Nghiên cứu của tác giả thực hiện thông qua kích cỡ mẫu ngẫu nhiên tương đối nhỏ chỉ có 222 doanh nghiệp tham gia khảo sát nên tính đại diện chưa cao. Để tăng tính đại diện, nghiên cứu tiếp theo có thể thay đổi việc lựa chọn mẫu theo nhóm loại hình doanh nghiệp như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp ngoài quốc doanh, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài,…; và tăng kích cỡ mẫu khảo sát.
Không gian nghiên cứu chỉ thực hiện tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu quản lý. Vì vậy, có thể áp dụng mô hình này cho các doanh nghiệp thuộc các cơ quan thuế khác quản lý để mang tính tổng quát hơn.
Mô hình nghiên cứu có hệ số R2 = 76% nghĩa là mô hình nghiên cứu chỉ giải thích được 76% sự biến thiên của ý định tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp, còn 24% sự biến thiên của ý định tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu chưa giải thích được, như vậy tồn tại các yếu tố ngoài mô hình có tác động đến ý định tuân thủ thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu nữa mà đề tài không đề cập đến. Các nghiên cứu tiếp theo cần thực hiện kỹ lưỡng bước phỏng vấn chuyên gia để tìm ra nhiều yếu tố có tác động đến ý định tuân thủ thuế TNDN hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt:
[1] Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm (từ năm 2011 đến năm 2019).
[2] Đinh Phi Hổ (2014), Phương pháp nghiên cứu kinh tế và viết luận văn thạc sĩ, Nhà xuất bản Phương Đông, TP.Hồ Chí Minh.
[3] Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019.
[4] Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008. [5] Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012.
[6] Nghị định số 281-HĐBT ngày 07/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính.
[7] Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 25/9/2018 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính.
[8] Sắc lệnh của Chủ tịch Chính phủ lâm thời số 27 ngày 10/9/1945 đặt ra một Sở "Thuế quan và thuế giám thu" để đảm nhiệm công việc của Sở Tổng Thanh tra độc quyền muối và thuốc phiện và các Sở Thương chính Bắc, Trung và Nam bộ.
[9] Nguyễn Đình Thọ (2011), Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh, Nhà xuất bản Lao động Xã hội, TP.Hà Nội.
[10] Bùi Ngọc Toản (2017), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập của doanh nghiệp – Nghiên cứu thực nghiệm trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh”, Tạp chí Khoa học – Đại học Huế, 126(5A), 77-88.
Tiếng Anh:
[11] Ajzen, I. (1991), “The Theory of Planned Behavior”, Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179-211. http://dx.doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
[12] Anderson, J. C., & Gerbing D. W. (1988), “Structural Equation Modeling in Practice A Review and Recommended Two-Step Approach”,
Psychological Bulletin, 103(3), 411–423. https://doi.org/10.1037/0033- 2909.103.3.411
[13] Bentler, P. M., & Bonett, D. G. (1980), “Significance tests and goodness-of-fit in the analysis of covariance structures”, Psychological Bulletin, 88, 588-606. http://dx.doi.org/10.1037/0033-2909.88.3.588
[14] Carmines, E. G., & McIver, J. P. (1981), Analyzing Models with Unobserved Variables: Analysis of Covariance Structures. In G. W. Bohrnstedt, & E. F. Borgatta (Eds.), Social Measurement: Current Issues (65-115), Sage Publications Inc, Beverly Hills.
[15] Charles Peprah, Ibrahim Abdulai & Williams Agyemang-Duah (2020), “Compliance with income tax administration among micro, small and medium enterprises in Ghana”, Cogent Economics & Finance, 8(1). https://doi.org/10.1080/23322039.2020.1782074
[16] Doreen Musimenta (2020), “Knowledge requirements, tax complexity, compliance costs and tax compliance in Uganda”, Cogent Business & Management, 7(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2020.1812220
[17] Fishbein, M., & Ajzen, I. (1975), “Belief, Attitude, Intention, and Behavior: An Introduction to Theory and Research”, Addison-Wesley, Massachusetts.
[18] Fornell, C., & Larcker, D. F. (1981), “Structural Equation Models with Unobservable Variables and Measurement Error: Algebra and Statistics”,
Journal of Marketing Research, 18, 382-388. https://doi.org/10.2307/3150980
[19] Hair Jr., J. F., Anderson, R. E., Tatham, R. L., & Black, W. C. (1998),
Multivariate Data Analysis (5th ed.), Prentice Hall, New Jersey.
[20] Hoelter, D.R. (1983) “The analysis of covariance structures: Goodness-of-fit indices”, Sociological Methods and Research, 11, 325-344. http://dx.doi.org/10.1177/0049124183011003003
[21] Joreskog, K.G. (1971), “Simultaneous factor analysis in several populations”, Psychometrika, 36, 409-426. https://doi.org/10.1007/BF02291366
[22] James, S., and C. Alley (2002), “Tax Compliance, Self-Assessment and Tax Administration”, Journal of Finance and Management in Public Services, 2(2), 27-42. http://hdl.handle.net/10036/47458
[23] Kasipillai, J. & Jabbar, A.H. (2003), “Tax compliance attitude and behaviour: Gender & ethnicity differences of Malaysian taxpayers”, In: 3rd Annual Conference of the Asia Academic Accounting Association, 27-29, Nagoya, Japan. (Unpublished). http://repo.uum.edu.my/id/eprint/5222
[24] Loan N.T., Anh N.V.H., Quoc P.P. (2018), “Detecting Corporate Income Tax Non-compliance from Financial Statements: A Case Study of Vietnam”, In: Anh L., Dong L., Kreinovich V., Thach N. (eds) Econometrics for Financial Applications, ECONVN 2018, Studies in Computational Intelligence, 760, 656-672, Springer, Cham. https://doi.org/10.1007/978-3-319-73150-6_52
[25] Muthén, B., & Kaplan, D. (1985), “A Comparison of Some Methodologies for the Factor Analysis of Non-Normal Likert Variables”, British Journal of Mathematical and Statistical Psychology, 38, 171-189. http://dx.doi.org/10.1111/j.2044-8317.1985.tb00832.x
[26] Nunnally, J. C., & Bernstein, I. H. (1994), Psychometric theory (3rd ed.), McGraw-Hill, Inc, New York.
[27] Schumacker, R.E. and Lomax, R.G. (2010), A Beginners Guide to Structural Equation Modeling.(3rd ed.), Routledge, New York.
[28] Steenkamp, J. B. E., & Van Trijp, H. (1991), “The Use of LISREL in Validating Marketing Constructs”, International Journal of Research in Marketing, 8(4), 283-299. https://doi.org/10.1016/0167-8116(91)90027-5
[29] Steiger, J.H. (1990), “Structural model evaluation and modification: An interval estimation approach”, Multivariate Behavioral Research, 25(2), 173- 180. https://doi.org/10.1207/s15327906mbr2502_4
[30] Taylor, S., & Todd, P. A. (1995), “Understanding Information Technology Usage: A Test of Competing Models”, Information Systems Research, 6(2), 144-176. https://www.jstor.org/stable/23011007
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC I: DÀN BÀI THẢO LUẬN NHÓM
PHẦN 1. GIỚI THIỆU
Xin chào các anh/chị
Tôi xin cám ơn các anh/chị đã có mặt trong buổi thảo luận cho đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng đến ý định tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” mà tôi đang thực hiện. Buổi thảo luận này có ý nghĩa rất quan trọng để làm tiền đề cho những bước nghiên cứu tiếp theo, vì vậy tôi rất mong nhận được sự tham gia đóng góp ý kiến tích cực từ các anh/chị. Tất cả các ý kiến khách quan, trung thực của anh/chị sẽ góp phần làm cho đề tài nghiên cứu này được thành công.
PHẦN 2. NỘI DUNG
1. Hiệu chỉnh mô hình nghiên cứu
Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến ý định tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu
Câu hỏi 1: Những yếu tố ảnh hưởng đến ý định tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu
……… ……… ……… ………
Câu hỏi 2: Dựa trên mô hình 05 yếu tố ảnh hưởng đến ý định tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu mà tác giả đã đề xuất, so với thực tế công việc của anh/chị, anh/chị vui lòng cho biết ý kiến của mình đối với mỗi yếu tố được nêu dưới đây:
Yếu tố
Ý kiến của anh/chị
Ghi chú Đồng ý Không đồng ý Không có ý kiến
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Kiến thức về thuế của doanh nghiệp
Tình trạng tài chính của doanh nghiệp
Dịch vụ hỗ trợ thuế của cơ quan thuế
Xử phạt vi phạm pháp luật thuế
Anh/chị có bổ sung thêm yếu tố nào có tác động đến ý định tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu không, anh/chị vui lòng ghi rõ:
……… ……… ……… ………
2. Hiệu chỉnh thang đo
Ở phần trên, chúng ta đã thảo luận về các yếu tố ảnh hưởng đến ý định tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu. Sau đây là một số phát biểu liên quan đến các yếu tố trên mà tôi dự định sẽ dùng để làm bảng khảo sát ý kiến và đo lường được mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến ý định tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu. Các anh/chị cho ý kiến về các phát biểu sau:
- Công chức thanh tra kiểm tra có thái độ, kỹ năng và chuyên môn tốt - Việc thanh kiểm tra được thực hiện công khai, minh bạch
- Các cuộc thanh kiểm tra đều có nội dung và phương pháp phù hợp - Ý kiến khác:
Liên quan đến Kiến thức về thuế của doanh nghiệp:
- Doanh nghiệp thông thạo về thủ tục thuế, chính sách thuế - Doanh nghiệp cập nhật thường xuyên kiến thức về thuế
- Doanh nghiệp nhận thức được ý nghĩa của việc thu thuế là sử dụng để phát triển đất nước
- Ý kiến khác:
Liên quan đến Tình trạng tài chính của doanh nghiệp:
- Doanh nghiệp đã chi trả quá nhiều tiền thuế so với thu nhập kiếm được - Tình trạng tài chính của doanh nghiệp khỏe mạnh thì ý định tuân thủ thuế TNDN tăng
- Doanh nghiệp luôn có đủ khả năng tài chính để khai và nộp thuế TNDN đầy đủ, đúng hạn
- Ý kiến khác:
Liên quan đến Dịch vụ hỗ trợ thuế của cơ quan thuế:
- Công chức thuế có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ tốt và trách nhiệm cao để hỗ trợ cho doanh nghiệp
- Phần mềm/ứng dụng hỗ trợ khai và nộp thuế hiện đại, dễ sử dụng và được cập nhật kịp thời
- Cục Thuế hỗ trợ doanh nghiệp bằng nhiều hình thức hỗ trợ đa dạng, phong phú (đối thoại, trực tiếp, qua điện thoại, website,…)
- Cục Thuế giải đáp các vướng mắc rõ ràng, dễ hiểu và nhanh chóng - Ý kiến khác:
Liên quan đến Xử phạt vi phạm pháp luật thuế:
- Hình phạt nặng thúc đẩy ý định tuân thủ thuế TNDN
- Cục Thuế xử phạt vi phạm hành chính về thuế rất công bằng, minh bạch - Mức phạt tiền lớn hơn lợi ích thu được của doanh nghiệp từ hành vi trốn thuế, tránh thuế, nợ thuế,… thì sẽ làm cho doanh nghiệp gia tăng ý định tuân thủ thuế TNDN.
PHỤ LỤC II: DANH SÁCH THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH
STT Họ và tên Các phòng thuộc Cục Thuế
1 Nguyễn Sang Phòng Thanh tra kiểm tra 1 2 Trần Ngọc Nhân Phòng Kiểm tra nội bộ
3 Vũ Thị Kim Hằng Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác 4 Đinh Thị Tâm Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
PHỤ LỤC III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH
PHẦN 1. HIỆU CHỈNH MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
Yếu tố
Ý kiến của anh/chị
Ghi chú Đồng ý Không đồng ý Không có ý kiến
Công tác thanh tra, kiểm tra
thuế 5
Kiến thức về thuế của doanh
nghiệp 5
Tình trạng tài chính của doanh
nghiệp 5
Dịch vụ hỗ trợ thuế của cơ
quan thuế 5
Xử phạt vi phạm pháp luật
thuế 5
PHẦN 2. HIỆU CHỈNH THANG ĐO
Thang đo gốc Thang đo sau khi hiệu chỉnh Giải thích Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công chức thanh tra kiểm tra có thái độ, kỹ năng và chuyên môn tốt
Công chức thanh tra kiểm tra của Cục Thuế có thái độ, kỹ năng và chuyên môn tốt
Điều chỉnh từ ngữ cho rõ nghĩa
Việc thanh kiểm tra được thực hiện công khai, minh bạch
Việc thanh kiểm tra của Cục Thuế được thực hiện công khai, minh bạch
Điều chỉnh từ ngữ cho rõ nghĩa Các cuộc thanh kiểm tra đều có Các cuộc thanh kiểm tra của Cục Điều
nội dung và phương pháp phù hợp
Thuế đều có nội dung và phương pháp phù hợp
chỉnh từ ngữ cho rõ nghĩa
Kiến thức về thuế của doanh nghiệp
Doanh nghiệp thông thạo về thủ tục thuế, chính sách thuế
Doanh nghiệp thông thạo về thủ tục thuế, chính sách thuế
Doanh nghiệp cập nhật thường xuyên kiến thức về thuế
Doanh nghiệp cập nhật thường xuyên kiến thức về thuế
Doanh nghiệp nhận thức được ý nghĩa của việc thu thuế là sử dụng để phát triển đất nước
Doanh nghiệp nhận thức được ý nghĩa của việc thu thuế là sử dụng cho lợi ích toàn xã hội, để phát triển đất nước
Điều chỉnh từ ngữ cho rõ nghĩa
Tình trạng tài chính của doanh nghiệp
Doanh nghiệp đã chi trả quá nhiều tiền thuế so với thu nhập kiếm được
Doanh nghiệp đã chi trả quá nhiều tiền thuế so với thu nhập kiếm được
Tình trạng tài chính của doanh nghiệp khỏe mạnh thì ý định tuân thủ thuế TNDN tăng
Tình trạng tài chính của doanh nghiệp khỏe mạnh thì ý định tuân thủ thuế TNDN tăng
Doanh nghiệp luôn có đủ khả năng tài chính để khai và nộp thuế TNDN đầy đủ, đúng hạn
Doanh nghiệp luôn có đủ khả năng tài chính để khai và nộp thuế TNDN đầy đủ, đúng hạn
Dịch vụ hỗ trợ thuế của cơ quan thuế
Công chức thuế có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ tốt và trách nhiệm cao để hỗ trợ cho doanh nghiệp
Công chức Cục Thuế có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ tốt và trách nhiệm cao để hỗ trợ cho doanh nghiệp Điều chỉnh từ ngữ cho rõ nghĩa Phần mềm/ứng dụng hỗ trợ khai
và nộp thuế hiện đại, dễ sử dụng và được cập nhật kịp thời
Ưng dụng hỗ trợ khai và nộp thuế hiện đại, dễ sử dụng và được cập nhật kịp thời
Điều chỉnh từ ngữ cho
rõ nghĩa Cục Thuế hỗ trợ doanh nghiệp
bằng nhiều hình thức hỗ trợ đa dạng, phong phú (đối thoại, trực tiếp, qua điện thoại, website,…)
Cục Thuế hỗ trợ doanh nghiệp bằng nhiều hình thức hỗ trợ đa dạng, phong phú (đối thoại, trực tiếp, qua điện thoại, website,…) Cục Thuế giải đáp các vướng
mắc rõ ràng, dễ hiểu và nhanh chóng
Cục Thuế giải đáp các vướng mắc rõ ràng, dễ hiểu và nhanh chóng Xử phạt vi phạm pháp luật thuế Hình phạt nặng thúc đẩy ý định tuân thủ thuế TNDN Chế tài xử phạt nặng thúc đẩy ý định tuân thủ thuế TNDN Điều chỉnh từ ngữ cho rõ nghĩa Cục Thuế xử phạt vi phạm hành
chính về thuế rất công bằng, minh bạch
Cục Thuế xử phạt vi phạm hành chính về thuế rất công bằng, minh bạch
Mức phạt tiền lớn hơn lợi ích thu được của doanh nghiệp từ hành vi trốn thuế, tránh thuế, nợ thuế,… thì sẽ làm cho doanh nghiệp gia tăng ý định tuân thủ thuế TNDN.
Mức phạt tiền lớn hơn lợi ích thu được của doanh nghiệp từ hành vi trốn thuế, tránh thuế, nợ thuế,… thì sẽ làm cho doanh nghiệp gia tăng ý định tuân thủ thuế TNDN.
PHỤ LỤC IV: BẢNG KHẢO SÁT
Kính chào các anh/chị! Kính chào các anh/chị!
Tôi (xin phép được dấu tên) đang nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến ý định tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu (sau đây gọi tắt là Cục Thuế). Sự giúp đỡ, trả lời khách quan của anh/chị sẽ góp phần quyết định sự thành công của công trình nghiên cứu này. Toàn bộ thông tin thu được sẽ được bảo mật và chỉ dùng cho mục đích nghiên cứu.
Bảng khảo sát (Google Forms) này gồm 2 phần:
Phần 1. Thông tin chung cá nhân/doanh nghiệp: gồm 13 câu hỏi Phần 2. Thông tin về ý định tuân thủ thuế TNDN: gồm 20 phát biểu
Sau khi hoàn thành Phần 1, quý anh/chị bấm nút "Next" để tiếp tục Phần 2, và bấm "Submit" khi đã hoàn thành cả 2 phần (thời gian dự kiến khoảng 10 phút)
Rất mong quý anh/chị bớt chút thời gian giúp đỡ tôi. Tôi xin chân thành cám ơn và kính chúc quý anh/chị một ngày làm việc thật vui vẻ!
PHẦN 1. THÔNG TIN CHUNG CÁ NHÂN/DOANH NGHIỆP
Anh/chị vui lòng cho biết một số thông tin về cá nhân anh/chị và về doanh nghiệp anh/chị đang công tác:
Câu 1. Số tuổi của anh/chị:...tuổi □ Dưới 30
□ Từ 30 đến 39 □ Từ 40 đến 50 □ Trên 50
□ Nam □ Nữ Câu 3. Trình độ học vấn cao nhất: □ Trung cấp □ Cao đẳng □ Đại học □ Sau đại học
Câu 4. Trình độ nghiệp vụ chuyên môn về kế toán – tài chính của anh/chị: □ Trung cấp
□ Cao đẳng □ Đại học
□ Chứng chỉ kế toán, kiểm toán viên quốc tế,...
Câu 5. Số năm anh/chị đã làm việc tại doanh nghiệp này:………..năm □ Dưới 5
□ Từ 5 đến 9