I. Tính t ng mc khu hao ấ
4. Thuy t minh báo cáo tài chính ế ( mu B09 – DN): ẫ
5.2.2 Ni dung phân tích khái quát tình hình tài chính ộ
Đ phân tích khái quát tình hình tài chính, trể ước h t c n so sánh t ng s ngu n v nế ầ ổ ố ồ ố gi a cu i kỳ v i đ u năm. B ng cách này th y đữ ố ớ ầ ằ ấ ược quy mô v n mà đ n v , doanh nghi pố ơ ị ệ s d ng cũng nh kh năng huy đ ng v n. c n l u ý r ng, ch tiêu “T ng s ngu n v n”ử ụ ư ả ộ ố ầ ư ằ ỉ ổ ố ồ ố và “T ng s tài s n” có th tăng, gi m do nhi u nguyên nhân nên ch a bi u hi n đ y đổ ố ả ể ả ề ư ể ệ ầ ủ tình hình tài chính được. Vì th , c n phân tích các m i quan h gi a các ch tiêu trong b ngế ầ ố ệ ữ ỉ ả cân đ i k toán và các báo cáo tài chính khác có liên quan.ố ế
Bên c nh vi c huy đ ng và s d ng v n, kh năng t b o đ m v m t tài chính vàạ ệ ộ ử ụ ố ả ự ả ả ề ặ m c đ đ c l p v m t tài chính cũng cho th y m t cách khái quát tình hình tài chính c aứ ộ ộ ậ ề ặ ấ ộ ủ đ n v , doanh nghi p. Vì v y, c n tính và so sánh ch tiêu “H s tài tr ”ơ ị ệ ậ ầ ỉ ệ ố ợ
T ng ngu n v n ch s h uổ ồ ố ủ ở ữ H s tài tr = ệ ố ợ
T ngổ s ngu n v nố ồ ố
Ch tiêu này càng cao, ch ng t m c đ đ c l p v m t tài chính càng cao, b i vì h uỉ ứ ỏ ứ ộ ộ ậ ề ặ ở ầ h t tài s n mà đ n v , doanh nghi p hi n có đ u đế ả ơ ị ệ ệ ề ược đ u t b ng s v n c a mình vàầ ư ằ ố ố ủ ngượ ạc l i, n u ch tiêu này càng th p, ch ng t m c đ đ c l p v m t tài chính càngế ỉ ấ ứ ỏ ứ ộ ộ ậ ề ặ th p, h u h t tài s n đ u đấ ầ ế ả ề ược tài tr b ng s v n đi chi m d ng.ợ ằ ố ố ế ụ
Tình hình tài chính c a đ n v , doanh nghi p l i đủ ơ ị ệ ạ ược th hi n rõ nét qua kh năngể ệ ả thanh toán. N u có kh năng thanh toán cao thì tình hình tài chính s kh quan và ngế ả ẽ ả ược l i. Do v y, khi đánh giá khái quát tình hình tài chính không th không xem xét kh năngạ ậ ể ả thanh toán, đ c bi t là kh năng thanh toán n ng n h n. Kh năng thanh toán n ng n h nặ ệ ả ợ ắ ạ ả ợ ắ ạ được đo b ng ch tiêu “H s thanh toán n ng n h n”. Ch tiêu này cho bi t, v i t ng giáằ ỉ ệ ố ợ ắ ạ ỉ ế ớ ổ tr thu n c a tài s n l u đ ng và đ u t ng n h n hi n có, đ n v , doanh nghi p có b oị ầ ủ ả ư ộ ầ ư ắ ạ ệ ơ ị ệ ả đ m kh năng thanh toán các kho n n ng n h n hay không. Tr s c a ch tiêu tính raả ả ả ợ ắ ạ ị ố ủ ỉ càng l n, kh năng thanh toán các kho n n ng n h n càng cao và ngớ ả ả ợ ắ ạ ượ ạc l i.
H s kh năng T ng gía tr thu n v TSLĐ và ĐTNHệ ố ả ổ ị ầ ề thanh toán n = ợ
ng n h n (hi n th i) T ngắ ạ ệ ờ ổ s n ng n h nố ợ ắ ạ
M t ch tiêu ph n ánh khá rõ nét tình hình tài chính c a đ n v , doanh nghi p, đó làộ ỉ ả ủ ơ ị ệ “H s kh năng thanh toán nhanh” (h s kh năng thanh toán t c th i). Ch tiêu này choệ ố ả ệ ố ả ứ ờ ỉ bi t, v i s v n b ng ti n (ti n m t, ti n g i ngân hàng, ti n đang chuy n) và các ch ngế ớ ố ố ằ ề ề ặ ề ử ề ể ứ khoán ng n h n có th chuy n đ i nhanh thành ti n m t hi n có, đ n v , doanh nghi p cóắ ạ ể ể ổ ề ặ ệ ơ ị ệ b o đ m thanh toán k p th i các kho n n hay không. Tr s c a ch tiêu này n u l n, khả ả ị ờ ả ợ ị ố ủ ỉ ế ớ ả năng thanh toán tương đ i kh quan, còn n u tr ss c a ch tiêu này nh s g p khó khănố ả ế ị ố ủ ỉ ỏ ẽ ặ trong vi c thanh toán công n và do đó ph i bán g p s n ph m hàng hoá đ tr n vìệ ợ ả ấ ả ẩ ể ả ợ không đ ti n thanh toán. Tuy nhiên n u ch tiêu này quá l n l i ph n ánh m t tình hìnhủ ề ế ỉ ớ ạ ả ộ không t t vì v n b ng ti n quá nhi u, vòng quy v n ch m làm gi m hi u qu s d ngố ố ằ ề ề ố ậ ả ệ ả ử ụ v n. Ch tiêu này đố ỉ ược tính nh sau:ư
H s kh năng T ng s v n b ng ti n và ĐTTCNHệ ố ả ổ ố ố ằ ề thanh toán =
nhanh T ngổ s n ng n h nố ợ ắ ạ
Đ n m để ắ ược kh năng thanh toán c a đ n v , doanh nghi p, c n ph i tính và soả ủ ơ ị ệ ầ ả sánh ch tiêu “H s kh năng thanh toán hi n hành”. Ch tiêu này cho bi t, v i toàn b giáỉ ệ ố ả ệ ỉ ế ớ ộ tr thu n c a tài s n hi n có, đ n v , doanh nghi p có có b o đ m kh năng thanh toán cácị ầ ủ ả ệ ơ ị ệ ả ả ả kho n n hay không. Tr s c a ch tiêu tính ra càng l n, kh năng thanh toán hi n hànhả ợ ị ố ủ ỉ ớ ả ệ càng cao và ngượ ạc l i. Kh năng thanh toán hi n hành đả ệ ược tính nh sau:ư
H s kh năng T ng s tài s n hi n cóệ ố ả ổ ố ả ệ thanh toán =
hi n hành T ngệ ổ s n ph i trố ợ ả ả
Bên c nh các ch tiêu trên, h s n cũng là ch tiêu ph n ánh khá rõ nét tìnhạ ỉ ệ ố ợ ỉ ả hình thanh toán. H s n cho bi t, so v i t ng tài s n ho c so v i t ng ngu n v n hay soệ ố ợ ế ớ ổ ả ặ ớ ổ ồ ố v i ngu n v n ch s h u, n ph i tr chi m bao nhiêu. Nói cách khác, h s n ph nớ ồ ố ủ ở ữ ợ ả ả ế ệ ố ợ ả ánh m c đ đ m b o đ i v i ch n , nó cho bi t m t đ ng tài s n ho c m t đ ng ngu nứ ộ ả ả ố ớ ủ ợ ế ộ ồ ả ặ ộ ồ ồ v n hay m t đ ng v n ch s h u có bao nhiêu đ ng vay n . Tr s c a ch tiêu này càngố ộ ồ ố ủ ở ữ ồ ợ ị ố ủ ỉ nh , m c đ đ c l p v m t tài chính c a đ n v , doanh nghi p càng cao và ngỏ ứ ộ ộ ậ ề ặ ủ ơ ị ệ ượ ạc l i. Hệ s n đố ợ ược tính nh sau:ư
H s n trên t ng tài s n = ệ ố ợ ổ ả (hay t ng ngu n v n) ổ ồ ố
T ngổ s tài s n (hay t ng ngu n v n) hi n cóố ả ổ ồ ố ệ
T ng s n ph i trổ ố ợ ả ả H s n trên ngu n v n CSH = ệ ố ợ ồ ố
T ngổ s ngu n v n ch s h uố ồ ố ủ ở ữ
Khi phân tích khái quát tình hình tài chính, còn ph i tính và so sánh các ch tiêuả ỉ ph n ánh kh năng thanh toán c a TSLĐ và v n luân chuy n thu n. Kh năng thanh toánả ả ủ ố ể ầ ả c a TSLĐ cho bi t kh năng chuy n đ i thành ti n c a TSLĐ và đủ ế ả ể ổ ề ủ ược đo b ng ch tiêuằ ỉ “H s kh năng thanh toán c a TSLĐ”ệ ố ả ủ
H s kh năng T ng s v n b ng ti n và ĐTTCNHệ ố ả ổ ố ố ằ ề thanh toán c a = ủ
TSLĐ T ngổ giá tr thu n c a TSLĐ và ĐTNHị ầ ủ
V n luân chuy n thu n hay v n ho t đ ng thu n là ch tiêu ph n ánh chênh l ch gi aố ể ầ ố ạ ộ ầ ỉ ả ệ ữ t ng giá tr thu n c a TSLĐ và ĐTNH v i t ng s n ng n h n. Mu n ho t đ ng kinhổ ị ầ ủ ớ ổ ố ợ ắ ạ ố ạ ộ doanh không b gián đo n, c n ph i duy trì m t m c v n luân chuy n thu n h p lý đị ạ ầ ả ộ ứ ố ể ầ ợ ể tho mãn các kho n n ng n h n. V n ho t đ ng thu n càng l n thì kh năng thanh toánả ả ợ ắ ạ ố ạ ộ ầ ớ ả càng cao. Tuy nhiên, n u quá cao thì s làm gi m hi u qu đ u t vì lế ẽ ả ệ ả ầ ư ượng TSLĐ quá nhi u so v i nhu c u và vì ph n d thêm này không làm tăng thu nh p.ề ớ ầ ầ ư ậ
V n ho t đ ng T ng giá tr thu n c a TSLĐ T ng s nố ạ ộ ổ ị ầ ủ ổ ố ợ thu n = và ĐTNH - ng n h nầ ắ ạ