I. Tính t ng mc khu hao ấ
4. Thuy t minh báo cáo tài chính ế ( mu B09 – DN): ẫ
5.3 PHÂN TÍCH BIN Đ NG CÁC KHO NM CB NG CÂN Đ IK TOÁN Ế
Đ n m để ắ ược m t cách đ y đ th c tr ng tài chính cũng nh tình hình s d ng tàiộ ầ ủ ự ạ ư ử ụ s n c a đ n v , doanh nghi p, c n thi t ph i xem xét, nghiên c u bi n đ ng các kho nả ủ ơ ị ệ ầ ế ả ứ ế ộ ả m c trong B ng cân đ i k toán.ụ ả ố ế
Theo quan đi m luân chuy n v n, tài s n c a doanh nghi p bao g m tài s n c đ nhể ể ố ả ủ ệ ồ ả ố ị và tài s n l u đ ng. Hai lo i tài s n này đả ư ộ ạ ả ược hình thành ch y u t ngu n v n ch sủ ế ừ ồ ố ủ ở h u. T c là:ữ ứ
Cân đ i (1) ch là cân đ i mang tính lý thuy t, nghĩa là v i ngu n v n ch s h u,ố ỉ ố ế ớ ồ ố ủ ở ữ doanh nghi p đ trang tr i các lo i tài s n cho các ho t đ ng ch y u mà không ph i điệ ủ ả ạ ả ạ ộ ủ ế ả vay ho c chi m d ng. Trong th c t , thặ ế ụ ự ế ường x y ra m t trong hai trả ộ ường h p:ợ
- V trái ế > v ph i, trế ả ường h p này doanh nghi p th a v n, không s d ng h t nênợ ệ ừ ố ử ụ ế s b chi m d ng.ẽ ị ế ụ
- V trái ế < v ph i. Do thi u ngu n v n đ trang tr i nên doanh nghi p ph i đi vayế ả ế ố ố ể ả ệ ả ho c chi m d ng v n t bên ngoài.ặ ế ụ ố ừ
Trong quá trình ho t đ ng kinh doanh khi ngu n v n ch s h u không đáp ng đạ ộ ồ ố ủ ở ữ ứ ủ nhu c u thì doanh nghi p đi vay đ b sung v n kinh doanh. Lo i tr các kho n vay quáầ ệ ể ổ ố ạ ừ ả h n thì các kho n vay ng n h n, dài h n ch a đ n h n tr , dùng cho m c đích kinh doanhạ ả ắ ạ ạ ư ế ạ ả ụ đ u đề ược coi là ngu n v n h p pháp. Do v y, v m t lý thuy t l i có quan h cân đ i: ồ ố ợ ậ ề ặ ế ạ ệ ố B ngu n v n + A ngu n v n ồ ố ồ ố [I(1) + II] = A tài s n ả [I + II + IV + V(2,3) + VI] + B tài s n ả [I + II + III(2)] (2) Cân đ i (2) h u nh không x y ra mà trên th c t thố ầ ư ả ự ế ường x y ra m t trong haiả ộ trường h p:ợ
- V trái ế > v ph i. S th a s b chi m d ng.ế ả ố ừ ẽ ị ế ụ
- V trái ế < v ph i. Do thi u ngu n bù đ p nên doanh nghi p bu c ph i đi chi mế ả ế ồ ắ ệ ộ ả ế d ng.ụ
M t khác do tính ch t cân b ng c a B ng cân đ i k toán, t ng tài s n luôn luônặ ấ ằ ủ ả ố ế ổ ả b ng t ng s ngu n v n nên cân đ i (2) có th đằ ổ ố ồ ố ố ể ược vi t l i nh sau:ế ạ ư
[AI(1), II + B] Ngu n v n + ồ ố [AI(2,3....8), IV] Ngu n v n =ồ ố
[AI, II, IV, V(2,3), VI + BI, II, III] Tài s n + ả [AIII, V(1,4,5) + BIV] Tài s n (3)ả Bi n đ i (3) ta có:ế ổ
[AI(1), II + B] Ngu n v n - ồ ố [AI, II, IV, V(2,3), VI + BI, II, III] Tài s n = ả
[AIII, V(1,4,5) + BIV] Tài s n - ả [AI(2,3....8), IV] Ngu n v n (4)ồ ố Cân đ i (4) cho th y v n mà doanh nghi p b chi m d ng (ho c đi chi m d ng)ố ấ ố ệ ị ế ụ ặ ế ụ đúng b ng s chênh l ch gi a s tài s n ph i thu và công n ph i tr .ằ ố ệ ữ ố ả ả ợ ả ả