Để theo dõi tình hình thanh toán tiền công và các khoản khác với ngƣời lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN kế toán sử dụng tài khoản 334 và tài khoản 338.
- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán lƣơng và các khoản thu nhập khác cho nhân viên trong kỳ.
Kết cấu:
- Bên nợ: Phát sinh giảm.
+ Phản ánh việc thanh toán tiền lƣơng và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên. + Phản ánh các khoản khấu trừ vào lƣơng của công nhân viên.
- Bên có: Phát sinh tăng.
+ Phản ánh tổng số tiền lƣơng và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên trong kỳ.
Dƣ có: Phản ánh phần tiền lƣơng và các khoản thu nhập mà doanh nghiệp còn nợ công nhân viên lúc đầu kỳ hay cuối kỳ.
Tài khoản 334 đƣợc chi tiết ra thành 2 tài khoản cấp 2: - TK 3341: Phải trả công nhân viên.
- TK 3348: Phải trả ngƣời lao động khác.
Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác.
- Dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN. Kết cấu:
- Bên nợ: Phát sinh giảm.
+ Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHXH đơn vị.
+ Phản ánh việc nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho các cơ quan quản lý cấp trên.
- Bên có: Phát sinh tăng.
+ Phản ánh việc trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN. + Phản ánh phần BHXH, KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bù.
Dƣ có: Các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN chƣa nộp hoặc chƣa chi tiêu (Nếu có Số dƣ Nợ thì số dƣ Nợ phản ánh phần KPCĐ, BHXH vƣợt chi chƣa đƣợc cấp bù)
Tài khoản 338 đƣợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 nhƣ sau: - Tài khoản 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết
- Tài khoản 3382: Kinh phí công đoàn - Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội
- Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế
- Tài khoản 3385: Phải trả về cổ phần hóa - Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp - Tài khoản 3387: Doanh thu chƣa thực hiện - Tài khoản 3388: Phải trả, phải nộp khác