II. Th c tr ng xác nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nông 41 ñ
2.2.2.2.1.1 Ni dung 50
Các s n ph m c a công ty ch y u ph c v cho nông nghi p nên công ty th ng " ' ' ư chia làm hai v : ông Xuân (15/9-1/3) và Hè Thu (1/3 – 15/9 n m sau) và c sau m t ' ð ă v' (6 tháng) l i t ng k t chi t kh u cho khách hàng m t l n trên l ng hàng ư ñã thanh toán.
Ví d chính sách chi t kh u c a s n ph m Nutrismart nh sau: ' " ư
2.2.2.2.1.2 Các ch ng t s d ng:
+ Hoá n GTGT ñơ + Phi u thu, phi u chi + Gi y báo có
2.2.2.2.1.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t
S l ng tiêu th ư ' Khuy n mãi b ng hàng Nutrismart kèm theo T+ 1-100 t n -3% b ng hàng kèm theo
T+ 101-300 t n - T t n th 1 n t n th 100 : 3% c a s l ng này + ñ ư - T t n th 101 n t n th 300: 5% c a s l ng này+ ñ ư T+ 300 t n tr lên ) - T t n th 1 n t n th 100 : 3% c a s l ng này + ñ ư
- T t n th 101 n t n th 300: 5% c a s l ng này+ ñ ư - T t n th 301 tr lên : 7% c a s l ng này + ) ư
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 51
+ Khi khách hàng mua hàng nhi u l n m i t ñ ñưc l ng hàng theo ư chit kh u c a công ty thì kho n chi t kh u này ñưc ghi gi m vào giá bán trên hoá n ñơ GTGT l n cu i cùng và ñưc tr vào công n . C n c vào hoá + ă ñơn GTGT, phi u thu, giy báo có ngân hàng k toán ph n ánh doanh thu.
+ Tr ng h p khách hàng không ti p t c mua hàng ho c s chi t kh u ư ' ! thương m i ñưc h ng l n h n s ti n bán hàng ư) ơ ñưc ghi trên hoá n l n cu i cùng ñơ thì công ty s xu t hoá n chi t kh u th ng m i, k toán ti n m$ ñơ ươ !t l p phi u chi 2 liên . Liên 1 a lên giám c, k toán tr ng ký duy t, sau ó th qu chi ti n theo phi u ñư ñ ư) ñ 2 chi và chuy n cho k toán tr ng ghi vào s sách và l u t i quy n.Liên 2 giao cho ư) ư ngưi n p..
2.2.2.2.1.4 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng TK 521 “chi t kh u th ng m i” h ch toán. * ' ươ ñ
2.2.2.2.1.5 S sách và trình t ghi s :
C n c vào hoá n GTGT, phi u chi k toán lên s chi ti t chi t kh u th ng ă ñơ ươ mi, ng th i k toán lên s nh t ký chung. Cu i tháng k toán t ng h p lên s cái TK ñ 521 và các tài kho n liên quan khác.
2.2.2.2.1.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Theo ch ng t s 004/RGC/07/2010 ngày 28/07/2010 gi m giá, chi t kh u + bán hàng Nutrismart tr vào công n tr giá 10.550.000 VN . + ð
N TK 521 :10.550.000 VN ð Có TK 131 : 10.550.000 VN ð
Cu i m i tháng k t chuy n chi t kh u bán hàng -
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 60
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài khon 5151(Thu nh p tài chính)
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5i lp
Chng t 4 Tài kho n S ti n Ngày S Di6n gi i N Có N Có ðu kỳ: 0 0 11/01/2010 016/ATV/01/2010 Thu tin bán 50.000 USD t giá 18469 1 11211 5151 26.400.000 15/01/2010 001/ETU/01/2010 Lãi nh p v n TK không kỳ h n 11225 5151 718 ………. 31/08/2010 041/DTV/08/2010 Lãi nhp vn không kỳ h n 11214 515 6.316.242 31/08/2010 042/DTV/08/2010 Lãi nh p v n b c thang không k h n ỳ 11214 5151 378.974 31/08/2010 129/ATV/08/2010 Lãi nh p v n t TK + không kỳ h n 11211 5151 41.857.300 ………. Phát sinh trong k : ỳ 850.054.207 850.054.207 Cui k : ỳ 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 61
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T Tài kho n 5152(Chênh l ch t giá) 8
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p
Chng t 4 Di n gi i 6 S ti n Ngày S N Có ðu kỳ: 0,00 0,00 01/02/2010 001/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/024/S 2.561.000,00 26/02/2010 002/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/026/S 18.816.000,00 ……….. 31/08/2010 001/DPGN/08/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/037 Kota Machan
3.417.000,00
31/08/2010 002/PKC/08/2010 Kt chuyn doanh thu tháng 8/2010
3.417.000,00
………..
Phát sinh trong kỳ: 110.310.656,00 110.310.656,00
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 62
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ð i n thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T NG H P 3 7
Tài kho n 515 (Doanh thu ho t ng tài chính) ñ% ðơn v : CÔNG TY TNHH VI( -T HÓA NÔNG
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
S ti n
Tài kho n i ñ
ng
Tên tài kho n
N Có ðu k ỳ 11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN * ð 0 776.020.300 11212 Ti n g i NH Á Châu CN Sài Gòn -VN * ð 0 99.969 ………. 11225 Ti n g i NH ông Á USD * ð 0 5.912 131 Ph i thu c a khách hàng 0 120.456 331 Ph i tr cho ng i bán ư 0 110.190.200 911 Xác nh k t qu s n xu t kinh doanh ñ 960.364.863 0 Phát sinh trong kỳ: 960.364.863 960.364.863 Cu i k : ỳ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 63
2.2.2.4 K toán thu nh p khác:
2.2.2.4.1 N i dung:
Thu nh p khác là các kho n thu nh p n m ngoài nh ng kho n thu nh p k trên. ði vi công ty ch yu là nhng khon thu nhp như: thu nhp t+ vic x* lý công n, thu nh p do chênh l ch ki m kê hàng hóa, hoàn nh p d phòng...
2.2.2.4.2 Ch ng t s d ng:
+ Phi u thu/ y nhi m thu. + Biên b n ki m kê qu 2
2.2.2.4.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
ði v i các kho n thu nh p b t th ng nh truy thu ư ư ñưc kho n n khó òi ã ñ ñ x* lý xóa s nay thu l i ti n ñưc, ho c thu ph t khách hàng do vi ph m h p ng kinh ! ñ t… k toán ti n m t làm biên b n ki m kê qu và l p phi u thu, ! 2 ñi v i giao d ch thông qua tài kho n ngân hàng, k toán ngân hàng l p y nhi m thu chuy n cho k toán trư)ng, giám c ký duy t. Khi nh n ñ ñưc phi u thu, th qu ki m tra s ti n trên phi u 2 thu v i ch ng t g c, ki m tra n i dung ghi trên phi u thu có phù h p v i ch ng t g c, + + ngày tháng l p phi u thu và ch ký c a ng i có th m quy n, s ti n thu chính xác ư " nhp qu ti n m t, cho ng i n p ti n ký nh n vào phi u thu,sau ó th qu c n c vào 2 ! ư ñ 2 ă phiu thu ghi vào s qu . 2 ð i v i thu chi qua ngân hàng, k toán ngân hàng l p và n p y nhi m thu, sec … cho ngân hàng. Cu i cùng t p h p các ch ng t và s sách có liên + quan chuy n cho k toán t ng h p x lý. *
2.2.2.4.4 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng tài kho n 711 “ Thu nh p khác” h ch toán. * ' ñ
2.2.2.4.5 S sách và trình t ghi s :
C n c phi u thu k toán ti n mă !t vào s chi ti t thu nh p khác tài kho n 711. ði vi thu qua ngân hàng, căn c vào giy báo có k toán ngân hàng vào s chi tit tin g i ngân hàng. * ðng th i k toán vào s nh t ký chung. Cu i tháng t t c các
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 64
chng t và s sách có liên quan chuy n qua cho k toán t ng h p vào s cái tài kho n + 711 và các s chi ti t có liên quan 331,156…
2.2.2.4.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
C n c ch ng t s 001/DCKTKH ngày 09/01/2010 phát sinh th a 3 bao ă + + phân SA (China) do t nh l i hàng tr giá 403.376 VN . ð
N TK 156132 :403.673 VN ð Có TK 711 : 403.673 VN ð
C n c ch ng t s 002/DCKSCB ngày 13/03/2010 phát sinh th a 6kg ă + + NPK(phi) c a tàu Golden Lotus trong h p ng MKA/481/S-C do t nh l i hàng. ñ
N TK 156110 : 41.834 VN ð Có TK 711 : 41.834 VN ð
K t chuy n thu nh p khác vào cu i n m: ă N TK 711 : 138.397.147 VN ð Có TK 911 : 138.397.147 VN ð
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 65
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài khon 711(Thu nh p khác)
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
Chng t 4 Di n gi i 6 Tài kho n S ti n
Ngày S N Có N Có
ðu kỳ: 0 0
09/01/2010 001/DCKTKH/01/ 2010
Th+a 3 bao phân SA ( China) do t nh l i hàng
156132 711 403.673
24/01/2010 003/DCKTKH/ 01/2010
Th+a 0.95 t n DAP (Mexico)tàu Cap Gregory MKA/477/S
156123 711 6.084.690
26/01/2010 002/ATU/01/ 2010
Thu ti n phí tàu già Bahia Laura, Cap Gregory, Hoàng Gia
11221 711 131.866.35 0
………. 13/03/2010 002/DCKSCB/03/
2010
Th+a 6kg NPK (phi) tàu Golden Lotus MKA/481/S-C do t nh l i hàng 156110 711 41.834 31/03/2010 002/PKC/03/ 2010
Kt chuy n doanh thu tháng 3/2010
711 911 41.834
Phát sinh trong k : ỳ 138.397.147 138.397.147
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 66
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T NG H P 3 7
Tài kho n 711(Thu nh p khác) ðơn v( : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG -
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p
S ti n
Tài kho n
ñ i ng
Tên tài khon
N Có
ðu k ỳ
11221 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- USD * 0 131.866.350
156110 Phân bón NPK phi 16-16-8-13S 0 41.834
156123 Phân bón DAP Mexico 0 6.084.690
156132 Phân bón SA China 0 403.673
331 Ph i tr cho ng i bán ư 0 600
911 Xác nh k t quñ s n xu t kinh doanh 138.397.147 0
Phát sinh trong k : ỳ 138.397.147 138.397.147 Cu i k : ỳ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 67
2.2.3 K toán chi phí:
2.2.3.1 K toán giá v n hàng bán:
2.2.3.1.1 N i dung:
Trong n c: ư
Khi hàng hóa, d ch v ' ñưc xác nh là tiêu th và làm l nh giao hàng cho khách ñ ' hàng, c n c vào phi u xu t kho k toán kho ghi nh n giá v n hàng bán c a ă ñơ ñ!n t hàng. N u hàng mua ang i ñ ñ ñưng ch a v nh p kho mà xu t bán th ng thì DN v n ư 4 0 ghi nh n giá v n d a trên l nh giao hàng mà không c n phi u xu t kho.
Ngoài n c: ư
Sau khi hoàn t t b h s xu t kh u ( Packing list. Invoice, T khai h i quan…) ơ " k toán kho h ch toán ghi gi m hàng t n kho ng th i ghi nh n giá v ñ n c a lô hàng.
2.2.3.1.2 Ch ng t s d ng:
+ L nh giao hàng
+ Phi u xu t kho, phi u nh p kho + Hóa n tr l i hàng ñơ
+ B ng nh p-xut- t n
2.2.3.1.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
Khi hàng hóa, d ch v ' ñưc xác nh là tiêu th , b ph n bán hàng l p lñ ' nh giao hàng chuy n xu ng kho, b ph n kho l p phi u xu t kho g m 2 liên, giao hàng cho khách hàng và ký nh n vào phi u. Th kho c n c vào phi u xu t kho ghi vào s ă kho và l u liên 1 c a phi u xu t kho. Liên còn l i c a phi u xu t kho ư ñưc dùng làm c n c ă ghi s chi ti t giá v n hàng bán c a k toán kho.
ði v i tr ng h p hàng bán b tr l i do hàng kém ph m ch t không úng ư " ñ chng m c quy cách ho c các tr ng h p vi ph m h p ng, c n c vào v n b n tr l i ! ư ñ ă ă ca ng i mua th kho l p phi u nh p kho và k toán kho h ch toán vào s chi ti t giá ư
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 68
vn hàng bán, ng th i ghi vào s nh t ký chung. Sau ó t p h p các ch ng t và s ñ ñ + sách có liên quan chuy n qua k toán t ng h p cu i tháng k toán t ng h p x lý và ñ * lưu các ch ng t t i ây. + ñ
2.2.3.1.4 Tài kho n s d ng: Công ty s d ng TK 632 “ Gía v n hàng bán” * ' ñ hch toán. Tài kho n này có các tài kho n c p 2:
+ TK 63210: “Gía v n phân bón NPK phi 16-16-8-13S” + TK 63211 “Gía v n phân bón NPK phi 16-8-8” + TK 63212 “Gía v n phân bón NPK Italy 30-10-10” + TK 63213 “Gía v n phân bón NPK Italy 20-20-20” + TK 63214“Gía v n phân bón NPK Italy 10-40-10” + TK 63215 “Gía v n phân bón NPK Italy 10-10-30” + TK 63216 “Gía v n phân bón NPK phi 16-20-0” + TK 63217“Gía v n phân bón NPK phi 14-14-14” + TK 63220“Gía v n phân bón DAP phi 18-46-0” + TK 63221“Gía v n phân bón DAP China” + TK 63223“Gía v n phân bón DAP Mexico”