thuộc Tổng cục Công nghiệp Quốc phòng
2.3.3.1. Nguồn thu thường xuyên a) Tổng nguồn thu thường xuyên
Từ bảng tổng hợp nguồn thu thường xuyên của các VNC chưa chuyển đổi thuộc Tổng cục CNQP từ năm 2017- 2021, ta thấy:
- Nguồn thu thường xuyên chủ yếu của các đơn vị đến từ các hoạt động có thu của đơn. Các VNC có nguồn thu từ hoạt động có thu khá ổn định và tăng dần theo các năm, trong đó VCN có nguồn thu lớn nhất, tiếp theo là VVK, thấp nhất là Viện TKTQS. Sự chênh lệch nguồn thu này do đặc thù chuyên môn của các VNC và các sản phẩm của các VNC.
+ Viện TKTQS là một VNC có chuyên ngành rất đặc thù, nguồn thu chủ yếu của đơn vị này là từ các hợp đồng quân binh chủng, nội dung chủ yếu là các hoạt động tư vấn, thẩm định các dự án đóng tàu của quân đội, vì vậy nguồn thu không quá nhiều. Ngoài ra, do mới thành lập từ năm 2009, các đề tài, nhiệm vụ nghiên cứu của Viện còn ít, nên Viện cũng không có nhiều sản phẩm để đưa vào thị trường.
+ VVK, VCN có nguồn thu từ hoạt động dịch vụ KH&CN chủ yếu là hoạt động tư vấn các dự án chuyển giao công nghệ; các hoạt động đảm bảo cho sản xuất quốc phòng, các hoạt động dịch vụ sản xuất, sửa chữa nhỏ đáp ứng nhu cầu của các đơn vị trong quân đội và các hoạt động phân tích, đo đạc, kiểm định cho các đơn vị trong và ngoài quân đội nên nguồn thu khá cao.
- Nguồn thu từ hoạt động có thu của các VNC chủ yếu đến từ nhóm dịch vụ KH&CN là các hợp đồng quân binh chủng, cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho các đơn vị trong quân đội, chiếm khoảng 20% - 25% tổng số nguồn thu có . Các hợp đồng kinh tế với các đơn vị ngoài quân đội có nguồn thu ít hơn do đặc thù nghiên cứu của các đơn vị thuộc Tổng cục CNQP là nghiên cứu, sản xuất các lĩnh vực CNQP (nghiên cứu, sản xuất, sửa chữa được nhiều loại vũ khí, khí tài, trang bị, đạn dược).
- Nguồn thu NSNN của cả 03 đơn vị tuy tăng dần theo các năm nhưng có đóng góp rất nhỏ vào tổng nguồn thu thường xuyên của các đơn vị.
65
Bảng 2.5: Tổng hợp nguồn thu thường xuyên của các VNC chưa chuyển đổi thuộc Tổng cục CNQP từ năm 2017 tới năm 2021
STT Năm
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Viện Công nghệ 37.135 100 39,565 100 40.323 100 42.715 100 44.356 100 I NSNN 1.327 3,6 1.462 3,7 1.572 3,9 1.758 4,1 1.840 4,2 II D.Vụ KH&CN 20.997 56,5 22.500 56,9 23.330 57,8 25.301 59,2 26.621 60,0 III D.Vụ Kinh tế 14.811 39,9 15.603 39,4 15.421 38,3 15.656 36,7 15.895 35,8 Viện Vũ khí 19.721 100 22.503 100 23.778 100 24.512 100 25.183 100 I NSNN 0.996 5,0 1.149 5,1 1.284 5,4 1.347 5,5 1.409 5,6 II D.Vụ KH&CN 12.590 63,8 14.615 64,9 15.394 64,74 15.550 63,4 15.958 63,4 III D.Vụ Kinh tế 6.135 31,2 6.739 30,0 7.100 29,86 7.615 31,1 7.816 31,0 Viện TKTQS 8.615 100 9.752 100 10.621 100 11.561 100 12.748 100 I NSNN 0.426 4,9 0.562 5,8 0.626 5,9 0.754 6,5 1.002 7,9 II D.Vụ KH&CN 5.717 66,4 6.332 64,9 6.821 64,2 7.267 62,8 7.983 62,6 III D.Vụ Kinh tế 2.472 28,7 2.858 29,3 3.174 29,9 3.540 30,7 3.763 29,5
66
b) Chênh lệch thu - chi trong các hoạt động có thu (sau thuế) và phân phối kết quả hoạt động của đơn vị
Để xác định được chính xác nguồn thu thường xuyên của các VNC theo quy định, phải tính đến chênh lệch thu chi của các hoạt động có thu trong các đơn vị sau khi đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với Nhà nước.
Từ số liệu bảng 2.6, dễ thấy, hoạt động có thu của các đơn vị đều có lãi, số lãi cũng tăng theo các năm, tuy nhiên không đáng kể.
Đối với VCN, các hoạt động dịch vụ KH&CN cung cấp cho các đơn vị trong quân đội mang lại nguồn thu lớn, tuy nhiên lãi thu được ít hơn nhiều so với các dịch vụ kinh tế. Ngược lại, lãi từ dịch vụ kinh tế của VVK lớn hơn so với lãi từ dịch vụ KH&CN, dù thu từ dịch vụ kinh tế ít hơn dịch vụ KH&CN. Viện TKTQS tuy số lượng hợp đồng ít, nhưng đều có lãi.
67
Bảng 2.6: Chênh lệch thu - chi (trước thuế) trong các hoạt động có của các VNC chưa chuyển đổi thuộc Tổng cục CNQP từ năm 2017 tới năm 2021
ĐVT: triệu đồng
STT Năm
Đơn vị
Năm 2017 Năm 2018 Năm4031 2019 Năm 2020 Năm 2021
Thu Chi Chênh
lệch Thu Chi Chênh lệch Thu Chi Chênh lệch Thu Chi Chênh lệch Thu Chi Chênh lệch Viện Công nghệ 35.808 32.302 3.506 38.103 34.514 3.589 38.751 36.054 3.697 40.957 37.049 3.908 42.516 38.785 4.031 I D.Vụ KH&CN 20.997 19.752 1.245 22.500 21.393 1.107 23.330 21.934 1.396 25.301 23.667 1.634 26.621 24.882 1.739 II D.Vụ Kinh tế 14.811 12.550 2.261 15.603 13.121 2.482 15.421 13.120 2.301 15.656 13.382 2.274 15.895 13.603 2.292 Viện Vũ khí 18.725 17.457 1.268 21.354 19.993 1.361 22.494 20.889 1.605 23.165 21.443 1.722 23.774 21.284 2.290 I D.Vụ KH&CN 12.590 11.768 822 14.615 13.872 743 15.394 14.427 967 15.550 14.488 1.062 15.958 14.436 1.522 II D.Vụ Kinh tế 6.135 5.689 446 6.739 6.121 618 7.100 6.462 638 7.615 6.955 660 7.816 7.048 768 Viện TKTQS 8.189 7.500 689 9.190 7.893 1.297 9.995 8.439 1.556 10.807 9.060 1.717 11.746 10.086 1.660 I D.Vụ KH&CN 5.717 5.562 155 6.332 5.872 460 6.821 6.173 648 7.267 6.497 770 7.983 7.102 881 II D.Vụ Kinh tế 2.472 1.938 534 2.858 2.021 837 3.174 2.266 908 3.540 2.563 947 3.763 2.984 779
68
Theo quy định quản lý tài chính các hoạt động có thu của quân đội, các đơn vị được trích tối đa 10% lãi trước thuế vào quỹ KH&CN của đơn vị, nhưng tỷ lệ không bắt buộc. Vì chênh lệch thu chi từ các hoạt động có thu của các đơn vị này không cao và ổn định nên cả 03 đơn vị đều không trích lập quỹ KH&CN. Vì vậy, phần chênh lệch thu chi này sau khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước và quân đội, các đơn vị trích 35% vào quỹ đầu tư lại và 65% vào quỹ đơn vị. Quỹ đầu tư lại được sử dụng để đầu tư cơ sở hạ tầng, trang thiết bị… phục vụ nghiên cứu; quỹ đơn vị được sử dụng để đảm bảo phúc lợi, thưởng cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị. Phân bổ nguồn thu nhập này của các đơn vị như sau:
Bảng 2.7: Phân phối kết quả hoạt động có thu của các VNC chưa chuyển đổi thuộc Tổng cục CNQP từ năm 2017 tới năm 2021
ĐVT: triệu đồng
STT Đơn vị Năm Năm2017 Năm2018 Năm2019 Năm2020 Năm2021 Viện Công nghệ 3.506 3.589 3.697 3.908 4.031 I Nộp ngân sách 1.401 1.435 1.479 1.563 1.611 1.1 Thuế TNDN (20%) 701 718 739 782 806 1.2 Nộp BQP (5%) 175 179 185 195 201 1.3 Nộp TC CNQP (15%) 525 538 555 586 604 II Trích lập các quỹ 2.105 2.154 2.218 2.345 2.420
2.1 Quỹ đầu tư lại (35%) 737 754 776 821 847 2.2 Quỹ đơn vị (65%) 1.368 1.400 1.442 1.524 1.573 Viện Vũ khí 1.268 1.361 1.605 1.722 2.290 I Nộp ngân sách 507 544 642 709 915 1.1 Thuế TNDN (20%) 254 272 321 354 458 1.2 Nộp BQP (5%) 63 68 80 89 114 1.3 Nộp TC CNQP (15%) 190 204 241 266 343 II Trích lập các quỹ 761 817 963 1.063 1.375
2.1 Quỹ đầu tư lại (35%) 266 286 337 372 481
2.2 Quỹ đơn vị (65%) 495 531 626 691 894 Viện TKTQS 689 1.297 1.556 1.717 1.660 I Nộp ngân sách 275 489 622 687 664 1.1 Thuế TNDN (20%) 138 259 311 343 332 1.2 Nộp BQP (5%) 34 65 78 86 83 1.3 Nộp TC CNQP (15%) 103 195 233 258 249 II Trích lập các quỹ 414 808 934 1030 996
2.1 Quỹ đầu tư lại (35%) 145 283 327 361 348
2.2 Quỹ đơn vị (65%) 269 525 607 669 648
2.3.3.2. Nguồn chi thường xuyên
Nguồn chi thường xuyên của đơn vị gồm: Chi tiền lương và các khoản đóng góp theo tiền lương; chi nghiệp vụ hành chính; chi khác. Do là đơn vị dự toán, nguồn chi thường xuyên của các VNC này hiện vẫn được Nhà nước đảm bảo 100%. Căn cứ số liệu ở bảng 2.8, nguồn chi lớn nhất trong cơ cấu chi tiêu thường xuyên của các 3 đơn vị này là chi nghiệp vụ hành chính (khoảng 60%). Các khoản chi thuộc nghiệp vụ hành chính gồm: chi tiền thưởng, phúc lợi tập thể; chi tiền dịch vụ công cộng (điện, nước, nhiên liệu…); chi công tác phí; chi mua sắm sửa chữa trang thiết bị chuyên dụng, hạ tầng cơ sở… Trong đó, khoản chi lớn nhất dành cho mua sắm, sửa chữa trang thiết bị, hạ tầng cơ sở. Nghiệp vụ hành chính đảm bảo cho các đơn vị vận hành, hoạt động một cách hiệu quả nhất.
Khoản chi lương, phụ cấp của các đơn vị gồm có tiền lương cho cán bộ công nhân viên; chi phụ cấp lương (phụ cấp chức vụ, phụ cấp ưu đãi nghề, phụ cấp thâm niên…); chi tiền ăn; chi hỗ trợ giải quyết việc làm (chi ra quân cho hạ sĩ quan, trợ cấp tạo việc làm…). Do biên chế của các đơn vị nên tỷ lệ khoản chi lương, phụ cấp trong cơ cấu nguồn chi thường xuyên của các đơn vị cũng có sự chênh lệch (VVK: khoảng 40%, VCN: khoảng 37%, Viện TKTQS: khoảng 30%). Khoản chi tiền lương, phụ cấp của các đơn vị tăng mỗi năm do có sự thay đổi quân số; phong, thăng quân hàm; tăng lương.
Khoản chi khác chiếm tỷ lệ nhỏ nhất trong cơ cấu các khoản chi thường xuyên của đơn vị. Chi khác gồm chi viện trợ cho các nước như Lào, Campuchia... Khoản chi này nhằm mục đích hỗ trợ các nước phát triển nền CNQP và thực hiện theo chương trình của BQP.
70
Bảng 2.8: Tổng hợp nguồn chi thường xuyên của các VNC chưa chuyển đổi thuộc Tổng cục CNQP từ năm 2017 tới năm 2021
STT
Năm Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Viện Công nghệ 41.426 100 43.090 100 44.507 100 45.720 100 46.616 100
I Chi tiền lương, phụ cấp 16.617 40,1 17.168 39,8 17.563 39,5 17.727 38,8 17.927 38,4 II Chi nghiệp vụ hành
chính 23.572 56,9 24.273 56,3 25.162 56,5 26.636 58,2 27.103 58,1
III Chi khác 1.237 3,0 1.649 3,9 1.782 4,0 1.357 3,0 1.586 3,5
Viện Vũ khí 41.703 100 43.598 100 43.503 100 44.524 100 45.371 100
I Chi tiền lương, phụ cấp 15.516 37,2 15.893 36,4 16.253 37,7 16.550 37,2 16.672 36,7 II Chi nghiệp vụ hành
chính 24.625 59,0 25.864 59,3 25.524 58,7 26.147 58,7 26.705 58,9
III Chi khác 1.562 3,8 1.841 4,3 1.726 3,6 1.827 4,1 1.994 4,4
Viện TKTQS 18.694 100 22.098 100 24.167 100 25.371 100 26.207 100
I Chi tiền lương, phụ cấp 5.562 29,7 6.573 29,7 6.874 28,4 7.345 28,9 7.726 29,5 II Chi nghiệp vụ hành
chính 12.183 65,1 14.274 64,6 15.662 64,8 16.214 63,9 16.644 63,5
III Chi khác 949 5,2 1.251 5,9 1.631 6,8 1.812 7,2 1.837 7,0
71 50,000,000,000 45,000,000,000 40,000,000,000 35,000,000,000 30,000,000,000 25,000,000,000 20,000,000,000 15,000,000,000 10,000,000,000 5,000,000,000 - Năm 2017Năm 2018Năm 2019Năm 2020Năm 2021 Thu TX VCN3,430,600,003,615,000,003,790,200,004,102,800,004,260,000,00 Chi TX VCN41,426,000,043,090,000,044,507,000,045,720,000,046,616,000,0 Thu TX VVK1,756,800,001,965,000,002,247,000,002,380,200,002,784,000,00 Chi TX VVK41,703,000,043,598,000,043,503,000,044,524,000,045,371,000,0 Thu TX VTKTQS739,400,0001,340,200,001,559,600,001,784,200,001,998,000,00 Chi TX VTKTQS18,694,000,022,098,000,024,167,000,025,371,000,026,207,000,0 Thu TX VCNChi TX VCNThu TX VVKChi TX VVKThu TX VTKTQSChi TX VTKTQS
2.3.3.3. Đánh giá khả năng tài chính của các viện nghiên cứu chưa chuyển đổi thuộc Tổng cục Công nghiệp Quốc phòng
Bản chất của khả năng chuyển đổi các VNC dự toán sang DN KH&CN từ góc nhìn tài chính là khả năng tự chủ tài chính của các đơn vị. Để tính toán chính xác mức độ tự chủ khi chuyển đổi mô hình hoạt động của các VNC chưa chuyển đổi, ta phải so sánh tỷ lệ giữa tổng nguồn thu thường xuyên và tổng chi thường xuyên của các đơn vị này. Các đơn vị phải có nguồn thu lớn, đủ để đáp ứng cho các chi phí thường xuyên của đơn vị thì mới có được mức độ tự chủ tài chính cao.
(ĐVT: đồng)
Hình 2.8: Sự tương quan tổng nguồn thu thường xuyên và tổng nguồn chi thường xuyên của các VNC chưa chuyển đổi trong Tổng cục CNQP từ năm
2016 tới năm 2020
(Nguồn: Báo cáo quyết toán năm của các VNC trong Tổng cục CNQP)
Từ hình 2.8, ta thấy tuy nguồn thu thường xuyên của các đơn vị theo các năm có tăng, nhưng vẫn không đáng kể so với mức chi thường xuyên. VCN là đơn vị có tổng thu lớn nhất trong số 03 VNC, nhưng tổng nguồn thu cũng chỉ bằng 7% - 9% ngân sách chi. VVK đảm bảo được 4% - 5% ngân sách chi. Viện TKTQS chỉ đảm bảo được 0,4% - 0,7% ngân sách chi của đơn vị. Khả năng tự chủ tài chính của các
03 VNC này là rất thấp và gần như không thể hoạt động nếu không có nguồn NSNN. Tuy hiện nay BQP có chủ trương chuyển đổi các đơn vị dự toán trong quân đội sang cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm và chuyển đổi sang DN, nhưng việc thực hiện chủ trương chuyển đổi phụ thuộc vào đơn vị. Các nghị định của nhà nước về vấn đề tự chủ, tự chịu trách nhiệm của các đơn vị sự nghiệp công đều khẳng định triết lý tự chủ từ tiếp cận tài chính: đơn vị phải có nguồn thu và nguồn thu phải đủ để tự chủ và tăng mức độ tự chủ theo lộ trình đã được phê duyệt; các đơn vị càng tự chủ được về tài chính bao nhiêu, thì càng được quyền tự chủ bấy nhiêu. Chính vì vậy hiện nay, đa số lãnh đạo, cán bộ nghiên cứu trong các VNC thuộc Tổng cục CNQP hiểu chuyện chuyển đổi hoạt động theo hướng tự chủ là đơn vị phải tự đảm bảo kinh phí cho các hoạt động của mình, trong đó khó khăn lớn nhất là kinh phí đảm bảo để trả lương và duy trì đội ngũ. Vì lý do này, các đơn vị này chưa có động lực để thực hiện chuyển đổi mô hình hoạt động.
Qua đánh giá các yếu tố ảnh hưởng tới khả năng chuyển đổi sang DN KH&CN và khả năng tài chính của các VNC chưa chuyển đổi thuộc Tổng cục CNQP, tác giả nhận thấy việc chuyển đổi mô hình hoạt động của các đơn vị này hiện nay là khó thực hiện. Để có thể chuyển đổi thành công mô hình hoạt động, các VNC chưa chuyển đổi này cần phải hiểu sâu sắc về lợi ích của cơ chế tự chủ, xây dựng được lộ trình tự chủ với những biện pháp nâng cao khả năng tự chủ phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị. Bên cạnh đó, sự quyết tâm, lãnh đạo của người đứng đầu và sự đoàn kết, đồng lòng trong toàn thể đơn vị cũng là hết sức cần thiết.