Sơ đồ 2.1: Hạch toán tổng hợp tiền lƣơng
138, 141, 333, 338
334 – phải trả ngƣời lao động 241, 622, 623,627, 641,642
(nếu DN trích trƣớc)
Tiền thƣởng phải trả NLĐ lƣơng và các khoản khác
cho ngƣời lao động Ứng và thanhtoán tiền 111, 112 33311 353 335 338 (3383) Thuế GTGT đầu ra 511 (Nếu có) Chi trả lƣơng, thƣởng và các khoản khác cho NLĐ bằng SP, HH
Các khoản khấu trừ vào
lƣơng và thu nhập của ngƣời lao động
Lƣơng và các khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ
Phải trả tiền lƣơng nghỉ phép của CNSX
Từ quỹ KT - PL
Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch toán các khoản trích theo lƣơng TK 334 TK 338 TK 627, 641, 642 TK 334 TK 111,112 TK 111,112 BHXH phải trả thay lƣơng
Cho CNV
Nộp (chi) BHXH, BHYT,
BHTN theo quy định
Trích BHXH, BHYT,BHTN
Khấu trừ lƣơng, tiền
Nhận khoán hoàn trả của cơ
BHXH, BHYT,BHTN cho CNV
KPCĐ tính vào CPSXKD
quan BHXH về khoán DN đã chi
CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN RỒNG VIỆT 3.1 Lịch sử hình thành
- Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn Rồng Việt
- Tên Tiếng Anh: Viet Dragon Auditing Consulting Company Limited - Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, phƣờng An Phú, quận 2, TP.HCM - Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Vũ Tiến Sỹ.
- Điện thoại: (08) 37 433 885. - Fax: (08) 08 37 433 538. - Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng. - Mã số thuế: 0310102227 - Website: www.kiemtoanrongviet.vn - Email: rongviet@kiemtoanrongviet.vn. - Ngày thành lập: 23/06/2010
Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn Rồng Việt (VDAC) là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, VDAC đƣợc thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên, thẩm định viên, chuyên gia tài chính và tƣ vấn giàu kinh nghiệm đã và đang hoạt động trong ngành Kiểm toán và Tƣ vấn ngay từ những ngày đầu khi những dịch vụ này mới đƣợc hình thành tại Việt Nam. Trong quá trình hoạt động, đội ngũ chuyên viên của VDAC liên tục đƣợc đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thức hỗ trợ về pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trƣờng… để có khả năng đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
3.2 Cơ cấu tổ chức và ngành nghề kinh doanh 3.2.1 Cơ cấu tổ chức 3.2.1 Cơ cấu tổ chức
Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm Toán Tƣ Vấn Rồng Việt
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
3.2.2 Ngành nghề kinh doanh
VDAC đã và đang cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động trên mọi lĩnh vực, từ những doanh nghiệp hàng đầu trong các ngành nghề thuộc các tập đoàn kinh tế Nhà nƣớc, đến các doanh nghiệp mới thành lập, các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, các công ty cổ phần, các Công ty TNHH, các hợp đồng hợp tác kinh doanh, các dự án quốc tế, các dự án đầu tƣ xây dựng cơ bản.
Các dịch vụ kiểm toán và dịch vụ có bảo đảm của công ty gồm có:
- Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định. - Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án.
- Kiểm toán hoạt động. - Kiểm toán tuân thủ.
Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc Phó Tổng giám đốc Phòng Kiểm toán và dịch vụ khác Phòng Kế toán
- Kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa.
- Kiểm toán các thông tin Tài chính khác trên cơ sở thoả thuận trƣớc. - Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, soát xét thông tin Tài chính.
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ, vốn chủ sở hữu, vốn điều lệ. - Kiểm toán báo cáo quyết toán xây dựng cơ bản.
Dịch vụ kế toán
Các dịch vụ kế toán mà VDAC đang cung cấp rất đa dạng, tùy theo nhu cầu của doanh nghiệp mà các dịch vụ kế toán VDAC cung cấp có thể bao gồm nhƣ sau:
- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp.
- Rà soát, phân tích, cải tổ bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn. - Rà soát, xây dựng Hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Hƣớng dẫn lập chứng từ kế toán.
- Hƣớng dẫn và thực hiện ghi chép sổ kế toán, hạch toán kế toán. - Hƣớng dẫn lập BCTC, bao gồm báo cáo hợp nhất.
- Bồi dƣỡng nghiệp vụ kế toán, cập nhật kiến thức kế toán.
Dịch vụ về thuế
Với sự am hiểu sâu sắc các quy định về thuế, thực tiễn lâu năm trong việc xử lý các vấn đề liên quan đến thuế, giải trình với các cơ quan thuế cũng nhƣ cam kết cung cấp các dịch vụ thuế mang lại lợi ích tối ƣu cho doanh nghiệp, VDAC hiện đang cung cấp nhữngdịch vụ thuế, bao gồm:
- Xem xét các khoản thuế hiện tại trong mối liên hệ với thực tiễn kinh doanh, ngành nghề kinh doanh và các mục tiêu trong kinh doanh của doanh nghiệp.
- Xem xét sự ảnh hƣởng đến thuế của các kế hoạch phát triển kinh doanh, các dự án kinh doanh của doanh nghiệp.
- Nghiên cứu và đề xuất những giải pháp nhằm giảm thiểu các chi phí về thuế phù hợp với mục tiêu của doanh nghiệp. Hƣớng dẫn và trợ giúp doanh nghiệp trong quá trình triển khai thực hiện các giải pháp đó.
- Tƣ vấn các ƣu đãi và miễn giảm về thuế áp dụng cho doanh nghiệp. - Tƣ vấn một cấu trúc về tài chính hợp lý để có lợi về thuế.
- Tƣ vấn hệ thống tiền lƣơng tối ƣu để tiết kiệm thuế cho doanh nghiệp và có lợi cho ngƣời lao động.
- Tƣ vấn những điều chỉnh phù hợp về thu nhập, chi phí để có lợi về thuế. - Tƣ vấn xử lý các nghiệp vụ đặc biệt để có lợi về thuế.
- Tƣ vấn các chiến lƣợc đầu tƣ và kinh doanh để giảm thiểu thuế. - Tƣ vấn các dự báo thay đổi của chính sách thuế ...
Ngoài ra VDAC cũng cung cấp các dịch vụ truyền thống khác liên quan đến thuế nhƣ sau:
- Kê khai và quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế Thu nhập cá nhân. - Lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.
- Lập hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế TNDN.
- Lập hồ sơ đề nghị đƣợc hƣởng ƣu đãi, miễn giảm thuế TNDN, thuế nhập khẩu trong các trƣờng hợp đƣợc ƣu đãi đầu tƣ.
- Soát xét và tƣ vấn các chi phí hợp lý đƣợc trừ để tính thu nhập chịu thuế. - Tƣ vấn điều chỉnh giảm số thuế TNDN tạm nộp.
- Trợ giúp giải trình, quyết toán, khiếu nại về thuế.
- Các vấn đề khác liên quan đến thuế, hóa đơn chứng từ ...
Dịch vụ tƣ vấn
Tư vấn Tài chính Doanh nghiệp
- Tƣ vấn tái cấu trúc Tài chính doanh nghiệp.
- Tƣ vấn cổ phần hoá, tƣ nhân hoá; các thủ tục liên quan đến phát hành và niêm yết chứng khoán.
- Tƣ vấn sắp xếp nguồn vốn.
- Tƣ vấn xác định giá tài sản, định giá doanh nghiệp.
- Tƣ vấn thẩm tra tài chính và thẩm tra hoạt động doanh nghiệp. - Tƣ vấn sát nhập, mua bán doanh nghiệp.
Quản trị rủi ro
- Đánh giá hiện trạng rủi ro của doanh nghiệp. - Kiểm toán nội bộ.
Tư vấn đầu tư
- Nghiên cứu đầu tƣ và đánh giá môi trƣờng đầu tƣ.
- Nghiên cứu thị trƣờng và đánh giá về ngành nghề kinh doanh. - Lập dự án đầu tƣ khả thi.
- Tƣ vấn về ƣu đãi đầu tƣ.
Tư vấn thành lập doanh nghiệp
- Lựa chọn loại hình doanh nghiệp trên cơ sở xem xét những ƣu, nhƣợc điểm của từng loại hình đối với ngành nghề, quy mô và các mục tiêu của Doanh nghiệp.
- Thủ tục, hồ sơ, các bƣớc thực hiện để thành lập và đƣa Doanh nghiệp vào hoạt động. - Các ƣu đãi về thuế, đầu tƣ có thể áp dụng cho Doanh nghiệp.
- Hoạch định các cơ hội tiết kiệm thuế trƣớc khi thành lập và những công việc cần thực hiện.
- Thực hiện đăng ký kinh doanh, khắc dấu, đăng ký thuế theo ủy quyền của Doanh nghiệp.
Dịch vụ đào tạo
Với tình hình thực tế hiện nay, việc nâng cao kỹ năng và trình độ chuyên môn, việc tiếp cận đƣợc những kiến thức nghề nghiệp cốt lõi, cập nhật, chắt lọc từ những kinh nghiệm thực tế từ các chuyên gia hàng đầu là rất quan trọng. Những kiến thức này cùng với những trải nghiệm nghề nghiệp bản thân sẽ là hành trang cần thiết cho sự thành công cho các Doanh nghiệp cũng nhƣ cá nhân.
Với mục tiêu kết nối giá trị nhằm đem đến cho khách hàng những giá trị tốt nhất, bên cạnh đội ngũ chuyên gia sáng lập và điều hành luôn miệt mài với công tác nghiên cứu ứng dụng, thẩm định và sáng tạo để cho ra những chƣơng trình với tri thức hiện đại và chất lƣợng nhất, VDAC luôn rộng mở và không ngừng kết nối với các chuyên gia đào tạo - huấn luyện, các Tiến sĩ, Thạc sĩ, Giảng viên ở nhiều lĩnh vực trong phạm vi quốc gia.
Hoạt động đào tạo của VDAC bao gồm:
- Đào tạo, hƣớng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quốc tế.
- Tổ chức các khóa đạo tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam, đặc biệt là các luật thuế mới.
- Đào tạo, hƣớng dẫn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp đối với mọi loại hình doanh nghiệp.
- Tổ chức đào tạo các khóa học chuyên ngành về tài chính, quản trị doanh nghiệp, quản trị con ngƣời.
- Xây dựng và đào tạo áp dụng HTKSNB trong các loại hình doanh nghiệp.
Dịch vụ liên quan đến phần mềm kế toán
Nhằm hỗ trợ Doanh nghiệp chuyên môn hóa, áp dụng công nghệ thông tin về kế toán, chúng tôi sẽ cung cấp các dịch vụ về phần mềm kế toán với những nét chính nhƣ sau:
- Tƣ vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế toán. - Cung cấp phần mềm kế toán.
- Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán.
3.3 Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty 3.3.1 Bộ máy kế toán 3.3.1 Bộ máy kế toán
Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán Tƣ Vấn Rồng Việt
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
Chức năng nhiệm vụ cụ thể:
- Kế toán trƣởng: Có trách nhiệm hƣớng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các công việc của các nhân viên kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trƣớc Tổng Giám đốc, cấp trên và các cơ quan hữu quan về các thông tin kinh tế của Công ty tham mƣu cho Tổng Giám đốc trong việc ra quyết định tài chính nhƣ: Thu hồi, đầu tƣ, sản xuất kinh doanh, giải quyết công nợ hay thực hiện phân phối thu nhập.
- Thủ quỹ: Có chức năng nhiệm vụ giám sát đồng vốn của Công ty, là ngƣời nắm giữ tiền mặt của Công ty. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu chi hợp lệ để nhập và xuất quỹ. Tuyệt đối không đƣợc tiết lộ tình hình tài chính của Công ty cho ngƣời không có thẩm quyền.
Kế toán trƣởng
- Kế toán tiền lƣơng: Có nhiệm vụ căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán lƣơng và các khoản phụ cấp cho các đối tƣợng cụ thể trong Công ty. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng tỷ lệ quy định.
- Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất cả các chi phí và thu nhập của Công ty đã phát sinh để lập báo cáo quyết toán tài chính theo tháng, quý năm theo đúng quy định của bộ tài chính.
3.3.2 Tổ chức công tác kế toán
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành.
- Hình thức kế toán: Theo hình thức nhật kí chung trên Excell
Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung trên Excell
+ (1) Khi nhận đƣợc các chứng từ gốc thì kế toán phải kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, sau đó nhập vào bảng nhập liệu trên Excell theo đúng trình tự thời gian.
+ (2) Từ bảng chứng từ phát sinh, số liệu sẽ tự chuyển vào sổ nhật ký chung. Bảng kê phiếu thu, phiếu chi Bảng phân bổ 242, 214
Chứng từ gốc
(1)
Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản
Lập báo cáo tài chính
Báo cáo công nợ (2) (3) (5) Bảng chứng từ phát sinh (4) Nhật ký chung
+ (3) Các số liệu liên quan đến chi phí trả trƣớc, phân bổ ngắn hạn, dài hạn và các chứng từ liên quan đến tài sản cố định thì sẽ chuyển vào bảng phân bổ TK 242 và TK 214.
+ (4) Riêng các số liệu liên quan đến các loại phiếu thì sẽ chuyển vào bảng kê phiếu thu, phiếu chi.
+ (5) Vào cuối kì, khi các chứng từ đƣợc nhập đầy đủ. Bằng các thủ thuật kế toán sẽ xuất ra các bảng nhƣ: báo cáo tài chính, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản và các báo cáo công nợ…
Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính.
3.4 Tổng quan hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn Rồng Việt là một trong những công ty kiểm toán uy tín hàng đầu cung cấp khá đầy đủ các dịch vụ kiểm toán và tƣ vấn cho khách hàng. Tuy mới thành lập vào năm 2010, chịu nhiều sức ép về sự cạnh tranh của thị trƣờng nhƣng Rồng Việt vẫn luôn hoàn thành tốt các mục tiêu đặt ra, xây dựng đƣợc hình ảnh và sự tin cậy đối với các khách hàng. Sở dĩ, Công ty đạt đƣợc những thành tích đó là do công ty luôn chú trọng, cố gắng hoàn thiện chất lƣợng dịch vụ cung cấp, cùng với việc đào tạo đội ngũ nhân viên giỏi, giàu kinh nghiệm thực tiễn, không ngừng phát triển thƣơng hiệu và hoạt động của công ty đã dần đi vào quỹ đạo. Chính vì thế mà số lƣợng khách hàng cũng nhƣ tốc độ tăng trƣởng doanh thu biến động theo chiều hƣớng tăng lên qua các năm.
Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2013 - 2015 (ĐVT: Triệu đồng) Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Chênh lệch 2014/2013 Chênh lệch 2015/2014 Giá trị Tỉ lệ % Giá trị Tỉ lệ % Doanh thu 4.172 3.905 4.313 (267) (6.4%) 408 10.4% Chi Phí 3.712 3.525 3.775 (187) (5.0%) 250 7.1% LNTT 460 380 538 (80) (17.4%) 158 41.6% Thuế TNDN 92 76 107.6 (16) (17.4%) 31.6 41.6% LNST 368 304 430.4 (64) (17.4%) 126.4 41.6%
Nguồn: Số liệu thu thập từ bảng KQKD VDAC 2015
3.5 Thuận lợi, khó khăn, định hƣớng phát triển
- Thuận lợi: Tính chuyên nghiệp trong cung cấp dịch vụ, đội ngũ nhân sự với trình độ chuyên môn cao và giàu kinh nghiệm trong thực tiễn, hê thống công cụ, ứng dụng hành nghề hiện đại và mối quan hệ sâu rộng với các tổ chức tài chính trong và ngoài nƣớc cũng nhƣ các cơ quan thuế địa phƣơng.
- Khó khăn: Số lƣợng nhân viên tƣơng đối ít, chƣa đáp ứng kịp nhu cầu các khách hàng. - Tầm nhìn dài hạn của VDAC là trở thành một trong những công ty cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam. Chất lƣợng dịch vụ do VDAC cung cấp cho khách hàng chính là nền tảng cho giá trị của VDAC. Sứ mạng là cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên nghiệp với chất lƣợng và giá trị gia tăng cao nhất với chi phí hợp lý. Phƣơng châm cung cấp nguồn lực tốt nhất và dịch vụ ƣu tiên để đáp ứng những yêu cầu cụ thể của khách hàng. VDAC đảm bảo khách hàng sẽ nhận đƣợc sự quan tâm cao nhất và đƣợc đáp