Ni dung 76 

II. Th c tr ng xác nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nông 41  ñ 

2.2.3.3.1 Ni dung 76 

Chi phí qu n lý DN c a công ty ch y u là các chi phí n u ng ti p khách,chi phí     ă   mua d ng c v n phòng, thu , phí,l phí, chi phí kh u hao và chi phí l ng b ph n ' ' ă    ươ )   qun lý...

2.2.3.3.2 Ch ng t s d   ng:

+ Hoá n bán l ñơ /

+ Phi u chi : tr ng h p thanh toán b ng ti n m t  ư    ! + U nhi m chi : thanh toán b ng chuy n kho n 1     + B ng thanh toán l ng  ươ

+ B ng phân b kh u hao TSC ...    ð

2.2.3.3.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t     :

+ Căn c vào các ch ng t nh hoá n bán l , gi y xác nh n, gi y thông báo   + ư ñơ /    np ti n, b ng tính l ng, b ng tính kh u hao TSC … liên quan n chi phí qu n lý   ươ   ð ñ  doanh nghi p nhân viên l p b ng ngh thanh toán trình lên giám    ñ  ñc xem xét ký duyt chi. Khi ñưc s ñng ý c a giám  ñc k toán ti n m t l p phi u chi 2 liên   !   chuyn cho giám c, k toán tr ng ký duy t. Khi nh n ñ  ư)   ñưc phi u chi th qu ki m   2  tra s ti n trên phi u chi v i ch ng t g c, ki m tra n i dung ghi trên phi u chi có phù      +     hp v i ch ng t g c,ngày tháng l p phi u chi và ch ký c a ng i có th m quy  +      ư " n, kim tra s ti n chi ra cho chính xác xu t qu ti n m t, cho ng i nh n ti n ký vào   ñ  2  ! ư   phiu chi, th qu ký vào phi u chi và giao 1 liên cho ng i nh n ti n.Sau ó th qu  2  ư   ñ  2 căn c vào phi u chi ghi vào s qu và chuy   2 n liên còn l i cho k toán và l u t i quy n.   ư   + Khi phát sinh các kho n thanh toán qua ngân hàng nh n p b o hi m, phí  ư    ngân hàng, phí ki m toán, s a ch a v n phòng… nhân viên l p b *  ă  ng ñ nghi thanh toán trình lên cho giám c xem xét ký duy t chi.Khi ñ  ñư  ñc s ng ý c a giám c, k toán  ñ  ngân hàng l p u nhi m chi chuy n cho k toán tr ng ký duy t sau ó n p cho ngân  1    ư)  ñ 

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 77

hàng chuy n ti n thanh toán cho ng i bán và ngân hàng thông báo gi y báo n cho ñ   ư   công ty.

Sau ó t p h p t t c các ch ng t và s sách có liên quan chuy n qua cho k ñ      +    toán t ng h p ti n hành x lý.    *

2.2.3.3.4 Tài kho n s d  ng: Công ty s d ng TK 642 “ Chi phí qu n lý DN” * '  ñ hch toán. Tài khon này có các tài khon cp 2 như sau:

+ TK 6421 “ Chi phí nhân viên qu n lý”  + TK 6423 “ Chi phí dùng v n phòng” ñ ă + TK 6424 “ Chi phí kh u hao TSC ”  ð + TK 6425 “ Thu , phí, l phí”  

+ TK 6427 “Chi phí d ch v mua ngoài”  ' + TK 6428 “ Chi phí b ng ti n khác”  

2.2.3.3.5 S sách và trình t ghi s  :

C n c phi u chi, b ng tính l ng, BHXH, BHYT, b ng tính kh u hao TSC , ă    ươ   ð và các ch ng t có liên quan khác k toán ti n m t ghi vào s chi ti t chi phí qu n lý  +   !    doanh nghi p. C n c vào gi y báo có k toán ti n g i ngân hàng ghi vào s chi ti t ti n  ă     *    g*i ngân hàng. Th qu c n c vào phi u chi hay y nhi m chi vào s qu . 2 ă      2 ðng th i  k toán ghi vào s nh t ký chung.  

Cui tháng, k toán ti n g i ngân hàng liên h v i ngân hàng l y s ph v   *   ñ   '  ñi chiu. Cui cùng tp hp các chng t+ và s sách có liên quan chuyn cho k toán tng h p ghi vào s cái chi phí qu n lý doanh nghi p và các s cái các tài kho n  ñ      111,331…

2.2.3.3.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:    

 C n c vào hoá ă  ñơn GTGT s 0033935 ngày 06/01/2010 phát sinh chi phí  thay m c máy in HP C4580 ( 35WA) en và m c HP C4580 (37WA) màu là 690.909  ñ  VNð.(Xem ph l c s 06) ' ' 

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 78

N TK 6427 :690.909 VN ð Có TK 331 :690.909 VN ð

 C n c vào hoá ă  ñơn GTGT s 0086865 ngày 06/08/2010 phát sinh chi phí  photo nhãn ph ( Hoá n kèm theo trang ph l c) ' ñơ ' '

N TK 6428 : 4.072.550 VNð Có TK 1111: 4.072.550 VN ð

 C n c vào hoá ă  ñơn GTGT s 0047308 ngày 30/8/2010 phát sinh chi phí n  ă ung ti p khách. 

N TK 6428 :737.000 VN  ð Có TK 1111 : 737.000 VN ð

 C n c vào hoá ă  ñơn GTGT s 0118574 ngày 30/08/2010 phát sinh chi phí  mua UPS Santak Blazer 1400 EH và màn hình 17’’ LCD Viewsonic

N TK 6428 : 5.950.000 VNð Có TK 1111: 5.950.000 VN ð

 K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p     N TK 911 : 6.517.816.601 VN  ð Có TK 642 : 6.517.816.601

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 79

Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089

S3 CÁI CHI TI T

Tài khon 6427 ( Chi phí d ch v mua ngoài) ( 

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă

(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p

Chng t 4 Tài kho n  S ti n   Ngày S  Di6n gi i  N Có N  Có ðu kỳ: 0 01/01/2010 0008204/01/2010 Chi phí n u ng ti p ă   khách 6427 311 1.175.455 ………

05/01/2010 003/ACV/01/2010 Phí thanh toán L/C 1606ILS091200101 6427 11211 9.600.680 ……….. 06/01/2010 0033935/01/2010 Chi phí thay m c in  HP 6427 331 690.909 06/01/2010 009/PCV/01/2010 Phí ñu xe 6427 1111 15.000 ……….. Phát sinh trong k : ỳ 3.381.449.350 3.381.449.350 Cui k : ỳ 0

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 80

Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089

S3 CÁI CHI TI T Tài khon 6428 ( Chi phí b ng ti n khác) 9 

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă

(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp

(Ký,h% tên) Chng t 4 Tài kho n  S ti n   Ngày S  Di6n gi i  N Có N  Có ðu kỳ: 0 05/01/2010 007/PCV/01/2010 Phí khác 6428 1111 20.000 ……….. 06/08/2010 0086865/08/2010 Phô tô nhãn ph' 6428 1111 4.072.550 ………. 30/08/2010 0047308/08/2010 Chi phí n u ng ti p ă   khách 6428 1111 737.000

30/08/2010 0118574/08/2010 Chi phí mua UPS và màn hình LCD

6428 1111 5.950.000

………

Phát sinh trong kỳ: 347.839.508 347.839.508

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 81

Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ð i n thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089 S3 CÁI T NG H3 7P Tài kho n 642(Chi phí qu n lý doanh nghi p)   

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă

(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp

(Ký,h% tên)

S tin Tài kho n 

ñi ng

Tên tài khon

N Có

ðu k ỳ

1111 Ti n m t Vi t Nam  !  ðng 674.076.994 0

11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN  * ð 713.252.682 57.983.769

...

3341 Ph i tr công nhân viên   1.871.057.092 0

3383 B o hi m xã h i    174.384.000 2.625.000 3384 B o hi m y t    32.697.000 0 3389 B o hi m th t nghi p     10.899.000 0 911 Xác ñnh kt qu s n xu t kinh doanh    0 6.517.816.601 Phát sinh trong k : ỳ 6.578.460.391 6.578.460.391 Cu i k :  ỳ

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 82

2.2.3.4 K toán chi phí ho t ng tài chính:   ñ

2.2.3.4.1 N i dung:

Chi phí tài chính c a công ty ch y u phát sinh t các kho n vay ngân hàng và    +  ñiu ch nh t giá mua ngoi t thanh toán cho nhà cung cp n c ngoài. , 1 ư

+ N u là vay ti n VN thì khi nh n gi y báo k toán h ch toán N TK1121(Ti n   ð       VNð) / Có TK 311. Khi ti n hành tr lãi ho c n g c thì h ch toán N TK311/Có   !     TK1121 ho c N TK635/Có TK1121. N u là vay ti n USD thì khi nh n gi y báo h ch !       toán N TK1122(Ti n USD)/ Có TK 311 theo t giá bình quân liên ngân hàng. Khi tr   1  lãi ho c g c thì c ng l y t giá bình quân liên ngân hàng luôn N TK 311/ Có TK 1122 !  ũ  1  ho!c N TK 635/ Có TK 1122. 

+ Tr ng h p trong tài kho n ti n USD không còn ti n, công ty ti n hành rút ư      tin t tài kho n ti n VN ra mua USD thanh toán cho nhà cung c p. H ch toán u +   ð ñ   ñ tiên là trích ti n t tài kho n VN +  ð ñi N TK 1132(Tài kho n ti n ang chuy n USD)/    ñ  Có TK 1121 l y t giá theo h p ng mua bán USD v i ngân hàng. K ti p k toán  1  ñ     hch toán ti n vào c a tài kho n ti n USD N TK1122/ Có TK 1132 l y t giá theo h p       1  ñng mua bán USD vi ngân hàng. Sau ñó, k toán mi dùng tài kho n ti n USD   ñ ñem ñi tr n ho!c lãi vay N TK 311/ Có TK 1122 ho c N TK 635/ Có TK !  1122.Cui tháng k toán m i ánh giá l i ph n chênh l ch t giá.   ñ    1

2.2.3.4.2 Ch ng t s d   ng:

+ Gi y báo n c a ngân hàng    + H p ng vay v n  ñ 

2.2.3.4.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t     :

ðnh k ngân hàng c n c vào h p ng vay v n c a ngân hàng và công ty,d a ỳ ă   ñ    trên s ti n g c,lãi su t và th i gian vay ngân hàng s tính ra s ti n vay mà công ty      $   phi tr . Ngân hàng n k thu lãi s t ng tr vào tài kho n ti n g i c a công ty t i  ñ ỳ $  ñ +   *   ngân hàng và g i gi y báo n cho công ty. *  

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 83

Khi thanh toán lô hàng nh p kh u cho nhà cung c p n c ngoài, t giá ngo i t  "  ư 1   ti th i  ñ m thanh toán l n h n t giá trên s k toán c a các tài kho n N ph i tr . i  ơ 1        Ho!c khi nh n ti n thanh toán c a khách hàng n c ngoài trong h p ng xu t kh u, t    ư  ñ  " 1 giá ngo i t t i th i     ñim giao d ch nh h n t giá trên s k toán c a các tài kho n N  ơ 1      phi thu. Công ty ch u m t kho n l do chênh l ch t giá và kho n l   -  1  - ñó ñưc ngân hàng tr vào tài kho n c a công ty và g i gi y báo n cho công ty. +   *  

Khi nh n  ñưc gi y báo có, k toán ti n g i ngân hàng h ch toán vào s chi ti t    *    tin g i ngân hàng và liên h v i ngân hàng l y s ph v*     '  ñi chi u vào cu i tháng. Sau   ñó tp hp các chng t+ và s sách có liên quan chuyn cho k toán t ng hp x* lý.   

2.2.3.4.4 Tài kho n s d  ng: Công ty s d ng TK 635 “ Chi phí ho t ng tài * '  ñ chính” h ch toán.Tài kho n này có các tài kho n c p 2 nh sau: ñ     ư

+ TK 6351 “ Chi phí lãi vay” + TK 6352 “Chênh l ch t giá”  1

2.2.3.4.5 S sách và trình t ghi s  :

C n c vào gi y báo n k toán ngân hàng ghi vào s chi ti t ti n g i ngân ă        * hàng, s chi ti t chi phí ho t ng tài chính, ng th i k toán ghi vào s nh t ký chung.    ñ ñ     Sau ó t p h p t t c các ch ng t và s sách có liên quan chuy n cho k toán t ng h p ñ      +      ñ cu i tháng k toán tng hp vào s cái tài khon 635 và các s cái có liên quan như   s cái tài khon 131,331...

2.2.3.4.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:     

 Ngày 22/03/2010 công ty tr lãi vay c a h p    ñng vay 1606ILS201000031 cho NH An Phú tr giá 67.666.667 VN ð.

N TK 6351 : 67.666.667 VNð Có TK 11211 : 67.666.667 VN ð

 Ngày 31/08/2010 x y ra chênh l ch t giá trong vi c bán hàng xu t kh u –   1   " 1940 t n NPK Phi 16-16-8 H VNH/1008-010.  ð

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 84

N TK 6352 : 295.049.789 VN  ð Có TK 11211 : 295.049.789 VN ð

 K t chuy n chi phí ho t ng tài chính    ñ N TK 911 : 29.345.908.733 VN ð Có TK 635 : 29.345.908.733 VN ð

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 85

Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài kho n 6351( Chi phí lãi vay) 

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p

Chng t 4 Tài kho n  S ti n  

Ngày S 

Di6n gi i 

N Có N  Có

ðu k : ỳ 0

14/01/2010 017/ACV/01/2010 Lãi vay c a H vay  ð 1606LDS200901937

6351 11211 41.666.667

14/01/2010 018/ACV/01/2010 Lãi vay c a H vay  ð 1606LDS200901975

6351 11211 63.000.000

……….

22/03/2010 062/ACV/03/2010 Lãi vay c a H vay  ð 1606ILS200901996

6351 11211 29.000.000

22/03/2010 063/ACV/03/2010 Lãi vay c a H vay  ð 1606ILS201000031

6351 11211 67.666.667

……….

Phát sinh trong k : ỳ 9.380.986.866 9.380.986.866

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 86

Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài khon 6352( Chênh l ch t giá)  8

(T ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) 4 ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…năm (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp

Chng t 4 S ti n   Ngày S  Di6n gi i  N Có ðu k : ỳ 0 05/01/2010 001/DPGC/01/2010 CLTG- Thanh toán L/C 1606ILS091200101 tàu Vinh MKA/437/S

243.377.750,00

18/01/2010 002/DPGC/01/2010 CLTG- Thanh toán L/C 1606ILS091100094 H MKA/438/S ð tàu Atlantic Trader và Huyndai Challenger 80.700.000,00 ………. 31/08/2010 002/DRGC/08/2010 Bán hàng xu t kh u- 1.940 t n NPK  "  Phi 16-16-8 H VHN/1008-010 ð 295.049.789,00 31/08/2010 003/DRGC/08/2010 Bán hàng xu t kh u- 100 t n SA Phi  "  Hð VHN/1008-078 7.372.000,00 ……….. Phát sinh trong k : ỳ 20.037.220.457,00 20.037.220.457,00 Cui k : ỳ 0,00

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 87

Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5