II. Th c tr ng xác nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nông 41 ñ
2.2.2.4.1 Ni dung 63
Thu nh p khác là các kho n thu nh p n m ngoài nh ng kho n thu nh p k trên. ði vi công ty ch yu là nhng khon thu nhp như: thu nhp t+ vic x* lý công n, thu nh p do chênh l ch ki m kê hàng hóa, hoàn nh p d phòng...
2.2.2.4.2 Ch ng t s d ng:
+ Phi u thu/ y nhi m thu. + Biên b n ki m kê qu 2
2.2.2.4.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
ði v i các kho n thu nh p b t th ng nh truy thu ư ư ñưc kho n n khó òi ã ñ ñ x* lý xóa s nay thu l i ti n ñưc, ho c thu ph t khách hàng do vi ph m h p ng kinh ! ñ t… k toán ti n m t làm biên b n ki m kê qu và l p phi u thu, ! 2 ñi v i giao d ch thông qua tài kho n ngân hàng, k toán ngân hàng l p y nhi m thu chuy n cho k toán trư)ng, giám c ký duy t. Khi nh n ñ ñưc phi u thu, th qu ki m tra s ti n trên phi u 2 thu v i ch ng t g c, ki m tra n i dung ghi trên phi u thu có phù h p v i ch ng t g c, + + ngày tháng l p phi u thu và ch ký c a ng i có th m quy n, s ti n thu chính xác ư " nhp qu ti n m t, cho ng i n p ti n ký nh n vào phi u thu,sau ó th qu c n c vào 2 ! ư ñ 2 ă phiu thu ghi vào s qu . 2 ð i v i thu chi qua ngân hàng, k toán ngân hàng l p và n p y nhi m thu, sec … cho ngân hàng. Cu i cùng t p h p các ch ng t và s sách có liên + quan chuy n cho k toán t ng h p x lý. *
2.2.2.4.4 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng tài kho n 711 “ Thu nh p khác” h ch toán. * ' ñ
2.2.2.4.5 S sách và trình t ghi s :
C n c phi u thu k toán ti n mă !t vào s chi ti t thu nh p khác tài kho n 711. ði vi thu qua ngân hàng, căn c vào giy báo có k toán ngân hàng vào s chi tit tin g i ngân hàng. * ðng th i k toán vào s nh t ký chung. Cu i tháng t t c các
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 64
chng t và s sách có liên quan chuy n qua cho k toán t ng h p vào s cái tài kho n + 711 và các s chi ti t có liên quan 331,156…
2.2.2.4.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
C n c ch ng t s 001/DCKTKH ngày 09/01/2010 phát sinh th a 3 bao ă + + phân SA (China) do t nh l i hàng tr giá 403.376 VN . ð
N TK 156132 :403.673 VN ð Có TK 711 : 403.673 VN ð
C n c ch ng t s 002/DCKSCB ngày 13/03/2010 phát sinh th a 6kg ă + + NPK(phi) c a tàu Golden Lotus trong h p ng MKA/481/S-C do t nh l i hàng. ñ
N TK 156110 : 41.834 VN ð Có TK 711 : 41.834 VN ð
K t chuy n thu nh p khác vào cu i n m: ă N TK 711 : 138.397.147 VN ð Có TK 911 : 138.397.147 VN ð
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 65
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài khon 711(Thu nh p khác)
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
Chng t 4 Di n gi i 6 Tài kho n S ti n
Ngày S N Có N Có
ðu kỳ: 0 0
09/01/2010 001/DCKTKH/01/ 2010
Th+a 3 bao phân SA ( China) do t nh l i hàng
156132 711 403.673
24/01/2010 003/DCKTKH/ 01/2010
Th+a 0.95 t n DAP (Mexico)tàu Cap Gregory MKA/477/S
156123 711 6.084.690
26/01/2010 002/ATU/01/ 2010
Thu ti n phí tàu già Bahia Laura, Cap Gregory, Hoàng Gia
11221 711 131.866.35 0
………. 13/03/2010 002/DCKSCB/03/
2010
Th+a 6kg NPK (phi) tàu Golden Lotus MKA/481/S-C do t nh l i hàng 156110 711 41.834 31/03/2010 002/PKC/03/ 2010
Kt chuy n doanh thu tháng 3/2010
711 911 41.834
Phát sinh trong k : ỳ 138.397.147 138.397.147
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 66
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T NG H P 3 7
Tài kho n 711(Thu nh p khác) ðơn v( : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG -
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p
S ti n
Tài kho n
ñ i ng
Tên tài khon
N Có
ðu k ỳ
11221 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- USD * 0 131.866.350
156110 Phân bón NPK phi 16-16-8-13S 0 41.834
156123 Phân bón DAP Mexico 0 6.084.690
156132 Phân bón SA China 0 403.673
331 Ph i tr cho ng i bán ư 0 600
911 Xác nh k t quñ s n xu t kinh doanh 138.397.147 0
Phát sinh trong k : ỳ 138.397.147 138.397.147 Cu i k : ỳ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 67
2.2.3 K toán chi phí:
2.2.3.1 K toán giá v n hàng bán:
2.2.3.1.1 N i dung:
Trong n c: ư
Khi hàng hóa, d ch v ' ñưc xác nh là tiêu th và làm l nh giao hàng cho khách ñ ' hàng, c n c vào phi u xu t kho k toán kho ghi nh n giá v n hàng bán c a ă ñơ ñ!n t hàng. N u hàng mua ang i ñ ñ ñưng ch a v nh p kho mà xu t bán th ng thì DN v n ư 4 0 ghi nh n giá v n d a trên l nh giao hàng mà không c n phi u xu t kho.
Ngoài n c: ư
Sau khi hoàn t t b h s xu t kh u ( Packing list. Invoice, T khai h i quan…) ơ " k toán kho h ch toán ghi gi m hàng t n kho ng th i ghi nh n giá v ñ n c a lô hàng.
2.2.3.1.2 Ch ng t s d ng:
+ L nh giao hàng
+ Phi u xu t kho, phi u nh p kho + Hóa n tr l i hàng ñơ
+ B ng nh p-xut- t n
2.2.3.1.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
Khi hàng hóa, d ch v ' ñưc xác nh là tiêu th , b ph n bán hàng l p lñ ' nh giao hàng chuy n xu ng kho, b ph n kho l p phi u xu t kho g m 2 liên, giao hàng cho khách hàng và ký nh n vào phi u. Th kho c n c vào phi u xu t kho ghi vào s ă kho và l u liên 1 c a phi u xu t kho. Liên còn l i c a phi u xu t kho ư ñưc dùng làm c n c ă ghi s chi ti t giá v n hàng bán c a k toán kho.
ði v i tr ng h p hàng bán b tr l i do hàng kém ph m ch t không úng ư " ñ chng m c quy cách ho c các tr ng h p vi ph m h p ng, c n c vào v n b n tr l i ! ư ñ ă ă ca ng i mua th kho l p phi u nh p kho và k toán kho h ch toán vào s chi ti t giá ư
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 68
vn hàng bán, ng th i ghi vào s nh t ký chung. Sau ó t p h p các ch ng t và s ñ ñ + sách có liên quan chuy n qua k toán t ng h p cu i tháng k toán t ng h p x lý và ñ * lưu các ch ng t t i ây. + ñ
2.2.3.1.4 Tài kho n s d ng: Công ty s d ng TK 632 “ Gía v n hàng bán” * ' ñ hch toán. Tài kho n này có các tài kho n c p 2:
+ TK 63210: “Gía v n phân bón NPK phi 16-16-8-13S” + TK 63211 “Gía v n phân bón NPK phi 16-8-8” + TK 63212 “Gía v n phân bón NPK Italy 30-10-10” + TK 63213 “Gía v n phân bón NPK Italy 20-20-20” + TK 63214“Gía v n phân bón NPK Italy 10-40-10” + TK 63215 “Gía v n phân bón NPK Italy 10-10-30” + TK 63216 “Gía v n phân bón NPK phi 16-20-0” + TK 63217“Gía v n phân bón NPK phi 14-14-14” + TK 63220“Gía v n phân bón DAP phi 18-46-0” + TK 63221“Gía v n phân bón DAP China” + TK 63223“Gía v n phân bón DAP Mexico” + TK 63224“Gía v n phân bón DAP Turkey” + TK 63230“Gía v n phân bón SA phi” + TK 63232“Gía v n phân bón SA China” + TK 63240“Gía v n phân bón Urea China”
+ TK 63250“Gía v n phân bón h u c vi sinh Nutrismart” ơ + TK 63281“Gía v n thu c di t c Glyphosate IPA Salt 480g/l” + TK 63282 “Gía v n thu c di t c Heroquat 278 SL” + TK 63283 “Gía v n thu c di t c Heroquat 278 0.5 L/bottle”
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 69
+ TK 63290 “Chi phí thu mua hàng hóa” + TK 63292 “ Chi phí hàng th t thoát, hàng m u” 0
2.2.3.1.5 S sách và trình t ghi s :
C n c vào l nh giao hàng k toán kho vào s chi ti t cho t ng tài kho n, t ng ă + + m!t hàng và t ng kho, theo dõi s chi ti t giá v n hàng bán. Th kho c n c vào phi u + ă xut kho vào s kho, ng th i ghi vào nh t ký ch ng t . Cu i tháng k toán kho t ng ñ + hp s li u l p b ng t ñ ng h p nh p – xu t- t n hàng hóa trong tháng, t p h p các chng t liên quan chuy n cho k toán t ng h p vào s cái giá v n hàng bán tài kho n + 632 và các tài kho n khác nh 156,111,112,131... ư
2.2.3.1.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
C n c vào phi u xu t kho và phi u thu s 18 ngày 27/01/2010 bán cho ă Huỳnh Thanh Phong 3.9 t n DAP phi tr giá 72.031.460 VN . ð
N TK 63220 : 72.031.460 VN . ð Có TK 15620 : 72.031.460 VN ð
K t chuy n giá v n hàng bán vào cu i n m ă N TK 911 : 833.549.295.914 VN ð Có TK 632 :833.549.295.914 VN ð
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 70
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 63220 (Gía v n phân bón DAP phi 18-46-0)
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p
(Ký,h tên) % Chng t 4 Di n gi i 6 Tài kho n S ti n Ngày S N Có N Có ðu kỳ: 0 0 27/01/2010 018/PXKTHU /01/2010 Huỳnh Thanh Phong -3.9 t n DAP (phi) 63220 156120 72.031.460 31/01/201003/PKC/01/2010 Kt chuy n chi phí tháng 1/2010 911 63220 72.031.460 Phát sinh trong k : ỳ 72.031.460 72.031.460 Cui k : ỳ 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 71
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H P 7
Tài khon 632(Gía v n hàng bán)
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010ñ )
S ti n
Tài kho n
ñ i ng
Tên tài khon
N Có
ðu k ỳ
11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN * ð 0 5.533.045.206
156116 Phân bón NPK phi 16-20-0 966.746.021 0
156121 Phân bón DAP China 4.142.857.143 0
156123 Phân bón DAP Mexico 14.708.571.429 0
………
15783 Thuc di t c Heroquat 278 0.5L/bottle 6.026.800 0
3333 Thu xu t nh p kh u " 1.657.211.033 4.059.459.846
911 Xác nh k t qu s n xu t kinh doanh ñ 114.374.031 833.663.669.945
Phát sinh trong k : ỳ 843.290.448.289 843.290.448.289 Cu i k : ỳ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 72
2.2.3.2 K toán chi phí bán hàng:
2.2.3.2.1 N i dung:
K toán chi phí bán hàng c a công ty ch y u là nh ng chi phí nh : chi phí v n ư chuyn b c x p, chi phí l u kho, chi phí ch ng t ... ư +
2.2.3.2.2 Ch ng t ñưc s d ng:
+ Hoá n bán l ñơ / + Phi u chi
+ Bng ñ ngh thanh toán
2.2.3.2.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
C n c vào hóa ă ñơn bán l , gi y n p ti n, gi y xác nh n, thông báo n p ti n / hay gi y t m ng...có liên quan n chi phí bán hàng, nhân viên bên b ph n bán hàng ñ lp b ng ngh thanh toán cùng v i m t s ch ng t có liên quan trình lên cho tr ng ñ + ư) b ph n, giám c xem xét ký duy t chi. Khi ñ ñư ñc s ng ý c a giám c k toán ti n ñ m!t l p phi u chi 2 liên chuy n cho giám c, k toán tr ng ký duy t. Khi nh n ñ ư) ñưc phiu chi th qu ki m tra s ti n trên phi u chi v i ch ng t g c, ki m tra n i dung 2 + ghi trên phi u chi có phù h p v i ch ng t g c,ngày tháng l p phi u chi và ch ký c a + ngưi có th"m quy n, ki m tra s ti n chi ra cho chính xác xu ñ t qu ti n m t, cho 2 ! ngưi nh n ti n ký vào phi u chi, th qu ký vào phi u chi và giao 1 liên cho ng i 2 ư nhn ti n. Sau ó th qu c n c vào phi u chi ghi vào s qu và chuy n liên còn l i ñ 2 ă 2 cho k toán và l u t i quy n. ư
2.2.3.2.4 Tài kho n s d ng: Công ty s d ng TK 641 “ Chi phí bán hàng” * ' ñ hch toán.Tài kho n này có các tài kho n c p 2 nh sau: ư
+ TK 6413 “ chi phí d ng c dùng” ' ' ñ + TK 6417 “ Chi phí d ch v mua ngoài” ' + TK 6418 “ Chi phí b ng ti n khác”
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 73
2.2.3.2.5 S sách và trình t ghi s :
C n c vào phi u chi, k toán ti n m t vào s chi ti t chi phí bán hàng tài ă ! khon 641, th qu vào s qu và ng th i k toán ghi vào nh t ký chung. Sau ó t p 2 2 ñ ñ hp t t c các ch ng t và s + sách có liên quan chuy n qua cho k toán t ng h p ñ cui tháng k toán t ng h p vào s cái chi phí bán hàng và các s cái có liên quan nh ư tài kho n 111,141…
2.2.3.2.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
C n c vào hoá ă ñơn GTGT s 0170981 ngày 14/07/2010 phát sinh chi phí