So sánh là công cụ sử dụng phổ biến trong phân tích tài chính nhằm đánh giá kết quả, xác định vị trí, xu hướng và nhịp điệu biến động của đối tượng nghiên cứu. Khi vận dụng so sánh, chỉ tiêu nghiên cứu thường được so sánh với kỳ trước, so sánh với đối thủ cạnh tranh, so sánh bình quân ngành. Tùy vào đối tượng phân tích cụ thể sẽ chọn chỉ tiêu gốc thích hợp.
Kỹ thuật so sánh:
- So sánh tuyệt đối: kết quả của phép trừ giữa kỳ phân tích và kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế
Ạy = yt- y0 Trong đó:
y : chỉ tiêu năm đang nghiên cứu. y0: chỉ tiêu năm gốc.
Ay: là phân chênh lệch tăng hoặc giảm biêu hiện tôc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế.
- So sánh tương đối: kết quả của phép chia giữa các trị số kỳ phân tích và kỳ gốc
Ay = X 100%
y0 Trong đó:
y :chỉ tiêu năm đang nghiên cứu. yQ: chì tiêu năm gốc.
Ay: biểu hiện tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế.
2.3.2. Phương pháp thong kê, mô tả
Luận văn dùng cả 2 cách thức là thống kê mô tả, thống kê so sánh. Các công cụ chủ yếu trong phương pháp này là vận dụng các phương pháp phân tích thống kê như số tương đối, số tuyệt đổi, phương pháp dãy số theo thời gian; các biểu đồ, sơ đồ, đồ thị mô tả... để phân tích các chỉ tiêu nhằm đáp ứng được mục đích nghiên cứu đánh giá phân tích thực trạng và dự báo tình hình tài chính của Công ty CP Sông Đà Hà Nội.
Phương pháp thống kê mô tả là thông qua số liệu thu thập được nhằm mô tả sự biến động, xu hướng phát triến của các hiện tượng kinh tế - xã hội phục vụ việc nghiên cứu.
Phương pháp thống kê so sánh: đây là phương pháp truyền thống, được sử dụng phổ biến trong phân tích tài chính. Trong điều kiện ngày càng được áp dụng phổ biến, được bổ sung và hoàn thiện thì đây là phương pháp có tính hiện thực cao. Các tài liệu sau khi thu thập được chọn lọc, tính toán các chỉ• • • • X * * * s
tiêu phù hợp cho việc phân tích. Các công cụ, kỹ thuật phân tích được xử lý trên Excel, kết hợp phương pháp mô tả để phản ảnh thực trạng tình hình tài
chính và dự báo tài chính... thông qua các sô tuyệt đôi, tương đôi được thê hiện thông qua các bảng biếu, đồ thị và sơ đồ.
2.3.3. Phương pháp tỷ lệ
Phương pháp tỷ lệ là cơ sở để đánh giá, phân tích,đồng thời dự báo các chỉ tiêu tài chính. Trong nghiên cứu về Công ty cổ phần Sông Đà Hà Nội, tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp tỷ lệ, cụ thể:
- Tỷ lệ về cấu trúc tài chính: Tỷ lệ nguồn vốn, tài sản. Nhóm tỷ lệ này được sử dụng nhằm đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty.
- Tỷ lệ về khả năng thanh toán: Dùng để phân tích khả năng thanh toán các khoản nợ của Công ty.
- Tỷ lệ về hiệu quả hoạt động kinh doanh: Nhằm đánh giá nguồn lực của Công ty.
Kết luận chương 2
Chương 2 của luận văn phân tích quy trình nghiên cứu,các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong luận văn, bao gồm: phương pháp thu thập thông tin và phương pháp phân tích thông tin (phương pháp so sánh; phương pháp thống kê mô tả; phương pháp tỷ lệ). Các phương pháp nghiên cứu này đều phục vụ cho việc hoàn thành các khía cạnh của bài nghiên cứu để đạt được mục tiêu nghiên cứu đã đề ra.
CHƯƠNG 3. PHÂN TÍCH VÀ Dự BÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẢN SÔNG ĐÀ HÀ NỘI
3.1. Tông quan vê Công ty cô phân sông Đà Hà Nội
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần Sông Đà - Hà Nội tiền thân là Công ty cổ phần BOT Quốc lộ 6 đoạn Ba La - Xuân Mai, là đơn vị thành viên của Tống công ty Sông Đà được thành lập theo quyết định số 45-TCT/HĐQT ngày 24/03/2010 của Hội đồng quản trị Tổng công ty Sông Đà ban hành.
Tên công ty: Công ty cổ phần Sông Đà - Hà Nội
Tên giao dịch: Song Da - Ha Noi Joint stock company Tên viết tắt: SHA
Vốn điều lệ: 200 tỷ đồng
Trụ sở chính: Tầng 15 tháp A, Tòa nhà HH4 Mỹ Đình Sông Đà, đường Phạm Hùng, p. Mỳ Đình I, Quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội.
Với ngành nghề kinh doanh chính là lĩnh vực kinh doanh bất động sản, ngay từ khi mới thành lập công ty đã gặp phải những khó khăn lớn của nền kinh tế thế giới và trong nước. Tuy nhiên, không lùi bước trước những khó khăn, thách thức đó, Công ty CP Sông Đà Hà Nội đã mở rộng ngành nghề hoạt động chuyển hướng sang thi công xây lắp và bước đầu đã đạt được những kết quả khả quan như: Tham gia thi công hoàn thiện nội thất khối Tòa nhà Trụ sở Tổng công ty Sông Đà, tham gia thi công một số hạng mục của công trình thủy điện Lai Châu, như khoan phun đê quây hạ lưu, khoan phun gia cố, khoan phun chống thấm, khoan thoát nước công trình chính, gia cố mái hố móng, thi công xây dựng nhà Ban quản lý, nhà ở lán trại, thi công đường phục vụ thi công... Tuy mới bước vào lĩnh vực thi công xây lắp, nhưng Công ty đã tổ chức thi công đảm bào hoàn thành tiến độ, chất lượng các hạng mục theo yêu cầu của Chủ đầu tư.
3.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Công ty CP Sông Đà Hà Nội hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực bất động sản, xây dựng và nhận thầu các công trình. Chức năng, nhiệm vụ của công ty bao gồm:
- Lắp đặt lò sưởi và điều hòa không khí, hệ thống cấp, thoát nước;
- Lắp đặt hệ thống thiết bị khác không thuộc về điện, hệ thống ống tưới nước, hệ thống lò sưởi và điều hòa nhiệt độ, máy móc công nghiệp trong ngành xây dựng và xây dựng kỳ thuật dân dụng;
- Xây dựng nhà các loại;
- Xây dựng các công trình đường bộ, đường sắt; công trình công ích; - Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất;
- Chế biến khai thác khoáng sản; - Hoạt động tư vấn, quản lý;
- Cho thuê, sửa chữa, lắp đặt máy móc, thiết bị;
- Bán buôn thiết bị lắp đặt, vật liệu khác trong xây dựng công trình;
- Sản xuất cấu kiện kim loại; sản xuất sản phẩm từ plastic; vật liệu xây dựng từ đất sét;
3.1.3. Cữ cẩu tổ chức và chức năng các phòng ban
Công ty Cổ phần Sông Đà Hà Nội từ khi thành lập đến nay luôn không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, cài tiến công nghệ, chất lượng sản phẩm, đầu tư trang thiết bị hiện đại nhằm nâng cao hiệu quả công việc. Công ty chú trọng kiện toàn bộ máy tổ chức, sử dụng tối đa nguồn nhân lực, thường xuyên nâng cao trình độ quản lý tay nghề của cán bộ công nhân viên thông qua việc tồ chức các lóp tập huấn.
Là một đơn vị hoạt động theo mô hình Công ty cổ phần, Công ty cổ phần Sông Đà Hà Nội luôn tuân thủ theo các quy định cùa Pháp luật Việt Nam, chấp hành Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 được Quốc hội nước Cộng
hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 26/11/2014. Lĩnh vực hoạt động, cấu trúc và chức năng phù hợp với cơ cấu tố chức cùa công ty xây dựng được mô tà theo sơ đồ sau:
Đại hội đông
Phòng kỹ thuật thi
công Phòng tài Phòng tổ p. kinh tể
chính kế chức hành kế hoach•
toán chính đầu tư
1--- 1 1__ —__ 1 1 1 Văn phòng Nam Đinh* Ban điều hành Rạng Đông 1 1--- —1 Ị ị
Sơ đô 3.1. Mô hình tô chức của Công ty cô phân Sông Đà Hà Nội
(Nguồn: phòng Tó chức hành chính)
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:
Đại hội đồng cô đông: Cơ quan có thẩm quyền cao nhất tại công ty là Đại hội đồng cổ đông.
Hội đồng quản trị: Thực hiện quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông, có quyền nhân danh công ty để quyết định, là cơ quan quản lý công ty.
Ban kiêm soát: Thực hiện chức năng giám sát việc quản lý, điêu hành công ty của Hội đồng quản trị, giám đốc
Ban tổng giảm đốc: Công ty cổ phần sông Đà Hà Nội gồm 4 người. Ông Đoàn Ngọc Ly tổng giám đốc là người đại diện theo pháp luật, điều hành công việc kinh doanh của công ty; chịu trách nhiệm trước HĐQT và trước pháp luật thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao, ngoài ra 02 Phó Tổng giám đốc và kế toán trưởng.
Phòng Tài chính kế toán: Hoạt động theo mô hình tập trung, tại các đội, đơn vị sản xuất trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán và chỉ sắp xếp các nhân viên thống kê kế toán để thực hiện thu thập, kiểm tra, phân loại chứng từ vào sồ chi tiết vật tư, lao động, máy móc và tập hợp chứng từ gửi lên phòng kế toán của công ty theo tháng. Mọi công tác kế toán được tập trung tại phòng kế toán công ty.
Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức, cán bộ, thi đua khen thưởng, kỷ luật lao động, an ninh quốc phòng, nhiệm vụ văn thư, lễ tân, quản lý lao động, tính lương toàn công ty. Quản lý quỳ tiền lương, báo cáo thực hiện quỹ lương, báo cáo lao động và chỉ tiêu theo quy định của
nhà nước.
Phòng kinh tế, kế hoạch đầu tư: Là phòng tham mưu tổng hợp toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Căn cứ vào định hướng phát triển sản xuất kinh doanh xây dựng chi tiết kế hoạch: tháng, quý, năm phân bổ xuống các đội, ban tổ chức thực hiện.
Phòng kỹ thuật thi công: Chịu trách nhiệm quản lý, chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện các nhiệm vụ mà Tổng giám đốc giao, chấp hành nghiêm túc mệnh lệnh sản xuất kinh doanh của Công ty, điều hành hoạt động của công trường, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về khối lượng, chất lượng, tiến độ, hiệu quá kinh tế các công việc trong phạm vi đơn vị được giao.
Văn phòng Nam Định: Thực hiện chức năng của một vãn phòng liên lạc; thực hiện các hoạt động nghiên cứu, cung cấp thông tin, hỗ trợ công ty tiếp cận với thị trường và đối tác mới.
y 9 y
Ban điêu hành Rạng Đông: Là đại diện cho công ty với tư cách tông thâu tại các công trình trọng điểm.
3.1.4. Cff câu tô chức bộ máy kê toán và công tác kê toán của công ty
3.1.4.1. Cơ cẩu tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán gồm có 7 người thực hiện nhiệm vụ trong việc đưa ra các quyết định, phụ trách công việc ghi chép thu nhập các thông tin kinh tế tài chính phát sinh trong toàn công ty. Các nhân viên trong phòng kế toán đều được đào tạo có đủ trình độ phù hợp với yêu cầu thực tế của công ty.
Tổ chức bộ máy kế toán thể hiện qua sơ đồ 2.2:
r
Kê toán trưởng
__ r
Phó trưởng phòng kê toán tài chính
V Kế toán tiền mặt, TGNH, công nợ và thanh toán V Kế toán vật tư, TSCĐ, ĐTXD, CCDC V Kế toán tổng hợp V Kế toán giá thành, thuế \/ Thủ quỹ _ 7
Nhân viên thông kê tại cơ sở
Sơ đô 3.2. Sơ đô tô chức bộ máy kê toán của Công ty
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Kê toán trưởng: Tô chức chỉ đạo toàn bộ công tác kê toán của công ty, chịu trách nhiệm báo cáo các vấn đề liên quan đến công việc kế toán sản xuất, kinh doanh công ty, là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về công tác kế toán của công ty.
Phó trưởng phòng TCKT: Giúp việc cho Trưởng phòng, trực tiếp chỉ đạo công tác tồng hợp, kiềm tra việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùa các bộ phận, quyết toán, kiểm tra báo cáo kế toán, báo cáo kiểm kê.
Ke toán tông hợp: kiềm soát toàn bộ chi phí công ty, hướng dẫn các phần hành thực hiện việc hạch toán kế toán đúng theo quy định. Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị và các báo cáo khác theo yêu cầu quản lý.
Ke toán giá thành, thuế: kiểm soát chi phí, tính giá thành định kỳ tháng, lập báo cáo giá thành. Chịu trách nhiệm báo cáo thuế định kỳ theo quy định.
Ke toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ và thanh toán: Lập các phiếu chi, thu, ủy nhiệm chi, ghi chép sổ sách; tập hợp, theo dõi chi tiết các khoăn thanh toán với khách hàng, với nhà cung cấp, với các phòng ban, với các cá nhân trong công ty; quản lý số tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
Kế toán vật tư, TSCĐ, ĐTXD, CCDC: kiểm kê, tính giá, phân bổ chi phí đối với các tài sản cố định của công ty và thực hiện trích khấu hao các tài sản cố định của Công ty theo đúng quy định về trích khấu hao.
Thủ quỹ: Thủ quỹ tiến hành công việc liên quan thu, phát, nộp tiền ngân hàng, tiền mặt theo chứng từ đã được lãnh đạo phê duyệt, cùng kể toán quản lý nguồn tiền tại công ty. Định kỳ tiến hành kiểm kê quỳ tiền mặt.
Thống kê: mồi cơ sở bố trí 1 nhân viên thống kê chịu trách nhiệm thu thập hồ sơ, chứng từ, theo dõi chi tiết vật tư, chấm công, tập hợp hồ sơ chứng từ chuyển lên phòng kế toán công ty.
3. ỉ.4.2. Tô chức công tác kế toán
a/ Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Công ty Cô phân sông Đà Hà Nội sử dụng đơn vị tiên là đông Việt Nam (VNĐ), nếu phát sinh ngoại tệ trong các nghiệp vụ kinh tế thì sẽ quy đối theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh.
Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán được ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn, bổ sung hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
Báo cáo kế toán được lập trên cơ sở kế toán dồn tích.
Niên độ kế toán theo năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
Hình thức ghi sổ kế toán: theo hình thức chứng tù' ghi sổ.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá hàng tôn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được.
Phương pháp khấu hao: công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
b/ Tố chức vận dụng tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo tại thông tư 200/2014/TT-BTC bao gồm có 76 tài khoản kế toán tổng hợp trên bảng CĐKT và 8 tài khoản ngoài bảng.
Công ty SHA có mở thêm một so các tài khoán và tiểu khoản phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty nhằm đáp ứng yêu cầu công việc.
c/ Tổ chức vận dụng hình thức kế toán
Hình thức kế toán công ty áp dụng trên máy vi tính là hình thức sữ dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính để thực hiện các công việc kế toán trong đơn vị. Phần mềm kế toán có thể sừ dụng nguyên tắc của một hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán lại với nhau, tuy quy trình ghi sổ
9r
được thực hiện trên máy tính nhưng các sô kê toán và báo cáo tài chính vân phải được in đầy đủ theo quy định.
Phần mềm kế toán công ty sử dụng hiện nay là phần mem Fast Accounting.
d/ Tổ chức vận dụng báo cáo tài chính