3.3.1 Bộ máy kế toán
Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán Tƣ Vấn Rồng Việt
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
Chức năng nhiệm vụ cụ thể:
- Kế toán trƣởng: Có trách nhiệm hƣớng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các công việc của các nhân viên kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trƣớc Tổng Giám đốc, cấp trên và các cơ quan hữu quan về các thông tin kinh tế của Công ty tham mƣu cho Tổng Giám đốc trong việc ra quyết định tài chính nhƣ: Thu hồi, đầu tƣ, sản xuất kinh doanh, giải quyết công nợ hay thực hiện phân phối thu nhập.
- Thủ quỹ: Có chức năng nhiệm vụ giám sát đồng vốn của Công ty, là ngƣời nắm giữ tiền mặt của Công ty. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu chi hợp lệ để nhập và xuất quỹ. Tuyệt đối không đƣợc tiết lộ tình hình tài chính của Công ty cho ngƣời không có thẩm quyền.
Kế toán trƣởng
- Kế toán tiền lƣơng: Có nhiệm vụ căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán lƣơng và các khoản phụ cấp cho các đối tƣợng cụ thể trong Công ty. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng tỷ lệ quy định.
- Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất cả các chi phí và thu nhập của Công ty đã phát sinh để lập báo cáo quyết toán tài chính theo tháng, quý năm theo đúng quy định của bộ tài chính.
3.3.2 Tổ chức công tác kế toán
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành.
- Hình thức kế toán: Theo hình thức nhật kí chung trên Excell
Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung trên Excell
+ (1) Khi nhận đƣợc các chứng từ gốc thì kế toán phải kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, sau đó nhập vào bảng nhập liệu trên Excell theo đúng trình tự thời gian.
+ (2) Từ bảng chứng từ phát sinh, số liệu sẽ tự chuyển vào sổ nhật ký chung. Bảng kê phiếu thu, phiếu chi Bảng phân bổ 242, 214
Chứng từ gốc
(1)
Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản
Lập báo cáo tài chính
Báo cáo công nợ (2) (3) (5) Bảng chứng từ phát sinh (4) Nhật ký chung
+ (3) Các số liệu liên quan đến chi phí trả trƣớc, phân bổ ngắn hạn, dài hạn và các chứng từ liên quan đến tài sản cố định thì sẽ chuyển vào bảng phân bổ TK 242 và TK 214.
+ (4) Riêng các số liệu liên quan đến các loại phiếu thì sẽ chuyển vào bảng kê phiếu thu, phiếu chi.
+ (5) Vào cuối kì, khi các chứng từ đƣợc nhập đầy đủ. Bằng các thủ thuật kế toán sẽ xuất ra các bảng nhƣ: báo cáo tài chính, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản và các báo cáo công nợ…
Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính.
3.4 Tổng quan hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn Rồng Việt là một trong những công ty kiểm toán uy tín hàng đầu cung cấp khá đầy đủ các dịch vụ kiểm toán và tƣ vấn cho khách hàng. Tuy mới thành lập vào năm 2010, chịu nhiều sức ép về sự cạnh tranh của thị trƣờng nhƣng Rồng Việt vẫn luôn hoàn thành tốt các mục tiêu đặt ra, xây dựng đƣợc hình ảnh và sự tin cậy đối với các khách hàng. Sở dĩ, Công ty đạt đƣợc những thành tích đó là do công ty luôn chú trọng, cố gắng hoàn thiện chất lƣợng dịch vụ cung cấp, cùng với việc đào tạo đội ngũ nhân viên giỏi, giàu kinh nghiệm thực tiễn, không ngừng phát triển thƣơng hiệu và hoạt động của công ty đã dần đi vào quỹ đạo. Chính vì thế mà số lƣợng khách hàng cũng nhƣ tốc độ tăng trƣởng doanh thu biến động theo chiều hƣớng tăng lên qua các năm.
Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2013 - 2015 (ĐVT: Triệu đồng) Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Chênh lệch 2014/2013 Chênh lệch 2015/2014 Giá trị Tỉ lệ % Giá trị Tỉ lệ % Doanh thu 4.172 3.905 4.313 (267) (6.4%) 408 10.4% Chi Phí 3.712 3.525 3.775 (187) (5.0%) 250 7.1% LNTT 460 380 538 (80) (17.4%) 158 41.6% Thuế TNDN 92 76 107.6 (16) (17.4%) 31.6 41.6% LNST 368 304 430.4 (64) (17.4%) 126.4 41.6%
Nguồn: Số liệu thu thập từ bảng KQKD VDAC 2015
3.5 Thuận lợi, khó khăn, định hƣớng phát triển
- Thuận lợi: Tính chuyên nghiệp trong cung cấp dịch vụ, đội ngũ nhân sự với trình độ chuyên môn cao và giàu kinh nghiệm trong thực tiễn, hê thống công cụ, ứng dụng hành nghề hiện đại và mối quan hệ sâu rộng với các tổ chức tài chính trong và ngoài nƣớc cũng nhƣ các cơ quan thuế địa phƣơng.
- Khó khăn: Số lƣợng nhân viên tƣơng đối ít, chƣa đáp ứng kịp nhu cầu các khách hàng. - Tầm nhìn dài hạn của VDAC là trở thành một trong những công ty cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam. Chất lƣợng dịch vụ do VDAC cung cấp cho khách hàng chính là nền tảng cho giá trị của VDAC. Sứ mạng là cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên nghiệp với chất lƣợng và giá trị gia tăng cao nhất với chi phí hợp lý. Phƣơng châm cung cấp nguồn lực tốt nhất và dịch vụ ƣu tiên để đáp ứng những yêu cầu cụ thể của khách hàng. VDAC đảm bảo khách hàng sẽ nhận đƣợc sự quan tâm cao nhất và đƣợc đáp ứng tốt nhất mong muốn cũng nhƣ lợi ích của khách hàng. Độc lập, tin cậy, hiệu quả, khách quan, bảo vệ quyền lợi hợp pháp và bí mật kinh doanh của khách hàng. Đạo đức nghề nghiệp, chất lƣợng dịch vụ và uy tín của khách hàng là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mỗi thành viên VDAC luôn tuân thủ.
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢNG TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN
RỒNG VIỆT
4.1 Đặc điểm lao động, quản lý và chi trả lƣơng của công ty
Điều 19 Chƣơng IV "Điều lệ công ty quy đinh về Ngƣời lao động của công ty: Công ty có quyền tuyển, thuê sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh và có nghĩa vụ bảo đảm quyền, lợi ích của ngƣời lao động theo quy định của pháp luật và quy chế quản lý nội bộ, thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, báo hiểm thất nghiệp và các chế độ bảo hiểm khác cho ngƣời lao động theo quy định của pháp luật. Đến nay tổng số lao động: 10 ngƣời, trong đó: Nữ: 5 ngƣời, Tỉ lệ 50% Nam: 5 ngƣời, tỉ lệ 50%. Đa số lao động của Công ty đƣợc đào tạo ở các trƣờng nghiệp vụ và hàng năm Công ty điều kiện tổ chức bồi dƣỡng thêm chuyên môn, nghiệp vụ cho bộ phận. Tính đến thời điểm 30/04/2015 chất lƣợng đội ngũ lao động Công ty có:
- Trình độ chuyên môn đại học: 9 ngƣời.
- Trình độ văn hoá phổ thông trung học: 10 ngƣời.
Cho đến nay Công ty không có lao động dƣ thừa. Trong công tác quản lý lao động, Công ty áp dụng quản lý bằng nội quy, điều lệ, thƣờng xuyên theo dõi kiểm tra quân số lao động, giờ giấc lao động, thƣờng xuyên nâng mức thƣởng để khuyến khích ngƣời lao động.
Việc hạch toán thời gian lao động ở Công ty đối với số lƣợng thời gian lao động thông qua bảng chấm công. Hiện nay Công ty trả lƣơng theo thời gian làm việc thực tế. Hết tháng kế toán chấm công, sau đó đƣa lên phòng phó tổng Giám đốc duyệt và làm lƣơng.
Mỗi tháng Công ty trả lƣơng 1 lần, ngoài ra nếu lao động có khó khăn về kinh tế sẽ làm giấy đề nghị tạm ứng để tạm ứng nhƣng không quá 2/3 tổng lƣơng. Việc chấm công những ngày công vắng mặt vẫn đƣợc hƣởng lƣơng bao gồm: ngày nghỉ phép, ngày nghỉ lễ tết, nghỉ ốm, nghỉ thai sản… Công ty áp dụng tuần làm việc 5 ngày, nghỉ thứ 7 và ngày chủ nhật.
4.2 Nội dung quỹ lƣơng và công tác quản lý quỹ lƣơng của Công ty 4.2.1 Nội dung quỹ lƣơng 4.2.1 Nội dung quỹ lƣơng
Quỹ lƣơng đƣợc phân phối trực tiếp cho ngƣời lao động làm việc trong Công ty không sử dụng vào mục đích khác.
Căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty xác định nguồn quỹ lƣơng tƣơng ứng để trả cho ngƣời lao động.
Nguồn quỹ lƣơng bao gồm: - Quỹ lƣơng theo đơn giá tiền lƣơng đƣợc giao.
- Quỹ lƣơng bổ sung theo chế độ của Nhà nƣớc.
- Quỹ lƣơng từ các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác ngoài đơn giá tiền lƣơng đƣợc giao.
- Quỹ lƣơng dự phòng từ năm trƣớc chuyển sang. Sử dụng tổng quỹ lƣơng:
- Quỹ lƣơng trả trực tiếp cho nhân viên, không kể khen thƣởng. - Quỹ khen thƣởng tối đa không quá 10% tổng quỹ lƣơng.
- Quỹ lƣơng khuyến khích nhân viên có trình độ chuyên môn cao tối đa không quá 2% tổng quỹ lƣơng.
- Quỹ dự phòng cho năm sau tối đa không quá 12% tổng quỹ lƣơng.
4.2.2 Công tác quản lý quỹ lƣơng
Ban Tổng Giám Đốc xác định công tác quản lý quỹ lƣơng:
+ Bố trí sắp xếp nhân viên theo tiêu chuẩn viên chức doanh nghiệp và nhu cầu thực tế đặt ra.
+ Quản lý quỹ chặt chẽ tăng cƣờng kiểm tra, kiểm soát quỹ lƣơng.
4.2.3 Chứng từ sử dụng
Các chứng từ về tiền lƣơng kế toán sử dụng báo gồm: - Mẫu số 01a-LĐTL: Bảng chấm công
- Mẫu số 01b-LĐTL: Bảng chấm công làm thêm giờ - Mẫu số 02-LĐTL: Bảng thanh toán tiền lƣơng - Mẫu số 03-LĐTL: Bảng thanh toán tiền thƣởng
- Mẫu số 10-LĐTL: Bảng kê các khoản trích nộp theo lƣơng - Mẫu số 11-LĐTL: Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội.
Hợp đồng lao động: Là hợp đồng đƣợc ký giữa Công ty đối với công nhân lao động trực tiếp, dùng là căn cứ để tính số lƣợng lao động ở bộ phận trực tiếp ở Công ty.
Mẫu hợp đồng lao động nhƣ sau:
HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG
(Ban hành kèm theo TT số 43/2014/TT-VDAC)
Chúng tôi, một bên là ông: Lê Xuân Vinh Quốc tịch: Việt Nam Chức vụ: Tổng Giám Đốc
Đại diện cho: Công ty Kiểm Toán Tƣ Vấn Rồng Việt
Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, Phƣờng An Phú, Quận 2.
Và một bên là ông: Lê Hữu Thấy
Sinh ngày 09 tháng 08 năm 1978, tại Phƣớc Long – Bình Phƣớc Nghề nghiệp: Kiểm toán viên
Địa chỉ thƣờng trú: Đƣờng Nguyễn Văn Trỗi, Phƣờng Long Thủy, Thị xã Phƣớc Long, Tỉnh Bình Phƣớc.
Số CMTND: 285489963 cấp ngày 07/09/1995 tại Công an Bình Phƣớc Thoả thuận ký hợp đồng và cam kết những điều khoản sau đây:
Điều 1: Thời hạn và công việc hợp đồng
Loại hợp đồng lao động: không xác định thời gian.
- Địa điểm làm việc: 59 Nguyễn Quý Đức, Phƣờng An Phú, Quận 2.
- Công việc phải làm: Lập kế hoạch kiểm toán, thu thập thong tin bằng các phƣơng pháp kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán.
Điều 2: Thời gian làm việc.
- Thời giờ làm việc: Theo nội quy công ty.
Điều 3: Nghĩa vụ và quyền lợi của ngƣời lao động 1. Quyền lợi
- Phƣơng tiện đi làm làm việc: Tự túc
- Mức lƣơng chính hoặc tiền công: Theo chế độ lƣơng thƣởng của công ty - Phụ cấp: Theo chế độ của Công ty
- Đƣợc trả lƣơng vào các ngày: Theo quy định công ty - Tiền thƣởng: Theo chế độ lƣơng thƣởng của công ty - Chế độ nâng lƣơng: Theo quy định công ty
- Chế độ nghỉ ngơi: Theo quy định công ty. - BHXH và BHYT: có
- Chế độ đào tạo: có
- Những thoả thuận khác: Sau khi kết thúc hợp đồng hai bên sẽ cùng thoả thuận để tiếp tục ký kết, gia hạn hoặc kết thúc hợp đồng.
2. Nghĩa vụ
- Hoàn thành công việc đã cam kết
- Bồi thƣờng vi phạm vật chất (nếu vi phạm)
Điều 4: Nghĩa vụ và quyền hạn của ngƣời sử dụng lao động 1. Nghĩa vụ
- Bảo đảm việc làm và thực hiện đầy đủ những công việc đã cam kết trong hợp đồng lao động.
- Thanh toán đầy đủ đúng hạn các chế độ và quyền lợi cho ngƣời lao động theo hợp đồng lao động.
2. Quyền hạn
- Điều hành ngƣời lao động hoàn thành công việc theo hợp đồng.
- Tạm hoãn chấm dứt hợp đồng lao động, kỷ luật ngƣời lao động theo quy định của pháp luật, thoả ƣớc lao động tập thể (nếu có) và nội quy lao động của Công ty.
Điều 5: Điều khoản thi hành:
- Những vấn đề về lao động không ghi trong hợp đồng này thì áp dụng quy định thoả ƣớc của tập thể.
- Hợp đồng này đƣợc lập thành 02 bản có giá trị nhƣ nhau, mỗi bên giữ 01 bản và có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 09 năm 2014.
- Hợp đồng này làm tại Công ty TNHH Kiểm Toán Tƣ Vấn Rồng Việt ngày 01/09/2014.
Ngƣời lao động
(Đã ký)
Ngƣời sử dụng lao động
4.2.4 Hạch toán thời gian lao động
Việc sử dụng thời gian của ngƣời lao động trong Công ty có ý nghĩa rất quan trọng, nó có tác dụng nâng cao ý thức tổ chức kỷ luật của ngƣời lao động, là cơ sở để tính lƣơng, tính thƣởng, để xác định năng suất lao động. Do đó hạch toán lao động phải đảm bảo phản ánh đƣợc một số giờ làm việc thực tế của mỗi nhân viên trong tháng và trong quý. Chứng từ dùng để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công.
4.3 Hạch toán tiền lƣơng, tiền thƣởng và thanh toán cho nhân viên 4.3.1 Tính lƣơng cho nhân viên 4.3.1 Tính lƣơng cho nhân viên
Công việc tính lƣơng, tính thƣởng và các khoản khác phải trả cho ngƣời lao động đƣợc thực hiện tại phòng kế toán của Công ty. Sau khi kiểm tra các bảng chấm công, bảng làm thêm giờ, giấy báo ốm, giấy báo nghỉ phép… Kế toán tiến hành tính lƣơng cho nhân viên sau đó tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lƣơng tiền thƣởng vào chi phí kinh doanh.
Công ty đang áp dụng hình thức trả lƣơng thời gian. Công thức: Lƣơng thời gian = (Hệ số lƣơng x 3.500.000đ) x Số ngày làm việc thực tế + PCCV + PCLĐ Số ngày trong tháng
Ví dụ: Anh Lê Hữu Thấy có mức lƣơng tối thiểu là 3.500.000. Số ngày làm việc thực tế là: 20 ngày
Hệ số lƣơng là: 1,57 PCCV: 869.565 PCLĐ: 680.000
Vậy tiền lƣơng phải trả cho anh Thấy trong tháng 5/2016 là: 1,57 x 3.500.000
x 20 + 869.565 + 680.000 = 7.049.565 20 ngày
4.3.2 Một số chứng từ Công ty áp dụng 4.3.2.1 Bảng chấm công 4.3.2.1 Bảng chấm công
Bảng 4.1 Bảng chấm công
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN RỒNG VỆT BẢNG CHẤM CÔNG
59 Nguyễn Quý Đức, phƣờng An Phú, quận 2, TP HCM Tháng 5 năm 2016
S
TT Họ và tên
Ngày trong tháng Tổng
cộng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
1 Lê Xuân Vinh 0 0 0 x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x 20
2 Lê Đinh Thục Đoan 0 0 0 x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x 20
3 Nguyễn Thị Thanh Thông 0 0 0 x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x 20
4 Nguyễn Thùy Trang 0 0 0 x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x 20
5 Lê Hữu Thấy 0 0 0 x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x 20
6 Nguyễn Minh Nhật 0 0 0 x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x 20
7 Lƣơng Ngọc Tiến 0 0 0 x x x 0 0 x 0 0 x x 0 0 x 0 0 x x 0 0 x 0 0 0 0 0 0 0 0 20
8 Đỗ Thị Mỹ Nhung 0 0 0 x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x 20
9 Phạm Thị Diểm Thúy 0 0 0 x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x x x x 0 0 x x 20