Do tình hình lao động của Công ty và tình hình quản lý chung ở Công ty có rất nhiều điểm khác biệt. Mặc dù số nhân viên làm việc trong Công ty đều ở độ tuổi lao động và theo đúng quy định phải tham gia đầy đủ chính sách BHXH, BHYT của chính phủ và bộ tài chính. Nhƣng do số lƣợng nhân viên còn hạn chế nên không có bộ phận công đoàn. Nên Công ty chỉ tham gia đóng BHXH, BHYT, BHTN theo quy định để đƣợc hƣởng những chính sách trợ cấp khi ốm đau, thai sản, hƣu trí. Căn cứ vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế toán tiến hành trích khoản BHXH, BHYT, BHTN trên những công nhân tham gia là 32,5% trong đó:
- Tính cho ngƣời sử dụng lao động 22%: 18% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN - Tính cho ngƣời lao động 10,5%: 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN
Cuối tháng căn cứ mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lƣơng và BHXH tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH bằng chuyển khoản. Sau đó nhập các chứng từ liên quan vào bảng chứng từ phát sinh để trích xuất sổ cái và sổ chi tiết.
Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 622 Nợ TK 642 Nợ TK 334 Có TK 338 Tổng tiền trích nộp BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên
Chi tiết: BHXH - 3383: 26% BHYT - 3384: 4,5%
BHTN - 3386: 2%
Ví dụ: Tổng lƣơng trích BHXH, BHYT, BHTN là 92.290.552đ, trong đó bộ phận trực tiếp là 37.439.466đ và bộ phận quản lý là 54.851.086đ Nợ TK 622 : 8.236.683 (37.439.466 x 22%) Nợ TK 642 : 12.067.239 (54.851.086 x 22%) Nợ TK 334 : 9.690.507 (92.290.552 x 10.5%) Có TK 338 : 29.994.429 Chi tiết: Có TK 3383 : 23.995.543 (92.290.552 x 26%) Có TK 3384 : 4.153.075 (92.290.552 x 4.5%) Có TK 3386 : 1.845.811 (92.290.552 x 2%)