Hàng tháng căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả công nhân viên và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng sử dụng lao động, việc phân bổ thực hiện trên “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”. Kế toán ghi:
138, 141 333, 338
334
Phải trả người lao động
241,622, 623 627,641, 642
Các khoản phải khấu trừ vào Lương và các khoản
---
24
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241 - XDCB dở dang
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
Tính tiền thưởng phải trả công nhân viên trong tháng, kế toán ghi: + Trường hợp thưởng cuối năm, thưởng thường kỳ:
Nợ TK 431- Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
+ Trường hợp thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng năng suất lao động:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
Tiền ăn ca phải trả cho người lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp:
Nợ TK 622, 627, 641, 642...
Có TK 334 - Phải trả CNV
Các khoản khấu trừ vào lương của CNV: khoản tạm ứng chi không hết khoản bồi thường vật chất, BHXH, BHYT Công Nhân Viên phải nộp, thuế thu nhập phải nộp ngân
sách nhà nước, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên Có TK 141 - Tạm ứng Có TK 138 - Phải thu khác
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 25
Hàng tháng căn cứ vào tổng số tiền lương phải trả công nhân viên trong tháng kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
của các bộ phận sử dụng lao động:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Nợ TK 627 - Chi phí sán xuất chung Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.
BHXH, BHYT khấu trừ vào tiền lương công nhân viên: Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên
1 11 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
--- r
lương và thu nhập người lao động
phụ cấp phải trả cho NLĐ
3 15
Ứng và thanh toán tiền lương và Phải trả tiền lương nghỉ phép
5 1
--- F
các khoản khác cho người lao động
--- ►
của công nhân sản xuất
(Nếu DN trích trước) 53
Khi chi trả lương, thưởng và Tiền thưởng phải trả người lao động
3 33
các khoản khác cho người lao động bằng sản phẩm, hàng hóa
11
--- --- ►
từ Quỹ khen thưởng phúc lợi
>383)
Thuế GTGT đầu ra BHXH phải trả công nhân viên
3 3 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN cho CQQL M Số BHXH phải trả thay
Hình 1.1. Sơ đồ kế toán Tài khoản phải trả người lao động (Tài khoản 334) (Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014)
26
338 622,627
Phải trả, phải nộp khác 641,642
lương của NLĐ
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí SXKD
334
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trừ vào lương của NLĐ
111,112
Nhận kinh phí do BHXH cấp đế trả nợ cấp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hình 1.2. Sơ đồ kế toán Tài khoản phải trả, phải nộp khác (Tài khoản 338) (Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014)
27
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương này, tác giả đã tìm hiểu khải quát về tiền lương và các khoản trích theo lương thông qua việc tìm hiểu về khái niệm, các hình thức trả lương và tính lương, đồng thời trình bày các nguyên tắc trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
mà nhân viên kế toán phải tuân theo. Bên cạnh đó, một số chuẩn mực kế toán quan trọng
đã được đề cập, các kiến thức về quy định tiền lương cũng như khoản trích theo lương tại Việt Nam. Cuối cùng, chương I cung cấp một cái nhìn tổng quan về kế toán tiền lương
và các khoản trích theo lương đối với doanh nghiệp, cụ thể bao gồm nhiệm vụ của kế toán tiền lương, các loại chứng từ kế toán cần thiết, tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán hiện hành.
STT Chl tiêu_____________Nam 20 18_______________Nám 2019__________________ __________ ɪ Tồng tài sân_________3.238.612.365 677.995.054 2 - Tải sân ngắn hạn 2.560.617.311 8.080.787.472 28
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TU VẤN XÂY DựNG KHÁNH
NHƯ 2.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty
Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - XÂY DỰNG KHÁNH NHƯ. Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trở lên.
Mã số thuế: 1200667635.
Địa chỉ: Số 517 ấp Tân Tỉnh, Xã Tân Mỹ Chánh, Thành phố Mỹ Tho, Tỉnh Tiền Giang.
Đại diện pháp luật: Trương Trung Chánh. Giám đốc công ty: Trương Trung Chính. Ngày cấp giấy phép: 04/10/2007.
Ngày hoạt động: 04/10/2007. Điện thoại: 0273950681.
Quá trình hình thành và phát triển:
Từ khi mới thành lập, Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như không gặp được
nhiều may mắn và nhận được sự tín nhiệm của các chủ đầu tư trên địa bàn tỉnh do quá non trẻ và cách làm việc còn nhiều thiếu sót, chưa tạo được sự tin tưởng. Nhận thấy vấn đề đó, ông Trương Trung Chính (Giám đốc công ty) quyết định thay đổi cách điều hành công ty. Trong suốt quá trình đó, công ty không ngừng phấn đấu, luôn cố gắng chiêu mộ
nhân tài, bồi dưỡng nhân viên để từng bước nâng cao chất lượng của đội ngũ lao động, nhằm tạo dựng niềm tin với các chủ đầu tư và sự uy tín của công ty trên địa bàn tỉnh Tiền
Giang. Sau hơn 13 năm kinh nghiệm, từ một công ty non trẻ ban đầu, Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như đã dần trở thành một công ty giàu kinh nghiệm và có được
sự tin tưởng của nhiều khách hàng. Nhờ vào sự tâm huyết của các nhân viên, lấy sự uy 29
tín làm kim chỉ nam để hoạt động, công ty đã và đang phát triển, đồng thời thu hút được nhiều nhân tài về giúp cho công ty ngày càng lớn mạnh.
Một số thông tin về tình hình tài chính và quy mô của Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như:
__________
3 Tải sân dải hạn_______ 677.995.054 542.553.550
_________
4 Tồng doanh thu 6.275.340.644 8.660.011.378
__________ Số lao động_________ 18
Bảng 2.1. Sơ lược tình hình tài chính và quy mô của Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2. Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức
2.2.1. Chức năng
Chức năng chủ yếu của công ty là hoạt động trong khâu tư vấn thiết kế và tham gia giám sát công trình. Là đơn vị trung giản giữa chủ đầu tư của công trình và công ty thi công. Thị trường chính của công ty là khu vực tỉnh Tiền Giang. Mặt khác, công ty cũng không ngừng nâng cao kỹ năng, trình độ của các cán bộ để luôn nhận được sự tin tưởng của các chủ đầu tư.
2.2.2. Nhiệm vụ
Nhiệm vụ của Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như đã được khẳng định trong lĩnh vực Tư vấn và Giám sát trên địa bàn tỉnh Tiền Giang:
30
• Tư vấn thiết kế cho các công trình giao thông, thủy lợi trên địa bàn tỉnh. • Xây dựng các dự toán cho các công trình.
• Thực hiện giám sát để đảm bảo chất lượng của các công trình được đưa vào sử dụng.
2.2.3. Cơ cấu tổ chức
Do là đặc thù là doanh nghiệp có quy mô nhỏ nên cơ cấu tổ chức của công ty TNHH
Tư vấn xây dựng Khánh Như rất đơn giản.
Hình 2.1. Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như (Nguồn: Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như)
Bộ máy tổ chức của công ty được thiết kế theo mô hình quản lý trực tiếp. Đây là một mô hình khá thích hợp với quy mô của công ty, tạo được sự thống nhất cao trong toàn thể công ty nhằm đảm bảo sự hiệu quả trong quá trình làm việc.
Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành, đưa ra các quyết định của công ty. Là người
31
Phó Giám đốc: Làm việc theo sự chỉ đạo của Giám đốc, phụ trách theo dõi, đôn đốc
các công việc để đảm bảo tiến độ thực hiện. Thực hiện các công việc theo sự ủy quyền của Giám đốc.
Kế toán: Là người phụ trách các giấy tờ, thủ tục liên quan đến pháp luật như tờ khai
thuế hàng tháng, báo cáo thuế, báo cáo tài chính theo tháng, năm,... Là người chịu trách nhiệm lưu giữ các chứng từ, lên kế hoạch thu - chi cho doanh nghiệp. Đồng thời lập dự toán cho các công trình công ty tư vấn thiết kế.
Cán bộ kỹ thuật: Là những người chịu trách nhiệm chính trong việc tư vấn thiết kế cho các công trình cầu đường, thủy lợi. Bên cạnh đó, cán bộ kỹ thuật cũng là người giám
sát các công trình khi công ty được các chủ đầu tư thuê để giám sát công trình nhằm đảm
bảo chất lượng và tiến độ thi công.
2.2.4. Cơ cấu tổ chức của bộ phận kế toán
Bộ phận kế toán của công ty chỉ gồm một nhân viên. Nhân viên kế toán của công ty chịu trách nhiệm quản lý thu - chi, hạch toán các nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp, quản lý sổ sách, giấy tờ, chứng từ và thực hiện dự toán cho các dự án mà công ty nhận tư vấn thiết kế.
2.2.5. Chế độ kế toán của công ty
Công ty căn cứ vào nguyên tắc kế toán, nội dung và kết cấu của các tài khoản kế toán quy định theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC để phản ánh và hạch toán các giao dịch kinh tế phát sinh.
Chuẩn mực kế toán của công ty thực hiện Chế độ kế toán ban hành Thông tư số 133/2016/TT-BTC và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan. Từ những yêu cầu thực tiễn của công tác kế toán, đặc điểm về loại hình của công ty, công ty đã áp dụng một số phương pháp kế toán như sau:
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: tiền và các khoản tương đương tiền.
32
2.2.6. Phần mềm kế toán của công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do không có nhiều nghiệp vụ phức tạp nên công ty tiến hành kế toán trên phần mềm
Excel. Dùng những hàm và công thức cơ bản để tính lương cho nhân viên của công ty. Ngoài ra, để phục vụ cho nghiệp vụ lập dự toán cho các công trình mà công ty tư vấn thiết kế thì công ty còn sử dụng phần mềm dự toán Bắc Nam. Giao diện của phần mềm như sau:
Hình 2.2. Biểu tượng phần mềm dự toán Bắc Nam
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Khánh Như)
Lãnh đạo công ty: 02 người Ke toán: 01 người Cán bộ kỹ thuật: 15 người Trình độ lao động: Đại học: 10 người
Liên thông đại học: 03
người
33
Hình 2.3. Giao diện cửa sổ làm việc của phần mềm dự toán Bắc Nam
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Khánh Như)
Giao diện của phần mềm khá giống với giao diện của Excel. Khi cần lập dự toán cho các bản thiết kế, kế toán tiến hành nhập các thông tin cần thiết như: Số lượng vật tư;
Số giai đoạn hoàn thành; Các thông tin chi tiết khác của công trình. Sau đó phần sẽ đưa ra được dự toán cho công trình. Chủ đầu tư sẽ dựa vào dự toán của công trình để đưa ra kế hoạch chi tiết cho công trình.
Ở các nghiệp vụ kế toán phức tạp, công ty sẽ sử dụng phần mềm kế toán do công ty
kế toán Huỳnh Ngọc tự viết. Giao diện của phần mềm như sau: 34
Hình 2.4. Một số hình ảnh khác cảu giao diện phần mềm kế toán công ty sử dụng (Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Khánh Như)
2.3. Các quy định nội bộ, quy chế nội bộ xử lý nghiệp vụ kế toán tiền lương và cáckhoản phải trích theo lương tại các đơn vị khoản phải trích theo lương tại các đơn vị
35
Cao đẳng: 02 người
Bảng 2.2. Đặc điểm nguồn nhân lực phân bố tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Khánh Như
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Khánh Như)
2.3.2. Các khoản phải trả người lao động
Dù hoạt động với mô hình doanh nghiệp nhỏ nhưng công ty vẫn thực hiện kế toán các khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương theo các thông tư do Bộ
Tài chính, Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội ban hành. Cụ thể như sau:
về tiền lương:
Giữa công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Khánh Như và người lao động có hợp đồng lao động rõ ràng, số tiền lương đã được ghi trong hợp đồng lao đồng sau khi người lao động và người sử dụng lao động thỏa thuận với nhau, theo Điều 3, Thông tư 23/2015/TT-
BLĐTBXH.
Các khoản tiền lương mà công ty chi trả cho người lao động theo quy định bao gồm:
a) Mức lương theo công việc hoặc chức danh là mức lương trong thang lương, bảng
lương do người sử dụng lao động xây dựng theo quy định tại Điều 93 của Bộ luật Lao động và Điều 7, Khoản 2 Điều 10 Nghị định số 49/2013/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Bộ luật Lao động về tiền lương;
b) Phụ cấp lương là khoản tiền bù đắp các yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ trong mức lương theo công việc hoặc chức danh của thang lương, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bảng lương, cụ thể:
- Bù đắp yếu tố điều kiện lao động, bao gồm công việc có yếu tố nặng nhọc, độc hại,
nguy hiểm hoặc đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm.
- Bù đắp yếu tố tính chất phức tạp công việc, như công việc đòi hỏi thời gian đào tạo, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, trách nhiệm cao, có ảnh hưởng đến các công việc
36
khác, yêu cầu về thâm niên và kinh nghiệm, kỹ năng làm việc, giao tiếp, sự phối hợp trong quá trình làm việc của người lao động.
c) Các khoản bổ sung khác là khoản tiền ngoài mức lương, phụ cấp lương và có liên
quan đến thực hiện công việc hoặc chức danh trong hợp đồng lao động. Các khoản bổ sung khác không bao gồm: Tiền thưởng theo quy định tại Điều 103 của Bộ luật Lao động; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao