II. Th c tr ng xác nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nông 41 ñ
2.2.3.2.1 Ni dung 72
K toán chi phí bán hàng c a công ty ch y u là nh ng chi phí nh : chi phí v n ư chuyn b c x p, chi phí l u kho, chi phí ch ng t ... ư +
2.2.3.2.2 Ch ng t ñưc s d ng:
+ Hoá n bán l ñơ / + Phi u chi
+ Bng ñ ngh thanh toán
2.2.3.2.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
C n c vào hóa ă ñơn bán l , gi y n p ti n, gi y xác nh n, thông báo n p ti n / hay gi y t m ng...có liên quan n chi phí bán hàng, nhân viên bên b ph n bán hàng ñ lp b ng ngh thanh toán cùng v i m t s ch ng t có liên quan trình lên cho tr ng ñ + ư) b ph n, giám c xem xét ký duy t chi. Khi ñ ñư ñc s ng ý c a giám c k toán ti n ñ m!t l p phi u chi 2 liên chuy n cho giám c, k toán tr ng ký duy t. Khi nh n ñ ư) ñưc phiu chi th qu ki m tra s ti n trên phi u chi v i ch ng t g c, ki m tra n i dung 2 + ghi trên phi u chi có phù h p v i ch ng t g c,ngày tháng l p phi u chi và ch ký c a + ngưi có th"m quy n, ki m tra s ti n chi ra cho chính xác xu ñ t qu ti n m t, cho 2 ! ngưi nh n ti n ký vào phi u chi, th qu ký vào phi u chi và giao 1 liên cho ng i 2 ư nhn ti n. Sau ó th qu c n c vào phi u chi ghi vào s qu và chuy n liên còn l i ñ 2 ă 2 cho k toán và l u t i quy n. ư
2.2.3.2.4 Tài kho n s d ng: Công ty s d ng TK 641 “ Chi phí bán hàng” * ' ñ hch toán.Tài kho n này có các tài kho n c p 2 nh sau: ư
+ TK 6413 “ chi phí d ng c dùng” ' ' ñ + TK 6417 “ Chi phí d ch v mua ngoài” ' + TK 6418 “ Chi phí b ng ti n khác”
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 73
2.2.3.2.5 S sách và trình t ghi s :
C n c vào phi u chi, k toán ti n m t vào s chi ti t chi phí bán hàng tài ă ! khon 641, th qu vào s qu và ng th i k toán ghi vào nh t ký chung. Sau ó t p 2 2 ñ ñ hp t t c các ch ng t và s + sách có liên quan chuy n qua cho k toán t ng h p ñ cui tháng k toán t ng h p vào s cái chi phí bán hàng và các s cái có liên quan nh ư tài kho n 111,141…
2.2.3.2.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
C n c vào hoá ă ñơn GTGT s 0170981 ngày 14/07/2010 phát sinh chi phí cưc v n chuy n cont t c ng v + kho c a công ty.(Xem ph l c s 04) ' '
N TK 6418 : 1.636.364 VN ð Có TK 111 : 1.636.364 VN ð
C n c gi y biên nh n và b ng ngh thanh toán ngày 15/08/2010 phát sinh ă ñ chi phí thuê công nhân t nh hàng NPK rách b tàu Vietfraht 01 t i c ng Khánh Hi.(Xem ph l c) ' '
N TK 6418 : 1.050.000 VNð Có TK 111 : 1.050.000 VN ð
C n c vào hoá ă ñơn s 006456 ngày 16/08/2010 và gi y tam ng phát sinh phí ki m phân NPK CF20/01.59.3011 và phi ki m phân NPK CF20/01.59.2951.
N TK 6418 : 7.200.000 VNð Có TK 141 : 7.200.000 VN ð
K t chuy n chi phí bán hàng: N TK 911 : 7.249.202.158 VN ð Có TK 641 : 7.249.202.158 VN ð
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 74
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T
Tài khon 6418( Chi phí b ng ti n khác)9
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
Chng t 4 Tài kho n S ti n Ngày S Di6n gi i N Có N Có ðu kỳ: 0 22/01/2010 002/RGC/01/2010 Mua d ng c t nh hàng ' ' 6418 141 80.000 22/01/2010 003/RGC/01/2010 Thuê công nhân dán decal
phân bón lá
6418 141 2.000.000
………..
14/07/2010 044/PCV/07/2010 Phí c c v n chuy n cont ư t+ c ng n kho công ty ñ
6418 111 1.636.364
……….
15/08/2010 081/PCV/08/2010 Chi phí thuê công nhân tnh hàng 6418 111 1.050.000 16/08/2010 082/PCV/08/2010 Phí ki m phân NPK 6418 141 7.200.000 ……….. Phát sinh trong k : ỳ 87.083.500 87.083.500 Cui k : ỳ 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 75
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ð i n thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T NG H P 3 7
Tài khon 641(Chi phí bán hàng)
ðơn v : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG ( -
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
S tin Tài kho n
ñi ng
Tên tài khon
N Có ðu k ỳ 1111 Ti n m t Vi t Nam ! ðng 16.349.000 614.000 11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN * ð 0 24.641.947 131 Ph i thu c a khách hàng 1.400.000 0 141 T m ng 107.928.100 0 331 Ph i tr cho ng ưi bán 7.148.781.005 0 911 Xác nh k t qu s n xu t kinh doanh ñ 0 7.249.202.158 Phát sinh trong k : ỳ 7.274.458.105 7.274.458.105 Cu i k : ỳ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 76
2.2.3.3 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p:
2.2.3.3.1 N i dung:
Chi phí qu n lý DN c a công ty ch y u là các chi phí n u ng ti p khách,chi phí ă mua d ng c v n phòng, thu , phí,l phí, chi phí kh u hao và chi phí l ng b ph n ' ' ă ươ ) qun lý...
2.2.3.3.2 Ch ng t s d ng:
+ Hoá n bán l ñơ /
+ Phi u chi : tr ng h p thanh toán b ng ti n m t ư ! + U nhi m chi : thanh toán b ng chuy n kho n 1 + B ng thanh toán l ng ươ
+ B ng phân b kh u hao TSC ... ð
2.2.3.3.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
+ Căn c vào các ch ng t nh hoá n bán l , gi y xác nh n, gi y thông báo + ư ñơ / np ti n, b ng tính l ng, b ng tính kh u hao TSC … liên quan n chi phí qu n lý ươ ð ñ doanh nghi p nhân viên l p b ng ngh thanh toán trình lên giám ñ ñc xem xét ký duyt chi. Khi ñưc s ñng ý c a giám ñc k toán ti n m t l p phi u chi 2 liên ! chuyn cho giám c, k toán tr ng ký duy t. Khi nh n ñ ư) ñưc phi u chi th qu ki m 2 tra s ti n trên phi u chi v i ch ng t g c, ki m tra n i dung ghi trên phi u chi có phù + hp v i ch ng t g c,ngày tháng l p phi u chi và ch ký c a ng i có th m quy + ư " n, kim tra s ti n chi ra cho chính xác xu t qu ti n m t, cho ng i nh n ti n ký vào ñ 2 ! ư phiu chi, th qu ký vào phi u chi và giao 1 liên cho ng i nh n ti n.Sau ó th qu 2 ư ñ 2 căn c vào phi u chi ghi vào s qu và chuy 2 n liên còn l i cho k toán và l u t i quy n. ư + Khi phát sinh các kho n thanh toán qua ngân hàng nh n p b o hi m, phí ư ngân hàng, phí ki m toán, s a ch a v n phòng… nhân viên l p b * ă ng ñ nghi thanh toán trình lên cho giám c xem xét ký duy t chi.Khi ñ ñư ñc s ng ý c a giám c, k toán ñ ngân hàng l p u nhi m chi chuy n cho k toán tr ng ký duy t sau ó n p cho ngân 1 ư) ñ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 77
hàng chuy n ti n thanh toán cho ng i bán và ngân hàng thông báo gi y báo n cho ñ ư công ty.
Sau ó t p h p t t c các ch ng t và s sách có liên quan chuy n qua cho k ñ + toán t ng h p ti n hành x lý. *
2.2.3.3.4 Tài kho n s d ng: Công ty s d ng TK 642 “ Chi phí qu n lý DN” * ' ñ hch toán. Tài khon này có các tài khon cp 2 như sau:
+ TK 6421 “ Chi phí nhân viên qu n lý” + TK 6423 “ Chi phí dùng v n phòng” ñ ă + TK 6424 “ Chi phí kh u hao TSC ” ð + TK 6425 “ Thu , phí, l phí”
+ TK 6427 “Chi phí d ch v mua ngoài” ' + TK 6428 “ Chi phí b ng ti n khác”
2.2.3.3.5 S sách và trình t ghi s :
C n c phi u chi, b ng tính l ng, BHXH, BHYT, b ng tính kh u hao TSC , ă ươ ð và các ch ng t có liên quan khác k toán ti n m t ghi vào s chi ti t chi phí qu n lý + ! doanh nghi p. C n c vào gi y báo có k toán ti n g i ngân hàng ghi vào s chi ti t ti n ă * g*i ngân hàng. Th qu c n c vào phi u chi hay y nhi m chi vào s qu . 2 ă 2 ðng th i k toán ghi vào s nh t ký chung.
Cui tháng, k toán ti n g i ngân hàng liên h v i ngân hàng l y s ph v * ñ ' ñi chiu. Cui cùng tp hp các chng t+ và s sách có liên quan chuyn cho k toán tng h p ghi vào s cái chi phí qu n lý doanh nghi p và các s cái các tài kho n ñ 111,331…
2.2.3.3.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
C n c vào hoá ă ñơn GTGT s 0033935 ngày 06/01/2010 phát sinh chi phí thay m c máy in HP C4580 ( 35WA) en và m c HP C4580 (37WA) màu là 690.909 ñ VNð.(Xem ph l c s 06) ' '
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 78
N TK 6427 :690.909 VN ð Có TK 331 :690.909 VN ð
C n c vào hoá ă ñơn GTGT s 0086865 ngày 06/08/2010 phát sinh chi phí photo nhãn ph ( Hoá n kèm theo trang ph l c) ' ñơ ' '
N TK 6428 : 4.072.550 VNð Có TK 1111: 4.072.550 VN ð
C n c vào hoá ă ñơn GTGT s 0047308 ngày 30/8/2010 phát sinh chi phí n ă ung ti p khách.
N TK 6428 :737.000 VN ð Có TK 1111 : 737.000 VN ð
C n c vào hoá ă ñơn GTGT s 0118574 ngày 30/08/2010 phát sinh chi phí mua UPS Santak Blazer 1400 EH và màn hình 17’’ LCD Viewsonic
N TK 6428 : 5.950.000 VNð Có TK 1111: 5.950.000 VN ð
K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p N TK 911 : 6.517.816.601 VN ð Có TK 642 : 6.517.816.601
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 79
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T
Tài khon 6427 ( Chi phí d ch v mua ngoài) (
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p
Chng t 4 Tài kho n S ti n Ngày S Di6n gi i N Có N Có ðu kỳ: 0 01/01/2010 0008204/01/2010 Chi phí n u ng ti p ă khách 6427 311 1.175.455 ………
05/01/2010 003/ACV/01/2010 Phí thanh toán L/C 1606ILS091200101 6427 11211 9.600.680 ……….. 06/01/2010 0033935/01/2010 Chi phí thay m c in HP 6427 331 690.909 06/01/2010 009/PCV/01/2010 Phí ñu xe 6427 1111 15.000 ……….. Phát sinh trong k : ỳ 3.381.449.350 3.381.449.350 Cui k : ỳ 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 80
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T Tài khon 6428 ( Chi phí b ng ti n khác) 9
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
(Ký,h% tên) Chng t 4 Tài kho n S ti n Ngày S Di6n gi i N Có N Có ðu kỳ: 0 05/01/2010 007/PCV/01/2010 Phí khác 6428 1111 20.000 ……….. 06/08/2010 0086865/08/2010 Phô tô nhãn ph' 6428 1111 4.072.550 ………. 30/08/2010 0047308/08/2010 Chi phí n u ng ti p ă khách 6428 1111 737.000
30/08/2010 0118574/08/2010 Chi phí mua UPS và màn hình LCD
6428 1111 5.950.000
………
Phát sinh trong kỳ: 347.839.508 347.839.508
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 81
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ð i n thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI T NG H3 7P Tài kho n 642(Chi phí qu n lý doanh nghi p)
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
(Ký,h% tên)
S tin Tài kho n
ñi ng
Tên tài khon
N Có
ðu k ỳ
1111 Ti n m t Vi t Nam ! ðng 674.076.994 0
11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN * ð 713.252.682 57.983.769
...
3341 Ph i tr công nhân viên 1.871.057.092 0
3383 B o hi m xã h i 174.384.000 2.625.000 3384 B o hi m y t 32.697.000 0 3389 B o hi m th t nghi p 10.899.000 0 911 Xác ñnh kt qu s n xu t kinh doanh 0 6.517.816.601 Phát sinh trong k : ỳ 6.578.460.391 6.578.460.391 Cu i k : ỳ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 82
2.2.3.4 K toán chi phí ho t ng tài chính: ñ
2.2.3.4.1 N i dung:
Chi phí tài chính c a công ty ch y u phát sinh t các kho n vay ngân hàng và + ñiu ch nh t giá mua ngoi t thanh toán cho nhà cung cp n c ngoài. , 1 ư
+ N u là vay ti n VN thì khi nh n gi y báo k toán h ch toán N TK1121(Ti n ð VNð) / Có TK 311. Khi ti n hành tr lãi ho c n g c thì h ch toán N TK311/Có ! TK1121 ho c N TK635/Có TK1121. N u là vay ti n USD thì khi nh n gi y báo h ch ! toán N TK1122(Ti n USD)/ Có TK 311 theo t giá bình quân liên ngân hàng. Khi tr 1 lãi ho c g c thì c ng l y t giá bình quân liên ngân hàng luôn N TK 311/ Có TK 1122 ! ũ 1 ho!c N TK 635/ Có TK 1122.
+ Tr ng h p trong tài kho n ti n USD không còn ti n, công ty ti n hành rút ư tin t tài kho n ti n VN ra mua USD thanh toán cho nhà cung c p. H ch toán u + ð ñ ñ tiên là trích ti n t tài kho n VN + ð ñi N TK 1132(Tài kho n ti n ang chuy n USD)/ ñ Có TK 1121 l y t giá theo h p ng mua bán USD v i ngân hàng. K ti p k toán 1 ñ hch toán ti n vào c a tài kho n ti n USD N TK1122/ Có TK 1132 l y t giá theo h p 1 ñng mua bán USD vi ngân hàng. Sau ñó, k toán mi dùng tài kho n ti n USD ñ