TSCĐ là tài liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài. Vì vậy để TSCĐ có đầy đủ khả năng hoạt động bình thường, đảm bảo đúng thông số kỹ thuật, đảm bảo năng suất hoặc tăng năng suất trong quá trình sử dụng TSCĐ, ngoài việc bảo quản duy trì tốt, công ty còn tiến hành sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ.
Ở Công ty sửa chữa TSCĐ hiện nay chủ yếu là theo phường thức thuê ngoài. Tuy nhiên, một số trường hợp sửa chữa đơn giản công ty cũng áp dụng phương thức tự làm.
2.2.7.1 Sửa chữa thường xuyên TSCĐ.
Đối với các công việc sửa chữa đều đặn diễn ra thường xuyên ( sửa chữa máy móc thiết bị văn phòng, bảo dưỡng thay thế phụ tùng nhỏ…. ) có chi phí phát sinh không lớn nên kế toán tập hợp và hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ hạch toán cho từng bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Ví dụ : Ngày 12/3/2021, Công ty đua xe ô tô SUZUKY đi sửa tại trung tâm bảo hảnh, tổng chi phí sửa chữa trả bằng tiền mặt là 1.155.000 đồng ( gồm 10% VAT ). Kế toán hạch toán :
Nợ TK 627 : 1.050.000
Có TK 111 : 1.155.000
2.2.7.2 Sửa chữa lớn TSCĐ.
- Chứng từ sử dụng
Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa TSCĐ phòng tổ chức lập tờ trình số ngày 6/4/2021 ( có kèm theo Biên bản giám định kỹ thuật giám định hiện trạng TSCĐ nhất trí đưa công trình vào sửa chữa ) gửi giám đốc Công ty xin sửa chữa cửa hang dịch vụ. Sau khi giám đốc duyệt công việc sửa chữa trên, phòng tổ chức công ty có trách nhiệm lập hồ sơ dự toán, các phòng chức năng có nhiệm vụ thẩm định dự toán rồi trình hội đồng giá – Ngày 12/4/2021, Giám đốc ra quyết định số 134/QĐ-TC KTTC phê duyệt dự toán sửa chữa TSCĐ. Đến ngày 25/5/2021 công trình sửa chữa cửa hang dịch vụ hoàn thành, phòng tổ chức lập hồ sơ quyết toán gồm tờ trinh số 171/TT – TC xin phê duyệt quyết toán sửa chữa TSCĐ gửi lên Giám đốc, kèm theo “ Bảng tổng hợp quyết toán “ do bên B lập và biên bản nghiệm thu bàn giao công trình sửa chữa đã hoàn thành đưa vào sử dụng. Cuối cùng ngày 28/5/2021 Giám đốc ra quyết định số 480/QĐ- TK KTTC phê duyệt quyết toán sửa chữa cửa hang dịch vụ.
Sau đó Công ty và Công ty xây dựng số 4 ( bên B ) lập biên bản thanh lý hợp đồng để thanh lý cho hợp đồng kinh tế về việc thi công sửa chữa cửa hang dịch vụ. Ngày 5/6/2021 bên B gửi cho Công ty hoá đơn GTGT ( lien 2 ) cho việc thi công sửa chữa công trình. Đến ngày 10/6/2021 kế toán lập phiếu thu số 137 trả tiền cho bên B, lúc này kế toán mới ghi sổ nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ.
Biểu 2.12. Tờ trình
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - tự do - hạnh phúc
Hà Nội, ngày 06 tháng 4 năm 2021
TỜ TRÌNH
Về việc xin phê duyệt dự toán sửa chữa tài sản cố định Công trình : Sửa chữa cửa hang dịch vụ
Kính gửi : Ông Giám đốc Công ty
Căn cứ nhiệm vụ kế hoạch sửa chữa TSCĐ công ty giao chi cơ quan văn phòng công ty năm 2021
Căn cứ biên bản giám định kỹ thuật, phòng tổ chức trình Giám đốc công ty xem xét và phê duyệt dự toán sửa chữa TSCĐ công trình :
- Tên công trình : nhà xưởng sản xuất - Địa điểm : Pháp Vân – Thanh trì HN - Thời gian sửa chữa : 15/4/2021 - Thời gian hoàn thành : 20/5/2021
- Đơn vị sửa chữa : Công ty xây dựng số 4
- Địa điểm : Lê Đại Hành – Hai Bà Trưng – Hà Nội - Giá trị dự toán xin duyệt : 52.554.138 đồng
Biểu 2.13. Bảng tổng hợp quyết toán
BẢNG TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN NĂM 2021
Đơn vị : đồng
CHI TIÊU KH HỆ SỐ THÀNH TIÈN
Chi phí theo đơn giá
- Chi phí vật liệu A 34.089.668
- Chi phí nhân công B 3.791.639
- Chi phí máy xây dựng C 64.507
I. Chi phí trực tiếp
1. Chi phí vật liệu VL A x 1,02 34.771.461
2. Chi phí nhân công NC B x 2,04x1,05 8.121.738
3. Chi phí máy thi công M C x 1,13 729.423
Cộng chi phí trực tiếp T VL + NC + M 43.622.622
II. Chi phí chung CPC NC x 58% 4.710.608
III. Thu nhập chịu thuế tính trước TL (T+CPC)x5,5% 2.658.328
Giá trị quyết toán trước thuế Z T + CPC + TL 50.991.558
IV. Thuế TGTG đầu ra VAT Z x 5% 2.549.578
Giá trị quyết toán sau thuế GXL Z x VAT 53.541.136
Người lập Công ty xây dựng số 1
Căn cứ vào chứng từ, hoá đơn như phiếu chi, biên bản sửa chữa hoàn thành TSCĐ, biểu chi tiết số TSCĐ hoàn thành, kế toán định khoản và phản ảnh các bút toán đó vào sổ kế toán có lien quan
Căn cứ vào chứng từ tập hợp chi phí thực tế phát sinh, kế toán ghi : Nợ TK 241 : 53.541.136
Có TK : 53.541.136
Xuất quỹ TM thanh toán số phải trả theo hợp đồng, kế toán ghi : Nợ TK 331 : 53.541.136
Có TK : 53.541.136
Căn cứ biên bản sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành bàn giao, kế toán ghi : Nợ TK 335 : 52.554.138
Nợ TK 642 : 986.998
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ