1.6.6.1. Khái niệm:
Khấu hao tài sản cố định là nội dung rất quan trọng trong kế toán tài sản cố định .Xác định số khấu hao phải tính và phân bổ hợp lí vào các đối tượng sử dụng tài sản cố định vừa bảo đảm có đủ nguồn vốn để tái tạo tài sản cố định, trả nợ vay… vừa bảo đảm hạch toán đúng đắn chi phí sản xuất kinh doanh , tính đúng giá thành sản phẩm và kết quả kinh doanh khấu hao tài sản cố định là phần giá trị của tài sản cố định được tính chuyển vào chi phí sản xuấ kinh doanh nên một mặt nó làm tăng giá trị hao mòn, mặt khác làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh.
Khấu hao tài sản cố định là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải khấu hao (hoặc nguyên giá ) của tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt thời gian sử dụng tài sản cố định..
Giá trị hao mòn luỹ kế : Là tổng cộng số khấu hao đã trích vào chi phí sản xuất kinh doanh qua các kì kinh doanh của tài sản tính đến thời điểm báo cáo
Giá trị còn lại = NG – hao mòn luỹ kế
1.6.6.2. Một số quy định khi tính khấu hao:
- Tài sản cố định đã khấu hao đủ thì không trích khấu hao kể từ ngày khấu hao đủ - Tài sản cố định thuê tài chính thì bên đi thuê trích khấu hao
- Tài sản cố định thuê hoạt động thì bên đi thuê không phải trích khấu hao
- Tài sản cố định đầu tư bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, quỹ phúc lợi khi hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động sự nghiệp dự án phúc lợi tập thể ... thì không phải trích khấu hao, mà chỉ tính hao mòn để ghi giảm vốn cố định mỗi năm một lần vào cuối năm
1.6.6.3. Ý nghĩa của việc trích lập quỹ khấu hao
- Trích khấu hao chính xác làm cho giá thành chính xác từ đó lợi nhuận được xác định chính xác
-Trích khấu hao chính xác giúp tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng ra tài sản cố định
1.6.6.4. Phương pháp tính khấu hao
Theo QĐ 206/2003/QĐ –BTC ngày 12/12/2003 khấu hao tài sản gồm các phương pháp sau:
Phương pháp khấu hao theo đường thẳng
Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Phương pháp khấu hao theo sản lượng
Phương pháp khấu hao tổng hợp
Hiện nay tài sản cố định trong Doanh nghiệp thường được tính theo Phương pháp khấu hao theo đường thẳng
Trong thực tế tài sản cố định của Doanh nghiệp hàng tháng ít biến động để đơn giản cho việc trích khấu hao hàng tháng kế toán sử dụng công thức sau:
Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ
Trích tháng = Trích tháng + Tăng trong - Giảm trong
Này trước tháng này tháng này
1.6.6.5. Kế toán về khấu hao tài sản cố định:
- Hàng tháng trích khấu hao tài sản cố định để tính vào chi phí của các đối tượng sử dụng
Nợ TK 627,641,642 Có TK 214
- Nếu Doanh nghiệp phải nộp khấu hao cho nhà nước hoặc cho cấp trên Nợ TK 411
Có TK 111,112,336
- Nếu Doanh nghiệp dùng tiền khấu hao để trả nợ vay dài hạn về mua sắm TSCĐ Nợ TK 315,341 Có TK 111,112 Nguyên giá TSCĐ Mức KH TB hàng năm TSCĐ = Thời gian sử dụng Mức KH TB hàng năm Mức KH TB hàng tháng TSCĐ = 12 tháng
-Cuối năm tài chính Doanh nghiệp xem xét thời gian trích và phương pháp trích khấu hao + Nếu mức khấu hao mới cao hơn mức khấu hao đã trích
Nợ TK 627,641,642 Có TK 214
+Nếu mức khấu hao mới thấp hơn mức khấu hao đã trích Nợ TK 214
CHƯƠNG 2.
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPTM VẬN TẢI DŨNG THẮNG
2.1. Khái quát chung về Công ty CPTM Vận Tải Dũng Thắng
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPTM Vận Tải Dũng Thắng
2.1.1.1 Giới thiệu chung về công ty
Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI DŨNG THẮNG
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: DUNG THANG TRADING - TRANSPORRT JOINT STOCK COMPANY
Địa chỉ trụ sở chính và văn phòng đại diện: Số nhà 167 - Phố mới - Xã Tân Dương - Huyện Thủy Nguyên - Thành phố Hải Phòng
Điện thoại: 031.3869989
Fax: 031.3974338
Email: Dungthangcompany@gmail.com
Mã số thuế: 0200578197.
Người đại diện theo pháp luật của Công ty là ông: Nguyễn Trịnh Thuỷ , Chức danh: Giám đốc
Vốn điều lệ: 26.000.000.000 đồng Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng
Tổng số cổ phần: 260.000
2.1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Dũng Thắng được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0200578197, đăng ký lần đầu vào ngày 11 tháng 3 năm 2004 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hải Phòng cấp.
Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Dũng Thắng là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam kể từ ngày đăng ký kinh doanh, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng và mở tài khoản tại Ngân hàng theo quy định của Pháp luật. Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
đều được thực hiện theo đúng các chức năng, nhiệm vụ của mình và theo đúng các quy định của Pháp luật.
Tính từ năm 2004 đến nay, sau hơn 17 năm hoạt động , công ty đã có nhiều chuyển biến đáng kể so với lúc mới thành lập. Ban đầu công ty được thành lập và hoạt động tại xóm Bồ Đề, xã Thủy Đường, huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng, với số vốn điều lệ ban đầu là 6.000.000.000 VNĐ và chủ yếu kinh doanh các loại vật liệu xây dựng, xây dựng nhà các loại và các công trình nhỏ.
Bắt đầu từ năm 2005, để đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng trên thị trường, công ty không ngừng mở rộng và đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh. Tới nay công ty đã đăng ký tới 64 mã ngành nghề kinh doanh các loại, phục vụ tốt hơn nhu cầu của khách hàng, không ngừng đổi mới và ngày càng mở rộng và quy mô cũng như phạm vi kinh doanh.
Giữa năm 2008, kinh tế thế giới gặp nhiều khủng hoảng tác động tới trực tiếp tới nền kinh tế Việt Nam cũng như tình hình kinh doanh của công ty, lượng khách hàng giảm sút, kéo theo doanh thu và lợi nhuận của công ty giảm thấp. Tuy nhiên, bằng nhiều biện pháp và chính sách đổi mới, công ty đã vượt qua và đạt được những thành tựu đáng kể như lượng khách hàng tăng cao kéo theo thu về được nhiều doanh thu và lợi nhuận hơn, số lao động trong công ty tăng nhiều hơn qua các năm và đạt tới người.
Năm 2010, công ty đã có khả năng đảm nhận mọi công việc với khối lượng lớn, phức tạp, yêu cầu kỹ thuật cao. Công ty đã tập hợp và tuyển dụng dược một đội ngũ kỹ sư, công nhân lành nghề có nhiều kinh nghiệm trong xây dựng cơ bản. Bên cạnh đó, công ty đã đầu tư các thiết bị, máy móc, phụ tùng hiện đại phục vụ cho công việc đòi hỏi kỹ thuật cao.
Đến đầu năm 2014, do nhu cầu của người dân và địa điểm kinh doanh nên công ty quyết định di chuyển trụ sở chính và văn phòng đại diện tới địa chỉ số nhà 167, Phố mới, xã Tân Dương, huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng, và địa điểm văn phòng cũ được sử dụng làm một trong những xưởng cơ khí của công ty. Ngoài việc chủ yếu kinh doanh vật liệu xây dựng, xây dựng nhà dân dụng và các công trình công nghiệp… công ty còn mở rộng và đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh khác như bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, thiết bị ngoại vi, máy vi tính, bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô, hợp đồng vận tải hàng hóa, hành khách bằng đường bộ, đường thủy trong nộị địa,v.v…
Những năm gần đây, công ty Cổ phần Thương mại vận tải Dũng Thắng đã tiến hành xây dựng nhiều công trình xây dựng dân dụng, các công trình công nghiệp, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật công nghiệp với chất lượng cao, bàn giao đúng tiến độ như đã hợp đồng, giá cả hợp lý nên đã tạo được uy tín đối với các khách hàng, các khối doanh nghiệp., tư nhân…. Do đó, các công trình đã được thực hiện và bàn giao trong năm vừa qua không ngừng tăng thêm.
17 năm hoạt động vừa qua là khoảng thời gian chưa dài, song công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Dũng Thắng đã thực hiện được nhiều hoạt động thương mại, vận tải và đạt được một số mục tiêu của chính mình, góp phần vào việc thúc đẩy sự tăng trưởng nền kinh tế Việt Nam. Đồng thời, công ty luôn học hỏi và theo sát những kỹ thuật công nghệ tiên tiến, hiện đại để thúc đẩy kế hoạch phát triển hoạt động kinh doanh của công ty.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty CPTM Vận Tải Dũng Thắng
2.1.2.1. Chức năng:
Là một công ty chuyên về kinh doanh vật liệu xây dựng, xây dựng nhà dân dụng và các công trình công nghiệp…
Ngoài ra công ty còn mở rộng và đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh khác như bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, thiết bị ngoại vi, máy vi tính, bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô, hợp đồng vận tải hàng hóa, hành khách bằng đường bộ, đường thủy trong nộị địa,v.v…
2.1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty:
Chấp hành các chính sách, chế độ và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.
*Đối với các đơn vị kinh tế khác và khách hàng:
- Thực hiện nghiêm túc các hợp đồng kinh tế, các hợp đồng khác theo pháp luật hiện hành.
- Giữ chữ tín đối với khách hàng.
*Đối với nội bộ Công ty:
- Nắm được khả năng sản xuất, nhu cầu của thị trường để xây dựng, tổ chức thực hiện các phương án tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cao.
Hội đồng quản trị( Chủ tịch HĐQT)
Hội đồng cổ đông
Ban Kiểm soát
Phòng Kế hoạch tổng hợp
Phòng Tổ chức
- Hành chính - Phòng Tài chính - Kế toánBan Quản lý dự ánPhòng Kỹ thuật thi công Ban Giám đốc
- Quản lý và chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho công nhân viên trong Công ty
- Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán tài chính.
2.1.2.3. Mục tiêu:
Sử dụng lao động địa phương, giải quyết việc làm cho người lao động, đồng thời tạo thu nhập chính đáng cho các thành viên góp vốn. Và góp phần vào phát triển kinh tế xã hội tỉnh nhà.
2.1.3. Cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty CPTM Vận Tải Dũng Thắng
2.1.3.1.Sơ đồ bộ máy tổ chức
. Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
(Nguồn: phòng tổ chức hành chính)
2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Tiêu chuẩn quản lý của Công ty là tuân thủ và phù hợp với các quy định của pháp luật cho loại hình Công ty cổ phần và điều lệ của loại hình Công ty cổ phần. Cơ cấu tổ
chức quản lý của Công ty bao gồm: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát và Ban Giám đốc.
- Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, họp ít nhất mỗi năm một lần. Đại hội đồng cổ đông quyết định những vấn đề được luật pháp, Điều lệ Tổ chức và Hoạt động của Công ty quy định.
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định, thực hiện quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị của Công ty gồm 5 thành viên, gồm 1 chủ tịch và các uỷ viên do Đại hội đồng cổ đông bầu và miễn nhiệm. Nhiệm kỳ của Hội đồng quản trị là 3 năm.
- Ban Kiểm soát: Là cơ quan có chức năng hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giám đốc. Ban Kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra và thay mặt Đại hội đồng cổ đông giám sát mọi mặt hoạt động SXKD của Công ty, báo cáo trực tiếp với Đại hội đồng cổ đông. Ban Kiểm soát có 3 thành viên, gồm 1 Trưởng ban và các uỷ viên do Đại hội đồng cổ đông bầu và bãi miễn.
- Ban Giám đốc:Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty trong mọi hoạt động giao dịch kinh doanh.Giám đốc là người điều hành và có quyền quyết định cao nhất về tất cả những vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty.Giám đốc chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị về việc tổ chức SXKD, thực hiện các biện pháp để đạt được các mục tiêu phát triển Công ty do Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trị đề ra. Tổng Giám đốc do Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm và miễn nhiệm.
Các phòng ban chức năng và nghiệp vụ: Là cơ quan giúp việc cho Ban Tổng Giám đốc. Các phòng ban thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công và chỉ đạo trực tiếp của Ban Tổng Giám đốc, bao gồm 5 phòng, ban chuyên môn nghiệp vụ.
- Phòng Tổ chức - Hành chính: Xây dựng kế hoạch quản lý công tác lao động tiền lương, định mức lao động, bảo hiểm xã hội, đào tạo, quản lý hợp đồng lao động, quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên; giải quyết thủ tục tuyển dụng, thôi việc, những chế độ liên quan đến người lao động.
- Phòng Tài chính - Kế toán: Chịu trách nhiệm quản lý công tác thu chi của Công ty đảm bảo hạch toán đúng và chính xác; quản lý các khoản nợ và công tác thu hồi nợ. Đồng thời còn quản lý ngân quỹ tại ngân hàng và tiền mặt của Công ty, chủ động nguồn vốn cho các hoạt động kinh doanh buôn bán của Công ty; thực hiện báo cáo định kỳ việc thực hiện kế hoạch thu chi của đơn vị. Phòng Tài chính-Kế toán còn chịu trách nhiệm lập và phân tích báo cáo tài chính và tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc để chủ động các nguồn vốn; bảo mật số liệu nhằm đảm bảo cho các chiến lược kinh doanh của Công ty.
- Phòng Kế hoạch tổng hợp: Có chức năng xây dựng và quản lý kế hoạch SXKD tháng, quý, năm của toàn Công ty; giúp Ban Tổng Giám đốc dự thảo ban hành quy chế sửa đổi bổ sung, nghiên cứu triển khai thực hiện công tác tuân thủ theo pháp luật trong hoạt động SXKD; quản lý và đảm bảo hồ sơ pháp lý trang thiết bị tài sản, kế hoạch đầu tư, điều động trang thiết bị; quản lý đất đai toàn Công ty; quản lý hợp đồng kinh tế và các hồ sơ có liên quan.
- Phòng Kỹ thuật thi công: Có chức năng xây dựng phương án kỹ thuật thi công và kiểm tra chất lượng công trình, kết hợp với Ban quản lý dự án, hồ sơ kỹ thuật chi tiết cho các dự án lớn, chỉ đạo thi công hồ sơ kỹ thuật thực hiện đúng hợp đồng, nghiệm thu hoàn công, quản lý hồ sơ liên quan như: Hồ sơ thiết kế, hồ sơ nghịêm thu.
- Ban Quản lý dự án: Khai thác các dự án, xây dựng các hồ sơ đấu thầu, lập hồ sơ quản lý các dự án từ giai đoạn tiền khả thi đến ký hợp đồng xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương cho các xí nghiệp, công trường trực thuộc phù hợp với quy định của Nhà nước, giúp Ban Tổng Giám đốc làm việc với các tổ chức kinh tế nước ngoài, quản lý các hoạt động liên kết trong và ngoài nước
Kế toán tại các đơn vị phụ
Bộ phận KT theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp Bộ phận KT thanh toán nội bộ, tài sản cố định