Vào quý 2 năm 2019, Chi nhánh đã mua vào nhiều hàng hoá, dịch vụ với tổng giá trị là 1.937.205.659 đồng. Tiền thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế là 192.898.358 đồng. Tổng doanh thu bán hàng trong quý là 3.176.870.909 đồng. Các sản phẩm bán ra đều chịu mức thuế 10%. Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong quý là 317.687.091 đồng. Như vậy, thuế GTGT phát sinh trong kỳ là 124.788.733 đồng. Chi nhánh không phát sinh các khoản: điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước; thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh; thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế. Đồng thời, vào quý 1 năm 2019, thuế GTGT đã được khấu trừ toàn bộ, thế nên vào quý 2 Chi nhánh không có thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang. Do đó, số thuế GTGT còn phải nộp trong quý 2 vẫn là 124.788.733 đồng, và thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này là 0 đồng.
2.2.4. Phản ánh thuế giá trị gia tăng ở Chi nhánh
2.2.4.1. Phản ánh thuế giá trị gia tăng được khấu trừ a. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng trừ a. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
Chi nhánh thực hiện ghi sổ theo hình thức nhật ký – chứng từ. Chi nhánh đã thực hiện đầy đủ các hóa đơn, chứng từ áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 22/12/2014, bao gồm: hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 (hóa đơn giấy); phiếu thu, chi tiền mặt; giấy báo nợ, có của ngân hàng; phiếp nhập, xuất kho nguyên liệu, vật tư, hàng hóa; bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào. Chi nhánh có các loại sổ kế toán sau: sổ chi tiết TK 133; sổ cái TK 133; mười loại nhật ký – chứng từ được đánh số từ nhật ký – chứng từ số 1 đến nhật ký – chứng từ số 10, mười loại bảng kê được đánh số từ bảng kê số
1đến bảng kê số 11 (không có bảng kê số 7). b. Trình tự phản ánh
. Ban đầu, kế toán viên sẽ kiểm tra, đối chiếu chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có hợp pháp, hợp lý và hợp lệ hay không (hóa đơn phải được ghi đầy đủ, đúng nội dung quy định, bao gồm cả khoản phụ thu, phí thu thêm). Tiếp theo, kế toán sẽ căn cứ vào những hóa đơn, chứng từ này tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán (phần mềm UNESCO). Phần mềm sẽ tự động cập nhật lên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào; nhật ký – chứng từ và bảng kê tương ứng sổ chi tiết TK 133; sổ cái TK 133. Cuối quý, kế toán trưởng căn cứ vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào; sổ cái TK 133; sổ chi tiết TK 133 để xác định số thuế GTGT được khấu trừ mỗi quý.