II. Phân tích tình hình sd ng thi gian lao đ ng ộ
2. Phân tích bin đ ngt ng mc chi phí vt t cho ho tđ ng kinh doanh ộ
4.2.1 Phân tích khái quát
Đánh giá khái quát tình hình th c hi n chi phí kinh doanh và giá thành s n ph m d chự ệ ả ẩ ị v nh m cung c p nh ng thông tin khái quát v tình hình chi phí kinh doanh và giá thànhụ ằ ấ ữ ề s n ph m d ch v .ả ẩ ị ụ
Đ đánh giá chung, c n ph i tính ch tiêu:ể ầ ả ỉ - T l th c hi n k ho ch chi phí kinh doanhỷ ệ ự ệ ế ạ C1 Σqi1zi1
= x 100 = Ckh Σqikhzikh
Trong đó: C1, Ckh - Chi phí kinh doanh kỳ phân tích (th c hi n) và kỳ k ho chự ệ ế ạ qi1 , qikh – S n lả ượng d ch v i kỳ th c hi n và kỳ k ho chị ụ ự ệ ế ạ
zi1 , zikh - Giá thành s n ph m d ch v i kỳ th c hi n và kỳ k ho chả ẩ ị ụ ự ệ ế ạ
N u t l này nh h n 100% thì đ n v , doanh nghi p gi m chi phí kinh doanh so v iế ỷ ệ ỏ ơ ơ ị ệ ả ớ k ho ch. Khi đó chênh l ch chi phí (Cế ạ ệ 1 - Ckh) ho c (ặ Σqi1zi1 - Σqikhzikh) mang đ u âm, ph nấ ả ánh m c ti t ki m chi phí kinh doanh. ứ ế ệ
N u t l này l n h n 100% thì đ n v , doanh nghi p th c hi n chi phí kinh doanhế ỷ ệ ớ ơ ơ ị ệ ự ệ l n h n k ho ch đ t ra. Khi đó chênh l ch mang d u dớ ơ ế ạ ặ ệ ấ ương, ph n ánh vả ượt chi.
- T l th c hi n k ho ch giá thành s n ph m d ch vỷ ệ ự ệ ế ạ ả ẩ ị ụ
Σqi1zi1
= x 100 Σqikhzikh
N u t l này nh h n 100% thì đ n v , doanh nghi p gi m đế ỷ ệ ỏ ơ ơ ị ệ ả ược giá thành th c t soự ế v i k ho ch đ t ra. Khi đó chênh l ch giá thành theo s tuy t đ i mang d u âm, ph n ánhớ ế ạ ặ ệ ố ệ ố ấ ả m c chi phí ti t ki m đứ ế ệ ược nh gi m giá thành.ờ ả
N u t l này l n h n 100%, thì đ n v , doanh nghi p không hoàn thành k ho ch giáế ỷ ệ ớ ơ ơ ị ệ ế ạ thành s n ph m d ch v . Khi đó chênh l ch giá thành theo s tuy t đ i mang d u dả ẩ ị ụ ệ ố ệ ố ấ ương, ph n ánh vả ượt chi. - M c và t l gi m giá thành s n ph m d ch v kỳ th c hi nứ ỷ ệ ả ả ẩ ị ụ ự ệ + M c gi m giá thành s n ph m d ch vứ ả ả ẩ ị ụ Mz1 = Σqi1 (zi1 - zi0) + T l gi m giá thành s n ph m d ch vỷ ệ ả ả ẩ ị ụ Σqi1 (zi1 - zi0) %z1 = x 100 Σqi1zi0 - M c và t l gi m giá thành s n ph m d ch v kỳ k ho chứ ỷ ệ ả ả ẩ ị ụ ế ạ + M c gi m giá thành s n ph m d ch vứ ả ả ẩ ị ụ Mzkh = Σqikh (zikh - zi0) + T l gi m giá thành s n ph m d ch vỷ ệ ả ả ẩ ị ụ Σqikh (zikh - zi0) %zkh = x 100 Σqikhzi0
4.2.2 Phân tích các nhân t nh hố ả ưởng
1. S n lả ượng s n ph m d ch v : ả ẩ ị ụ
Trước h t c n xác đ nh m c bi n đ ng giá thành do s n lế ầ ị ứ ế ộ ả ượng s n ph m d ch vả ẩ ị ụ Mzkh = Σqikh (zikh - zi0) x T l % th c hi n k ho ch s n lỷ ệ ự ệ ế ạ ả ượng
Sau đó xác đ nh nh hị ả ướng c a s n lủ ả ượng s n ph m d ch v đ n m c tăng gi m giáả ẩ ị ụ ế ứ ả thành
∆Mz(q) = Mz(q) - Mzkh
2. Nhân t k t c u s n ph m d ch vố ế ấ ả ẩ ị ụ: Do m i lo i s n ph m d ch v khác nhau có giáỗ ạ ả ẩ ị ụ thành đ n v khác nhau, cho nên khi k t c u thay đ i s nh hơ ị ế ấ ổ ẽ ả ưởng đ n s bi n đ ng giáế ự ế ộ thành. Đ xác đ nh trể ị ước h t c n ph i xác đ nh m c bi n đ ng giá thành do nh hế ầ ả ị ứ ế ộ ả ưởng c a c nhân t s n lủ ả ố ả ượng và k t c u s n lế ấ ả ượng
Sau đó xác đ nh m c bi n đ ng giá thành do nh hị ứ ế ộ ả ưởng c a nhân t k t c u b ng cáchủ ố ế ấ ằ l y t ng nh hấ ổ ả ưởng c a c s n lủ ả ả ượng và k t c u tr đi nh hế ấ ừ ả ưởng c a s n lủ ả ượng.
∆Mz(k/c) = Mz(q,k/c) - Mz(q)
3. Nhân t giá thành đ n v s n ph m d ch v ố ơ ị ả ẩ ị ụ
∆Mz(z) = Mz1 - Mz(q,k/c)
4. T ng h p nh hổ ợ ả ưởng c a các nhân t ủ ố
∆Mz = ∆Mz(q) + ∆Mz(k/c) + ∆Mz(z)
Trên c s xác đ nh nh hơ ở ị ả ưởng và m c đ c a t ng nhân t , ki n ngh các bi n phápứ ộ ủ ừ ố ế ị ệ nh m gi m chi phí kinh doanh, h giá thành s n ph m d ch v , nâng cao m c l i nhu n.ằ ả ạ ả ẩ ị ụ ứ ợ ậ