6. Kết cấu khoá luận tốt nghiệp
2.2. Thực tế về kế toán thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng
dựng – giao thông Thừa Thiên Huế
dựng – giao thông Thừa Thiên Huế động trong lĩnh vực sản suất – khai thác với ngành nghề kinh doanh chính là khai thác đá, với các mặt hàng đa dạng. Các hoạt động đều cùng một mức chịu thuế GTGT là 10%, ngoại trừ nước với thuế suất 5%. Các sản phẩm, hàng hóa bán ra chịu thuế GTGT của chi nhánh là: đá 0,5x1 tại máy xay đá 1x2 tại máy xay, đá 2x4 tại máy xay, đá 4x6 tại máy xay, đá bột, đá học, đá cấp phối 25, đá cấp phối 37.
Một vài hàng hóa, nguyên vật liệu, dịch vụ mua vào của công ty là: phí quản lý tài khoản; dịch vụ kiểm định máy bắn mìn; điện; nước; điều hoà; máy tính; xe tải 2,5 tấn; xe tải 3,5 tấn; máy đào; dầu diesel; xăng A95; nhớt; khí oxy; ắc quy; thuốc nổ; kíp điện; dây chuyền nổ; bi các loại; phụ tùng máy xay; lốp; săm;yếm;…
2.2.2. Căn cứ và phương pháp tính thuế giá trị gia tăng ở Chi nhánh
2.2.2.1. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối cho các đối tượng chịu thuế GTGT của Chi nhánh là giá bán chưa có thuế GTGT, với thuế suất là 10%.
Ví dụ, tại ngày 1/4/2019, chi nhánh đã bán 300 m3 đá 2x4 tại máy xay cho công ty TNHH xây dựng An Hiền với giá chưa thuế là 81.000.000 đồng. Thuế suất của sản phẩm này là 10%. Như vậy giá tính thuế GTGT là:
2.2.2.2. Phương pháp tính thuế
Chi nhánh tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Số thuế GTGT phải nộp được xác định bằng cách lấy số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn thuế GTGT. Số thuế GTGT đầu ra được xác định bằng cách lấy giá tính thuế nhân với thuế suất chịu thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Ví dụ, tại ngày 2/4/2019, Chi nhánh đã bán 13,5 m2 đá 1x2 và 59,5 m2 đá 0,5x1 tại máy xay cho công ty TNHH Hằng Trung. Đơn giá bán của hai loại đá này lần lượt là 281.818,18 đồng/m2 và 213.636,36 đồng/m2. Như vậy, doanh thu bán hàng là: 13,5 × 281.818,18 + 59,5 × 213.636,36 = 16.580.000 đồng. Số thuế GTGT đầu ra là
16.580.000 × 10% = 1.658.000 đồng.
Tại Chi nhánh, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ luôn nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra. Do đó, thuế GTGT phải nộp phát sinh mỗi quý, Chi nhánh không được hoàn thuế GTGT.