ Các kho n ph i thanh toánả ả Số
ti nề
Các kho n có th dùng thanh toánả ể Số ti nề