Minh hanh ng nghi pv kin ht phát sinh có liên quan 51 " 

II. Th c tr ng xác nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nông 41  ñ 

2.2.2.2.1.6 Minh hanh ng nghi pv kin ht phát sinh có liên quan 51 " 

 Theo ch ng t s 004/RGC/07/2010 ngày 28/07/2010 gi m giá, chi t kh u  +     bán hàng Nutrismart tr vào công n tr giá 10.550.000 VN . +   ð

N TK 521 :10.550.000 VN ð Có TK 131 : 10.550.000 VN ð

 Cu i m i tháng k t chuy n chi t kh u bán hàng  -    

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 60

Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài khon 5151(Thu nh p tài chính) 

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă

(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5i lp

Chng t 4 Tài kho n  S ti n   Ngày S  Di6n gi i  N Có N  Có ðu kỳ: 0 0 11/01/2010 016/ATV/01/2010 Thu tin bán 50.000 USD t giá 18469 1 11211 5151 26.400.000 15/01/2010 001/ETU/01/2010 Lãi nh p v n TK không kỳ h n  11225 5151 718 ………. 31/08/2010 041/DTV/08/2010 Lãi nhp vn không kỳ h n  11214 515 6.316.242 31/08/2010 042/DTV/08/2010 Lãi nh p v n b c    thang không k h n ỳ  11214 5151 378.974 31/08/2010 129/ATV/08/2010 Lãi nh p v n t TK   + không kỳ h n  11211 5151 41.857.300 ………. Phát sinh trong k : ỳ 850.054.207 850.054.207 Cui k : ỳ 0

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 61

Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089

S3 CÁI CHI TI T Tài kho n 5152(Chênh l ch t giá)   8

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p

Chng t 4 Di n gi i 6  S ti n   Ngày S  N  Có ðu kỳ: 0,00 0,00 01/02/2010 001/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/024/S 2.561.000,00 26/02/2010 002/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/026/S 18.816.000,00 ……….. 31/08/2010 001/DPGN/08/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/037 Kota Machan

3.417.000,00

31/08/2010 002/PKC/08/2010 Kt chuyn doanh thu tháng 8/2010

3.417.000,00

………..

Phát sinh trong kỳ: 110.310.656,00 110.310.656,00

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 62

Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ð i n thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089

S3 CÁI T NG H P 3 7

Tài kho n 515 (Doanh thu ho t ng tài chính)   ñ% ðơn v : CÔNG TY TNHH VI( -T HÓA NÔNG

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă

(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp

S ti n

Tài kho n i  ñ 

ng

Tên tài kho n 

N Có ðu k ỳ 11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN  * ð 0 776.020.300 11212 Ti n g i NH Á Châu CN Sài Gòn -VN  * ð 0 99.969 ………. 11225 Ti n g i NH ông Á USD  * ð 0 5.912 131 Ph i thu c a khách hàng   0 120.456 331 Ph i tr cho ng i bán   ư 0 110.190.200 911 Xác nh k t qu s n xu t kinh doanh ñ     960.364.863 0 Phát sinh trong kỳ: 960.364.863 960.364.863 Cu i k :  ỳ

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 63

2.2.2.4 K toán thu nh p khác:  

2.2.2.4.1 N i dung:

Thu nh p khác là các kho n thu nh p n m ngoài nh ng kho n thu nh p k trên.         ði vi công ty ch yu là nhng khon thu nhp như: thu nhp t+ vic x* lý công n, thu nh p do chênh l ch ki m kê hàng hóa, hoàn nh p d phòng...     

2.2.2.4.2 Ch ng t s d   ng:

+ Phi u thu/ y nhi m thu.    + Biên b n ki m kê qu   2

2.2.2.4.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t     :

ði v i các kho n thu nh p b t th ng nh truy thu     ư ư ñưc kho n n khó òi ã   ñ ñ x* lý xóa s nay thu l i ti n   ñưc, ho c thu ph t khách hàng do vi ph m h p ng kinh !    ñ t… k toán ti n m t làm biên b n ki m kê qu và l p phi u thu,   !   2   ñi v i giao d ch   thông qua tài kho n ngân hàng, k toán ngân hàng l p y nhi m thu chuy n cho k toán        trư)ng, giám c ký duy t. Khi nh n ñ   ñưc phi u thu, th qu ki m tra s ti n trên phi u   2     thu v i ch ng t g c, ki m tra n i dung ghi trên phi u thu có phù h p v i ch ng t g c,   +        +  ngày tháng l p phi u thu và ch ký c a ng i có th m quy n, s ti n thu chính xác     ư "    nhp qu ti n m t, cho ng i n p ti n ký nh n vào phi u thu,sau ó th qu c n c vào 2  ! ư     ñ  2 ă  phiu thu ghi vào s qu .  2 ð i v i thu chi qua ngân hàng, k toán ngân hàng l p và n p    y nhi m thu, sec … cho ngân hàng. Cu i cùng t p h p các ch ng t và s sách có liên      +  quan chuy n cho k toán t ng h p x lý.     *

2.2.2.4.4 Tài kho n s d  ng:

Công ty s d ng tài kho n 711 “ Thu nh p khác” h ch toán. * '   ñ 

2.2.2.4.5 S sách và trình t ghi s  :

C n c phi u thu k toán ti n mă     !t vào s chi ti t thu nh p khác tài kho n 711.  ði vi thu qua ngân hàng, căn c vào giy báo có k toán ngân hàng vào s chi tit  tin g i ngân hàng. * ðng th i k toán vào s nh t ký chung. Cu i tháng t t c các       

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 64

chng t và s sách có liên quan chuy n qua cho k toán t ng h p vào s cái tài kho n +        711 và các s chi ti t có liên quan 331,156…  

2.2.2.4.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:    

C n c ch ng t s 001/DCKTKH ngày 09/01/2010 phát sinh th a 3 bao  ă   +  + phân SA (China) do t nh l i hàng tr giá 403.376 VN .    ð

N TK 156132 :403.673 VN  ð Có TK 711 : 403.673 VN ð

 C n c ch ng t s 002/DCKSCB ngày 13/03/2010 phát sinh th a 6kg ă   +  + NPK(phi) c a tàu Golden Lotus trong h p ng MKA/481/S-C do t nh l i hàng.   ñ  

N TK 156110 : 41.834 VN ð Có TK 711 : 41.834 VN ð

 K t chuy n thu nh p khác vào cu i n m:     ă N TK 711 : 138.397.147 VN  ð Có TK 911 : 138.397.147 VN ð

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 65

Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài khon 711(Thu nh p khác) 

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă

(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp

Chng t 4 Di n gi i 6  Tài kho n  S ti n  

Ngày S  N  Có N  Có

ðu kỳ: 0 0

09/01/2010 001/DCKTKH/01/ 2010

Th+a 3 bao phân SA ( China) do t nh l i hàng  

156132 711 403.673

24/01/2010 003/DCKTKH/ 01/2010

Th+a 0.95 t n DAP  (Mexico)tàu Cap Gregory MKA/477/S

156123 711 6.084.690

26/01/2010 002/ATU/01/ 2010

Thu ti n phí tàu già Bahia  Laura, Cap Gregory, Hoàng Gia

11221 711 131.866.35 0

………. 13/03/2010 002/DCKSCB/03/

2010

Th+a 6kg NPK (phi) tàu Golden Lotus MKA/481/S-C do t nh l i   hàng 156110 711 41.834 31/03/2010 002/PKC/03/ 2010

Kt chuy n doanh thu tháng  3/2010

711 911 41.834

Phát sinh trong k : ỳ 138.397.147 138.397.147

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 66

Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089

S3 CÁI T NG H P 3 7

Tài kho n 711(Thu nh p khác)   ðơn v( : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG -

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p

S ti n

Tài kho n  

ñ i ng

Tên tài khon

N Có

ðu k ỳ

11221 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- USD  * 0 131.866.350

156110 Phân bón NPK phi 16-16-8-13S 0 41.834

156123 Phân bón DAP Mexico 0 6.084.690

156132 Phân bón SA China 0 403.673

331 Ph i tr cho ng i bán   ư 0 600

911 Xác nh k t quñ   s n xu t kinh doanh   138.397.147 0

Phát sinh trong k : ỳ 138.397.147 138.397.147 Cu i k :  ỳ

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 67

2.2.3 K toán chi phí: 

2.2.3.1 K toán giá v n hàng bán:  

2.2.3.1.1 N i dung:

Trong n c: ư

Khi hàng hóa, d ch v ' ñưc xác nh là tiêu th và làm l nh giao hàng cho khách ñ '  hàng, c n c vào phi u xu t kho k toán kho ghi nh n giá v n hàng bán c a ă        ñơ ñ!n t hàng. N u hàng mua ang i  ñ ñ ñưng ch a v nh p kho mà xu t bán th ng thì DN v n ư    4 0 ghi nh n giá v n d a trên l nh giao hàng mà không c n phi u xu t kho.       

Ngoài n c: ư

Sau khi hoàn t t b h s xu t kh u ( Packing list. Invoice, T khai h i quan…)    ơ  "   k toán kho h ch toán ghi gi m hàng t n kho ng th i ghi nh n giá v   ñ   n c a lô hàng. 

2.2.3.1.2 Ch ng t s d   ng:

+ L nh giao hàng 

+ Phi u xu t kho, phi u nh p kho     + Hóa n tr l i hàng ñơ  

+ B ng nh p-xut- t n 

2.2.3.1.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t     :

Khi hàng hóa, d ch v ' ñưc xác nh là tiêu th , b ph n bán hàng l p lñ '    nh giao hàng chuy n xu ng kho, b ph n kho l p phi u xu t kho g m 2 liên, giao hàng cho         khách hàng và ký nh n vào phi u. Th kho c n c vào phi u xu t kho ghi vào s   ă     kho và l u liên 1 c a phi u xu t kho. Liên còn l i c a phi u xu t kho ư        ñưc dùng làm c n c ă  ghi s chi ti t giá v n hàng bán c a k toán kho.     

ði v i tr ng h p hàng bán b tr l i do hàng kém ph m ch t không úng  ư     "  ñ chng m c quy cách ho c các tr ng h p vi ph m h p ng, c n c vào v n b n tr l i  ! ư    ñ ă  ă    ca ng i mua th kho l p phi u nh p kho và k toán kho h ch toán vào s chi ti t giá ư        

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 68

vn hàng bán, ng th i ghi vào s nh t ký chung. Sau ó t p h p các ch ng t và s ñ    ñ    +  sách có liên quan chuy n qua k toán t ng h p cu i tháng k toán t ng h p x lý và     ñ     * lưu các ch ng t t i ây.  +  ñ

2.2.3.1.4 Tài kho n s d  ng: Công ty s d ng TK 632 “ Gía v n hàng bán” * '  ñ hch toán. Tài kho n này có các tài kho n c p 2:   

+ TK 63210: “Gía v n phân bón NPK phi 16-16-8-13S”  + TK 63211 “Gía v n phân bón NPK phi 16-8-8”  + TK 63212 “Gía v n phân bón NPK Italy 30-10-10”  + TK 63213 “Gía v n phân bón NPK Italy 20-20-20”  + TK 63214“Gía v n phân bón NPK Italy 10-40-10”  + TK 63215 “Gía v n phân bón NPK Italy 10-10-30”  + TK 63216 “Gía v n phân bón NPK phi 16-20-0”  + TK 63217“Gía v n phân bón NPK phi 14-14-14”  + TK 63220“Gía v n phân bón DAP phi 18-46-0”  + TK 63221“Gía v n phân bón DAP China”  + TK 63223“Gía v n phân bón DAP Mexico”  + TK 63224“Gía v n phân bón DAP Turkey”  + TK 63230“Gía v n phân bón SA phi”  + TK 63232“Gía v n phân bón SA China”  + TK 63240“Gía v n phân bón Urea China” 

+ TK 63250“Gía v n phân bón h u c vi sinh Nutrismart”   ơ + TK 63281“Gía v n thu c di t c Glyphosate IPA Salt 480g/l”    + TK 63282 “Gía v n thu c di t c Heroquat 278 SL”    + TK 63283 “Gía v n thu c di t c Heroquat 278 0.5 L/bottle”   

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 69

+ TK 63290 “Chi phí thu mua hàng hóa” + TK 63292 “ Chi phí hàng th t thoát, hàng m u”  0

2.2.3.1.5 S sách và trình t ghi s  :

C n c vào l nh giao hàng k toán kho vào s chi ti t cho t ng tài kho n, t ng ă      +  + m!t hàng và t ng kho, theo dõi s chi ti t giá v n hàng bán. Th kho c n c vào phi u +     ă   xut kho vào s kho, ng th i ghi vào nh t ký ch ng t . Cu i tháng k toán kho t ng  ñ    +    hp s li u l p b ng t  ñ   ng h p nh p – xu t- t n hàng hóa trong tháng, t p h p các       chng t liên quan chuy n cho k toán t ng h p vào s cái giá v n hàng bán tài kho n +        632 và các tài kho n khác nh 156,111,112,131...  ư

2.2.3.1.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:    

 C n c vào phi u xu t kho và phi u thu s 18 ngày 27/01/2010 bán cho ă      Huỳnh Thanh Phong 3.9 t n DAP phi tr giá 72.031.460 VN .   ð

N TK 63220 : 72.031.460 VN .  ð Có TK 15620 : 72.031.460 VN ð

 K t chuy n giá v n hàng bán vào cu i n m     ă N TK 911 : 833.549.295.914 VN  ð Có TK 632 :833.549.295.914 VN ð

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 70

Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089

S3 CÁI CHI TI T

Tài kho n 63220 (Gía v n phân bón DAP phi 18-46-0)  

(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ

Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p

(Ký,h tên) % Chng t 4 Di n gi i 6  Tài kho n  S ti n   Ngày S  N  Có N Có ðu kỳ: 0 0 27/01/2010 018/PXKTHU /01/2010 Huỳnh Thanh Phong -3.9 t n  DAP (phi) 63220 156120 72.031.460 31/01/201003/PKC/01/2010 Kt chuy n chi phí  tháng 1/2010 911 63220 72.031.460 Phát sinh trong k : ỳ 72.031.460 72.031.460 Cui k : ỳ 0

Khóa lu n t t nghi p    GVHD: Th.S NGUY N QU C TH  NH

SVTH: Nguy n Th Thùy D ng   ươ Trang 71

Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG

ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð 

ðin thoi : 08.8222090

Fax : 08.8222089

S3 CÁI T3NG H P 7