II. Th c tr ng xác nh kt qu kinh doanh ti công ty TNHH V it Hóa Nông 41 ñ
2.2.3.1.1 Ni dung 67
Trong n c: ư
Khi hàng hóa, d ch v ' ñưc xác nh là tiêu th và làm l nh giao hàng cho khách ñ ' hàng, c n c vào phi u xu t kho k toán kho ghi nh n giá v n hàng bán c a ă ñơ ñ!n t hàng. N u hàng mua ang i ñ ñ ñưng ch a v nh p kho mà xu t bán th ng thì DN v n ư 4 0 ghi nh n giá v n d a trên l nh giao hàng mà không c n phi u xu t kho.
Ngoài n c: ư
Sau khi hoàn t t b h s xu t kh u ( Packing list. Invoice, T khai h i quan…) ơ " k toán kho h ch toán ghi gi m hàng t n kho ng th i ghi nh n giá v ñ n c a lô hàng.
2.2.3.1.2 Ch ng t s d ng:
+ L nh giao hàng
+ Phi u xu t kho, phi u nh p kho + Hóa n tr l i hàng ñơ
+ B ng nh p-xut- t n
2.2.3.1.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
Khi hàng hóa, d ch v ' ñưc xác nh là tiêu th , b ph n bán hàng l p lñ ' nh giao hàng chuy n xu ng kho, b ph n kho l p phi u xu t kho g m 2 liên, giao hàng cho khách hàng và ký nh n vào phi u. Th kho c n c vào phi u xu t kho ghi vào s ă kho và l u liên 1 c a phi u xu t kho. Liên còn l i c a phi u xu t kho ư ñưc dùng làm c n c ă ghi s chi ti t giá v n hàng bán c a k toán kho.
ði v i tr ng h p hàng bán b tr l i do hàng kém ph m ch t không úng ư " ñ chng m c quy cách ho c các tr ng h p vi ph m h p ng, c n c vào v n b n tr l i ! ư ñ ă ă ca ng i mua th kho l p phi u nh p kho và k toán kho h ch toán vào s chi ti t giá ư
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 68
vn hàng bán, ng th i ghi vào s nh t ký chung. Sau ó t p h p các ch ng t và s ñ ñ + sách có liên quan chuy n qua k toán t ng h p cu i tháng k toán t ng h p x lý và ñ * lưu các ch ng t t i ây. + ñ
2.2.3.1.4 Tài kho n s d ng: Công ty s d ng TK 632 “ Gía v n hàng bán” * ' ñ hch toán. Tài kho n này có các tài kho n c p 2:
+ TK 63210: “Gía v n phân bón NPK phi 16-16-8-13S” + TK 63211 “Gía v n phân bón NPK phi 16-8-8” + TK 63212 “Gía v n phân bón NPK Italy 30-10-10” + TK 63213 “Gía v n phân bón NPK Italy 20-20-20” + TK 63214“Gía v n phân bón NPK Italy 10-40-10” + TK 63215 “Gía v n phân bón NPK Italy 10-10-30” + TK 63216 “Gía v n phân bón NPK phi 16-20-0” + TK 63217“Gía v n phân bón NPK phi 14-14-14” + TK 63220“Gía v n phân bón DAP phi 18-46-0” + TK 63221“Gía v n phân bón DAP China” + TK 63223“Gía v n phân bón DAP Mexico” + TK 63224“Gía v n phân bón DAP Turkey” + TK 63230“Gía v n phân bón SA phi” + TK 63232“Gía v n phân bón SA China” + TK 63240“Gía v n phân bón Urea China”
+ TK 63250“Gía v n phân bón h u c vi sinh Nutrismart” ơ + TK 63281“Gía v n thu c di t c Glyphosate IPA Salt 480g/l” + TK 63282 “Gía v n thu c di t c Heroquat 278 SL” + TK 63283 “Gía v n thu c di t c Heroquat 278 0.5 L/bottle”
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 69
+ TK 63290 “Chi phí thu mua hàng hóa” + TK 63292 “ Chi phí hàng th t thoát, hàng m u” 0
2.2.3.1.5 S sách và trình t ghi s :
C n c vào l nh giao hàng k toán kho vào s chi ti t cho t ng tài kho n, t ng ă + + m!t hàng và t ng kho, theo dõi s chi ti t giá v n hàng bán. Th kho c n c vào phi u + ă xut kho vào s kho, ng th i ghi vào nh t ký ch ng t . Cu i tháng k toán kho t ng ñ + hp s li u l p b ng t ñ ng h p nh p – xu t- t n hàng hóa trong tháng, t p h p các chng t liên quan chuy n cho k toán t ng h p vào s cái giá v n hàng bán tài kho n + 632 và các tài kho n khác nh 156,111,112,131... ư
2.2.3.1.6 Minh h a nh ng nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
C n c vào phi u xu t kho và phi u thu s 18 ngày 27/01/2010 bán cho ă Huỳnh Thanh Phong 3.9 t n DAP phi tr giá 72.031.460 VN . ð
N TK 63220 : 72.031.460 VN . ð Có TK 15620 : 72.031.460 VN ð
K t chuy n giá v n hàng bán vào cu i n m ă N TK 911 : 833.549.295.914 VN ð Có TK 632 :833.549.295.914 VN ð
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 70
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI CHI TI T
Tài kho n 63220 (Gía v n phân bón DAP phi 18-46-0)
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă (Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i l p
(Ký,h tên) % Chng t 4 Di n gi i 6 Tài kho n S ti n Ngày S N Có N Có ðu kỳ: 0 0 27/01/2010 018/PXKTHU /01/2010 Huỳnh Thanh Phong -3.9 t n DAP (phi) 63220 156120 72.031.460 31/01/201003/PKC/01/2010 Kt chuy n chi phí tháng 1/2010 911 63220 72.031.460 Phát sinh trong k : ỳ 72.031.460 72.031.460 Cui k : ỳ 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 71
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T3NG H P 7
Tài khon 632(Gía v n hàng bán)
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010ñ )
S ti n
Tài kho n
ñ i ng
Tên tài khon
N Có
ðu k ỳ
11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN * ð 0 5.533.045.206
156116 Phân bón NPK phi 16-20-0 966.746.021 0
156121 Phân bón DAP China 4.142.857.143 0
156123 Phân bón DAP Mexico 14.708.571.429 0
………
15783 Thuc di t c Heroquat 278 0.5L/bottle 6.026.800 0
3333 Thu xu t nh p kh u " 1.657.211.033 4.059.459.846
911 Xác nh k t qu s n xu t kinh doanh ñ 114.374.031 833.663.669.945
Phát sinh trong k : ỳ 843.290.448.289 843.290.448.289 Cu i k : ỳ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 72
2.2.3.2 K toán chi phí bán hàng:
2.2.3.2.1 N i dung:
K toán chi phí bán hàng c a công ty ch y u là nh ng chi phí nh : chi phí v n ư chuyn b c x p, chi phí l u kho, chi phí ch ng t ... ư +
2.2.3.2.2 Ch ng t ñưc s d ng:
+ Hoá n bán l ñơ / + Phi u chi
+ Bng ñ ngh thanh toán
2.2.3.2.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
C n c vào hóa ă ñơn bán l , gi y n p ti n, gi y xác nh n, thông báo n p ti n / hay gi y t m ng...có liên quan n chi phí bán hàng, nhân viên bên b ph n bán hàng ñ lp b ng ngh thanh toán cùng v i m t s ch ng t có liên quan trình lên cho tr ng ñ + ư) b ph n, giám c xem xét ký duy t chi. Khi ñ ñư ñc s ng ý c a giám c k toán ti n ñ m!t l p phi u chi 2 liên chuy n cho giám c, k toán tr ng ký duy t. Khi nh n ñ ư) ñưc phiu chi th qu ki m tra s ti n trên phi u chi v i ch ng t g c, ki m tra n i dung 2 + ghi trên phi u chi có phù h p v i ch ng t g c,ngày tháng l p phi u chi và ch ký c a + ngưi có th"m quy n, ki m tra s ti n chi ra cho chính xác xu ñ t qu ti n m t, cho 2 ! ngưi nh n ti n ký vào phi u chi, th qu ký vào phi u chi và giao 1 liên cho ng i 2 ư nhn ti n. Sau ó th qu c n c vào phi u chi ghi vào s qu và chuy n liên còn l i ñ 2 ă 2 cho k toán và l u t i quy n. ư
2.2.3.2.4 Tài kho n s d ng: Công ty s d ng TK 641 “ Chi phí bán hàng” * ' ñ hch toán.Tài kho n này có các tài kho n c p 2 nh sau: ư
+ TK 6413 “ chi phí d ng c dùng” ' ' ñ + TK 6417 “ Chi phí d ch v mua ngoài” ' + TK 6418 “ Chi phí b ng ti n khác”
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 73
2.2.3.2.5 S sách và trình t ghi s :
C n c vào phi u chi, k toán ti n m t vào s chi ti t chi phí bán hàng tài ă ! khon 641, th qu vào s qu và ng th i k toán ghi vào nh t ký chung. Sau ó t p 2 2 ñ ñ hp t t c các ch ng t và s + sách có liên quan chuy n qua cho k toán t ng h p ñ cui tháng k toán t ng h p vào s cái chi phí bán hàng và các s cái có liên quan nh ư tài kho n 111,141…
2.2.3.2.6 M t s nghi p v kinh t phát sinh có liên quan:
C n c vào hoá ă ñơn GTGT s 0170981 ngày 14/07/2010 phát sinh chi phí cưc v n chuy n cont t c ng v + kho c a công ty.(Xem ph l c s 04) ' '
N TK 6418 : 1.636.364 VN ð Có TK 111 : 1.636.364 VN ð
C n c gi y biên nh n và b ng ngh thanh toán ngày 15/08/2010 phát sinh ă ñ chi phí thuê công nhân t nh hàng NPK rách b tàu Vietfraht 01 t i c ng Khánh Hi.(Xem ph l c) ' '
N TK 6418 : 1.050.000 VNð Có TK 111 : 1.050.000 VN ð
C n c vào hoá ă ñơn s 006456 ngày 16/08/2010 và gi y tam ng phát sinh phí ki m phân NPK CF20/01.59.3011 và phi ki m phân NPK CF20/01.59.2951.
N TK 6418 : 7.200.000 VNð Có TK 141 : 7.200.000 VN ð
K t chuy n chi phí bán hàng: N TK 911 : 7.249.202.158 VN ð Có TK 641 : 7.249.202.158 VN ð
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 74
Công ty : CÔNG TY TNHH VI5T HÓA NÔNG
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ðin thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089 S3 CÁI CHI TI T
Tài khon 6418( Chi phí b ng ti n khác)9
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
Chng t 4 Tài kho n S ti n Ngày S Di6n gi i N Có N Có ðu kỳ: 0 22/01/2010 002/RGC/01/2010 Mua d ng c t nh hàng ' ' 6418 141 80.000 22/01/2010 003/RGC/01/2010 Thuê công nhân dán decal
phân bón lá
6418 141 2.000.000
………..
14/07/2010 044/PCV/07/2010 Phí c c v n chuy n cont ư t+ c ng n kho công ty ñ
6418 111 1.636.364
……….
15/08/2010 081/PCV/08/2010 Chi phí thuê công nhân tnh hàng 6418 111 1.050.000 16/08/2010 082/PCV/08/2010 Phí ki m phân NPK 6418 141 7.200.000 ……….. Phát sinh trong k : ỳ 87.083.500 87.083.500 Cui k : ỳ 0
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 75
Công ty : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG 5
ð(a ch2 : 06 Phùng Kh c Khoan, P. a Kao, Qu n 1, TP HCM ð
ð i n thoi : 08.8222090
Fax : 08.8222089
S3 CÁI T NG H P 3 7
Tài khon 641(Chi phí bán hàng)
ðơn v : CÔNG TY TNHH VI T HÓA NÔNG ( -
(T4 ngày 01/01/2010 n 31/12/2010) ñ
S tin Tài kho n
ñi ng
Tên tài khon
N Có ðu k ỳ 1111 Ti n m t Vi t Nam ! ðng 16.349.000 614.000 11211 Ti n g i NH NN&PTNT An Phú- VN * ð 0 24.641.947 131 Ph i thu c a khách hàng 1.400.000 0 141 T m ng 107.928.100 0 331 Ph i tr cho ng ưi bán 7.148.781.005 0 911 Xác nh k t qu s n xu t kinh doanh ñ 0 7.249.202.158 Phát sinh trong k : ỳ 7.274.458.105 7.274.458.105 Cu i k : ỳ
Giám ñc K tóan trư.ng Ngày … tháng…n m ă
(Ký,h% tên) (Ký,h tên% ) Ngư5 i lp
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 76
2.2.3.3 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p:
2.2.3.3.1 N i dung:
Chi phí qu n lý DN c a công ty ch y u là các chi phí n u ng ti p khách,chi phí ă mua d ng c v n phòng, thu , phí,l phí, chi phí kh u hao và chi phí l ng b ph n ' ' ă ươ ) qun lý...
2.2.3.3.2 Ch ng t s d ng:
+ Hoá n bán l ñơ /
+ Phi u chi : tr ng h p thanh toán b ng ti n m t ư ! + U nhi m chi : thanh toán b ng chuy n kho n 1 + B ng thanh toán l ng ươ
+ B ng phân b kh u hao TSC ... ð
2.2.3.3.3 Phương pháp l p ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t :
+ Căn c vào các ch ng t nh hoá n bán l , gi y xác nh n, gi y thông báo + ư ñơ / np ti n, b ng tính l ng, b ng tính kh u hao TSC … liên quan n chi phí qu n lý ươ ð ñ doanh nghi p nhân viên l p b ng ngh thanh toán trình lên giám ñ ñc xem xét ký duyt chi. Khi ñưc s ñng ý c a giám ñc k toán ti n m t l p phi u chi 2 liên ! chuyn cho giám c, k toán tr ng ký duy t. Khi nh n ñ ư) ñưc phi u chi th qu ki m 2 tra s ti n trên phi u chi v i ch ng t g c, ki m tra n i dung ghi trên phi u chi có phù + hp v i ch ng t g c,ngày tháng l p phi u chi và ch ký c a ng i có th m quy + ư " n, kim tra s ti n chi ra cho chính xác xu t qu ti n m t, cho ng i nh n ti n ký vào ñ 2 ! ư phiu chi, th qu ký vào phi u chi và giao 1 liên cho ng i nh n ti n.Sau ó th qu 2 ư ñ 2 căn c vào phi u chi ghi vào s qu và chuy 2 n liên còn l i cho k toán và l u t i quy n. ư + Khi phát sinh các kho n thanh toán qua ngân hàng nh n p b o hi m, phí ư ngân hàng, phí ki m toán, s a ch a v n phòng… nhân viên l p b * ă ng ñ nghi thanh toán trình lên cho giám c xem xét ký duy t chi.Khi ñ ñư ñc s ng ý c a giám c, k toán ñ ngân hàng l p u nhi m chi chuy n cho k toán tr ng ký duy t sau ó n p cho ngân 1 ư) ñ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S NGUY N QU C TH NH
SVTH: Nguy n Th Thùy D ng ươ Trang 77
hàng chuy n ti n thanh toán cho ng i bán và ngân hàng thông báo gi y báo n cho ñ ư