II. Th c tr ng xác nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nông 41 ñ
2.2.3.5.1Ni dung 88
Chi phí khác là nhng khon chi không thu c ho t ng s n xu t kinh doanh ñ hay ho t ng tài chính. Thông th ñ ưng ñó là các kho n chi có liên quan n vi c n p ñ pht do vi ph m hành v thu .
2.2.3.5.2 Ch ng t s d ng:
+ Bng ñ ngh thanh toán. + Phi u chi/ y nhi m chi + Biên b n ki m kê qu 2 + Biên b n thanh lý TSC ð + Gi y báo n
2.2.3.5.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
C n c vào các ch ng t nh n p ph t do n p thu ch m, vi ph m giao thông ă + ư có gi y xác nh n hay v n b n x ph t nhân viên l p b ă * ng ñ ngh thanh toán trình lên cho giám ñc ký duy t. Sau khi ñưc s ñng ý c a giám ñc, k toán ti n m t l p ! phiu chi 2 liên, i v i giao d ch thông qua tài kho n ngân hàng, k toán ngân hàng l p ñ y nhi m chi và chuy n cho k toán tr ng, giám c ký duy t. Khi nh n ư) ñ ñưc phi u chi, th qu ki m tra s ti n trên phi u chi v i ch ng t g c, ki m tra n i dung ghi trên 2 + phiu chi có phù h p v i ch ng t g c, ngày tháng l p phi u chi và ch ký c a ng i + ư có th m quy n, s ti n chi chính xác nh p qu ti n m t, cho ng i nh n ti n ký nh n " 2 ! ư vào phi u chi, sau ó th qu c n c vào phi u chi ghi vào s qu . Liên còn l i giao ñ 2 ă 2 cho ng i nh n ti n. ư ði v i chi qua ngân hàng, k toán ngân hàng l p và n p y nhim chi, sec … cho ngân hàng và ngân hàng fax gi y báo n cho công ty. K toán ngân hàng có nhi m v liên h v i ngân hàng l y s ph v ' ñ ' ñi chi u vào cu i tháng. Cui cùng t p h p các ch ng t và s sách có liên quan chuy n cho k toán t ng h p + x* lý.
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 89
2.2.3.5.4 Tài kho n s d ng: TK 811 “chi phí khác”
2.2.3.5.5 S sách và trình t ghi s :
C n c vào phi u chi, biên b n ki m kê hàng thi u h t, biên b n thanh lý ă ' TSCð k toán ti n m t vào s chi ti t chi phí khác. C n c vào gi y báo n k toán ! ă ngân hàng ghi vào s chi ti t ti n g i ngân hàng và c n c vào phi u chi hay y nhi m * ă chi th qu vào s qu . Sau ó t p h p t t c các ch ng t và s sách có liên quan 2 2 ñ + chuyn cho k toán t ng h p cu i tháng k toán t ng h p vào s cái chi phí khác và ñ các s có liên quan khác.
2.2.3.5.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
Ngày 29/04/2010 công ty n p ph t vi ph m hành chính h i quan ngoài l nh ĩ vc thu tr giá 500.000 VN . ð N TK 811 : 500.000 VN ð Có TK 1111 : 500.000 VN ð K t chuy n chi phí khác: N TK 911 : 196.977.832 VN ð Có TK 811 : 196.977.832 VNð
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 90
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T Tài khon 811( Chi phí khác) (T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
Chng t 4 Tài kho n S ti n
Ngày S
Di6n gi i
N Có N Có
ðu kỳ: 0
22/01/2010 035/ACV/01/2010 Chuyn ti n th ng tàu Hà ư) Giang và tàu Sea Dream ( theo ph l c H s' ' ð :09PLHð và 11/PLH c a H s :34-ð ð 2009/HðKT) 811 11211 69.977.905 31/01/2010 003/PKC/01/2010 K t chuy n chi phí tháng 1/2010 911 811 70.552.692 ……… 29/04/2010 055/PCV/04/2010 N p ph t vi ph m hành chính h i quan ngoài l nh ĩ vc thu 811 1111 500.000 30/04/2010 003/PKC/04/2010 K t chuy n chi phí tháng 4/2010 911 811 500.000 ………. Phát sinh trong kỳ: 196.977.832 196.977.832 Cui k : ỳ 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 91
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T NG H P 3 7
Tài kho n 811 ( Chi phí khác) ðơn v( : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG -
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h tên) % (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p
S ti n
Tài kho n
ñ i ng
Tên tài kho n
N Có
ðu k ỳ
1111 Ti n m t Vi t Nam ! ðng 2.425.140 0 11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN * ð 186.977.905 0 13313 Thu GTGT c a HH,DV mua v ào dùng
chung cho KD ch u thu & không ch u thu
574.787 0
141 T m ng 7.000.000 0
911 Xác nh k t qu s n xu t kinh doanh ñ 0 196.977.832
Phát sinh trong k : ỳ 196.977.832 196.977.832 Cu i k : ỳ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 92
2.2.3.6 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p:
2.2.3.6.1 N i dung:
Chi phí thu thu nh p doanh nghi p c a công ty là kho n chi phí mà công ty phi n p cho n c sau m i k k toán thông qua T khai quy t toán thu thu nh p ư - ỳ doanh nghi p.
2.2.3.6.2 Ch ng t s d ng:
+ Gi y n p ti n vào ngân sách nhà n c ư + Phi u h ch toán thu TNDN t m tính.
2.2.3.6.3 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng tài kho n 821 “ Chi phí thu TNDN” h ch toán. * ' ñ
2.2.3.6.4 Trình t ghi s :
H ng quý, c n c vào s thu TNDN t m tính trên t khai thu TNDN( quý), ă k toán t ng h p h ch toán vào s chi ti t tài kho n 8211: N TK 8211/ Có TK 3334, sau ó k t chuy n vào tài kho n 911. N TK 911/ Có TK 8211. ñ
Cu i n m sau khi quy t toán, tính ra s thu TNDN ph i n p, k toán h ch ă toán b sung thu TNDN. K toán ph n ánh s thi u TNDN hi n hành t m ph i n p ging v i h ch toán trên, ho c n u trong n m trích th a thì h ch toán ng c l i N TK ! ă + ư 3334/ Có TK 8211 sau ó k t chuy n vào tài kho n 911: N TK 8211/ Có TK 911. ñ
2.2.3.6.5. M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 03/13/2010 k toán c n c vào t khai thu TNDN, xác nh chi phí thu ă ñ TNDN ph i n p vào trong k , k toán ghi: ỳ
N TK 8211 : 1.230.371.127 VNð Có TK 3334 : 1.230.371.127 VN ð
Cui kỳ, kt chuy n chi phí thu TNDN, sang tài kho n 911, xác nh k t qu ñ ñ kinh doanh:
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 93
N TK 911 : 1.230.371.127 VNð Có TK 8211 : 1.230.371.127 VN ð
2.2.3.6.6 Phn ánh vào s sách có liên quan:
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T NG H P 3 7
Tài kho n 821 ( Chi phí thu TNDN) ðơn v( : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG -
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h tên) % (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p
S ti n
Tài kho n ñi ng
Tên tài kho n
N Có
ðu k ỳ
3334 Thu TNDN 2010 1.230.371.127 0
911 Xác ñ nh kt qu sn xut kinh doanh
0 1.230.371.127
Phát sinh trong k : ỳ 1.230.371.127 1.230.371.127 Cu i k : ỳ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 94
2.2.4 K toán xác nh k t qu kinh doanh: ñ
2.2.4.1 N i dung:
Xác nh k t qu kinh doanh là công vi c cu i cùng c a k toán trong k kinh ñ ỳ doanh nh m xác nh lãi l và có chi n l c t i a hoá l i nhu n cho các k kinh doanh ñ - ư ñ ỳ sp t i. Khâu l i nhu n ñưc xác nh t vi c tính toán s chênh l ch gi a thu và chi ñ + trong k , ó là m t vi c quan tr ng do k toán t ng h p m nhi m. ỳ ñ % ñ
2.2.4.2 Ch ng t s d ng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ch ng t trong tr ng h p này là t t c các ch ng t liên quan n doanh thu, + ư + ñ giá v n hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý,chi phí khác...
2.2.4.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
Vào cu i k , k toán t ng h p s th c hi n bút toán khoá s trên ph n m m k ỳ $ toán, ph n m m Lemon có ch c n ng “ khoá s ” cho phép máy tính t ă ñng ñnh kho n các bút toán k t chuy n khoá s vào cu i k k toán. ỳ
2.2.4.4 Tài kho n s d ng:
Công ty s d ng tài kho n 911 “ xác nh k t qu kinh doanh” h ch toán. * ' ñ ñ
2.2.4.5 S sách và trình t ghi s :
T t c các công vi c k t chuy n s li u này ch , ñưc th c hi n b i k toán t ng ) hp. C n c vào să li u k t chuy n t ñng có liên quan ñn các tài kho n 511,515,531,521,711,632,641,642,635,811,911 ph n m m s th c hi n k t chuy n vào $ các s k toán liên quan n tài kho n 911. Sau ó, k toán t ng h p l p các báo cáo tài ñ ñ chính.
2.2.4.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
K t chuy n doanh thu thu n:
N TK 511 :880.681.923.736 VN ð Có TK 911 : 880.681.923.736 VN ð
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 95
K t chuy n doanh thu ho t ng tài chính: ñ N TK 515 : 960.364.863 VN ð Có TK 911 : 960.364.863 VN ð K t chuy n thu nh p khác N TK 711 : 138.397.147 VN ð Có TK 911 : 138.397.147 VN ð K t chuy n giá v n hàng bán : N TK 911 : 833.549.295.914 VN ð Có TK 632 :833.549.295.914 VN ð K t chuy n chi phí bán hàng: N TK 911 : 7.249.202.158 VN ð Có TK 641 : 7.249.202.158 VN ð
K t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p N TK 911 : 6.517.816.601 VN ð Có TK 642 : 6.517.816.601
K t chuy n chi phí ho t ng tài chính ñ N TK 911 : 29.345.908.733 VN ð Có TK 635 : 29.345.908.733 VN ð
K t chuy n chi phí khác:
N TK 911 : 196.977.832 VN ð Có TK 811 : 196.977.832 VN ð
K t chuy n chi phí thu TNDN
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 96
Có TK 8211 : 1.230.371.127 VN ð
K t chuy n l i nhu n:
N TK 911 : 3.691.113.381 VNð Có TK 421 : 3.691.113.381 VN ð
2.2.4.7 Ph n ánh vào s sách có liên quan
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T NG H P 3 7
Tài kho n 911 ( Xác nh k t qu kinh doanh) ñ( ðơn v( : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
S tin Tài kho n
ñi ng
Tên tài khon
N Có
ðu k ỳ
511110 Doanh thu phân bón NPK phi 16-16-8-13S 0 778.042.969242
511111 Doanh thu phân bón NPK phi 16-16-8-8 0 28.785.714
511112 Doanh thu phân bón NPK Italy 30-10-10 0 41.946.381
511113 Doanh thu phân bón NPK Italy 20-20-20 0 39.830.572
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 97
511115 Doanh thu phân bón NPK Italy 10-10-30 0 47.201.999
511116 Doanh thu phân bón NPK phi 16-20-0 0 962.355.240
511120 Doanh thu phân bón DAP phi 18-46-0 0 37.142.857
511121 Doanh thu phân bón DAP China 0 4.283.664.000
511123 Doanh thu phân bón DAP Mexico 0 21.704779.915
511124 Doanh thu phân bón DAP Turkey 0 14.072.709.662
511130 Doanh thu phân bón SA phi 0 14.395.607.145
511132 Doanh thu phân bón SA China 0 10.064.936.152
511140 Doanh thu phân bón Urea China 0 35.169.161.906
511150 Doanh thu phân bón h u c ơ vi sinh Nutrismart
0 1.324.872.856
511181 Doanh thu thu c di t c Glyphosate IPA Salt 480g/l
0 284.005.713
511182 Doanh thu thu c di t c Heroquat 278SL 0 147.828.572
511183 Doanh thu thuc di t c Heroquat 278 0.5L/
Bottle
0 7.333.333
5151 Thu nh p tài chính 0 850.054.207 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5152 Chênh l ch t giá 1 0 110.310.656
63210 Gía v n phân bón NPK Phi 16-16-8-13S 728.214.029.014 0
63211 Gía v n phân bón NPK Phi 16-8-8 78.900.308 0
63212 Gía v n phân bón NPK Italy 30-10-10 89.006.270 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 98
63214 Gía v n phân bón NPK Italy 10-40-10 92.500.026 0
63215 Gía v n phân bón NPK Italy 10-10-30 83.867.336 0
63216 Gía v n phân bón NPK Phi 16-20-0 966.746.021 75.393.271
63217 Gía v n phân bón NPK Phi 14-14-14 0 38.980.760
63220 Gía v n phân bón DAP Phi 18-46-0 72.031.460 0
63221 Gía v n phân bón DAP China 4.142.857.143 0
63222 Gía v n phân bón DAP Mexico 20.732.169.783 0
63224 Gía v n phân bón DAP Turkey 11.566.979.829 0
63230 Gía v n phân bón SA Phi 12.591.801.641 0
63232 Gía v n phân bón SA China 8.736.257.819 0
63240 Gía v n phân bón Ure China 32.952.660.560 0
63250 Gía v n phân bón h u c vi sinh Nutrismart ơ 1.667.769.777 0
63281 Gía vn thu c di t c Glyphosate IPA Salt 480g/l
512.298.900 0
63282 Gía v n thu c di t c Heroquat 278SL 176.088.396 0
63283 Gía v n thu c dit c Heroquat 278 0.5L/ Bottle
21.154.068 0
63290 Chi phí thu mua hàng hoá 10.857.077.811 0
63292 Chi phí hàng th t thoát, hàng m u 0 9.967.197 0
6351 Chi phí lãi vay 9.367.517.276 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 99
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h tên) % (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký,h tên) %
6413 Chi phí d ng c , dùng ' ' ñ 6.798.000 0
6417 Chi phí d ch v mua ngoài ' 7.155.320.658 0
6418 Chi phí b ng ti n khác 87.083.500 0
6421 Chi phí nhân viên qu n lý 2.086.412.092 0
6423 Chi phí dùng v n phòng ñ ă 127.946.546 0
6424 Chi phí kháu hao TSC ð 556.119.105 0
6425 Thu , phí, l phí 18.050.000 0
6427 Chi phí d ch v mua ngoài ' 3.381.449.350 0
6428 Chi phí b ng ti n khác 347.839.508 0
711 Thu nh p khác 0 138.397.147
811 Chi phí khác 196.977.832 0
8211 Chi phí thu TNDN hi n hành 1.230.371.127