Tại Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm, 100% tờ khai đuợc nhập vào hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) giúp Chi cục thuế dễ dàng quản lý ghi thu của các hộ kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tổng hợp, dự toán.
Hiện nay, hộ kinh doanh chủ yếu nộp 02 loại tờ khai chính: Tờ khai thuế khoán hàng năm và Báo cáo sử dụng hóa đơn theo quý (đối với hộ có sử dụng hóa đơn quyển của cơ quan Thuế). Trình tự tiếp nhận và xử lý các tờ khai của HKD nhu sau:
- Đối với các tờ khai thuế khoán hàng năm, sau khi các Đội thuế liên phuờng, chợ thu tờ khai từ các hộ kinh doanh sẽ chuyển về Đội Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán - Kê khai Kế toán thuế và Tin học để thực hiện nhập tờ khai vào TMS.
- Đối với Báo cáo sử dụng hóa đơn hàng quý mà các hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển của cơ quan Thuế nộp tại Bộ phận một cửa ghi nhận hồ sơ, phô tô thêm hai bản và chuyển đến 03 bộ phận. Cụ thể: Bản gốc đuợc bàn giao đến Bộ phận Ân chỉ để thực hiện nhập các số hóa đơn trong quý đã sử dụng vào ứng dụng Quản lý ấn chỉ; 01 bản phô tô đuợc chuyển đến Bộ phận Kê khai thực hiện nhập tờ khai vào hệ thống TMS; 01 bản phô tô đuợc chuyển đến Đội thuế liên phuờng, chợ để đôn đốc hộ kinh doanh nộp số thuế phát sinh trên hóa đơn.
Công tác đôn đốc tờ khai cũng đuợc Chi cục quan tâm thực hiện, bằng việc chỉ đạo các Đội thuế liên phuờng, chợ đôn đốc các hộ kinh doanh nộp tờ khai đầy đủ, đúng hạn và đề nghị các Đội thuế định kỳ báo cáo Lãnh đạo chi cục, và thực hiện báo cáo hàng ngày trong những ngày cuối hạn để đua ra biện pháp đôn đốc kịp thời. Do vậy, trong thời gian qua, có tới 99,6% hộ kinh doanh trên địa bàn nộp tờ khai theo đúng quy định của pháp luật. Đối với các
tờ khai thuế khoán, dưới sự hướng dẫn từ công chức thuộc các Đội thuế và Bộ phận hỗ trợ, 100% tờ khai không phát sinh lỗi số học. Tuy nhiên, đối với Báo cáo sử dụng hóa đơn theo quý, từ năm 2015-2017 có 1291 báo cáo có lỗi số học như sai số hóa đơn, sai ký hiệu hóa đơn... chiếm 3,6% tổng số báo cáo. Do vậy, mức độ tuân thủ của hộ kinh doanh trên địa bàn quận Hoàn Kiếm phụ thuộc nhiều vào sự đôn đốc của cán bộ thuế, tính tự nguyện tuân thủ chưa cao.
Nhìn chung, có thể nói công tác quản lý kê khai đối với HKD tại Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm được thực hiện đúng theo trình tự, khoa học.
Đôn đốc nộp thuế là khâu thiết thực đem lại số thu thực tế cho ngân sách Nhà nước. Hàng năm, Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đều tổ chức triển khai đồng bộ, quyết liệt các giải pháp quản lý thuế, đặc biệt đã tập trung công tác đôn đốc thu ngân sách, đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, chống thất thu thuế... nhằm xử lý kịp thời, ngăn chặn các hành vi vi phạm, nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; góp phần tạo ra môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng và đảm bảo huy động đầy đủ, kịp thời nguồn lực cho NSNN. Đối với công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, Chi cục Thuế phối hợp với UBND các phường, BQL các chợ và Hội đồng tư vấn thuế tập trung quyết liệt trong công tác rà soát các nguồn thu, xác định doanh thu, mức thuế sát thực tế kinh doanh; thực hiện lập bộ thuế và công khai thuế theo quy định, đôn đốc thu ngân sách luôn được quan tâm, chú trọng. Do vậy mặc dù còn nhiều khó khăn nhưng bằng sự nỗ lực phấn đấu, triển khai đồng bộ các giải pháp công tác, Chi cục đã luôn vượt số thuế thu được so với dự toán. Cụ thể:
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Số thuế ghi thu 221.421.981 213.117.879 226.664.465
Thuế đã nộp 210.793.726 203.953.811 216.464.564 Số thuế còn nợ 10.628.255 9.164.069 10.199.901 Tỷ lệ nợ 48% 43% 45% Đơn vị: triệu đồng 220,000 215,000 210,000 205,000 200,000 195,000 190,000 185,000 216,465 2015 2016 2017
■ Dự toán pháp lệnh ■ Số thuế thu được
Biểu đồ 2.1. Tình hình thực hiện dự toán hộ kinh doanh
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm - Thành phố Hà Nội)
Hàng tháng, căn cứ vào giấy nộp tiền và kết quả đối chiếu số liệu thu nộp giữa Chi cục Thuế và Kho bạc Nhà nuớc quận, Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán
- Kê khai kế toán thuế và tin học tiến hành chấm sổ bộ và tổng hợp báo cáo thu
nộp hàng tháng. Thông qua việc chấm sổ bộ, Đội THNVDT - KKKTT&TH xác
định các đối tuợng nộp thuế chua thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trong tháng để chuyển qua Đội Quản lý và cuỡng chế nợ và thông báo cho các đội thuế liên phuờng chợ để có cơ sở đôn đốc thu nộp. Tuy nhiên, theo báo cáo của Chi cục Thuế, tỷ lệ hộ kinh doanh nộp thuế vào ngân sách nhà nuớc chỉ chiếm khoảng 95-96% số thuế ghi thu. Nguyên nhân một phần so ảnh huởng của tình hình kinh
tế diễn biến phức tạp, lạm phát, giá cả tăng cao tác động tới hoạt động kinh doanh, sản xuất của các hộ cá nhân, và chủ yếu là do đối tuợng chây ì, trốn thuế,
Bảng 2.5. Tổng hợp tình hình nộp thuế
năm, lãnh đạo Chi cục Thuế quận đã xác định tập trung khai thác triệt để các nguồn thu, đồng thời tăng cường các biện pháp chống thất thu thuế, giải quyết dứt điểm nợ đọng thuế trên địa bàn. Chi cục đã triển khai, phân bổ kế hoạch giao thu của Cục Thuế Hà Nội tới toàn thể cán bộ công chức và xuống từng tổ, đội để kịp thời nắm bắt nguồn thu. Đồng thời, phối hợp với các ban, ngành đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đến từng cơ sở, từng đối tượng nộp thuế, giúp các tổ chức, cá nhân và nhân dân trên địa bàn nâng cao nhận thức, hiểu rõ các chính sách, pháp luật về thuế, đặc biệt là những chính sách mới về cải cách thuế, từ đó tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước. Cùng với đó, Chi cục còn chỉ đạo các đội tăng cường rà soát, nắm chắc số hộ kinh doanh trên địa bàn để kịp thời đưa vào danh sách quản lý thu thuế. Chủ động triển khai, áp dụng đồng bộ các biện pháp quản lý thu, khai thác các nguồn thu đi đôi với cải cách thủ tục hành chính thuế.
Tính đến ngày 31/12/2017, số nợ của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán là hơn 19 tỷ đồng. Cụ thể tình hình nợ tại ngày 31/12/2017 được phân loại theo biểu đồ 2.2 dưới đây:
Đơn vị: Triệu đồng
■ Nợ có khả năng thu ■ Nợ chờ điều chỉnh ■ Nợ khó thu
Biểu đồ 2.2. Phân loại nợ tại ngày 31/12/2017
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm - TP Hà Nội)
Đối với các khoản nợ có khả năng thu, hàng tháng, trên cơ sở phân loại các đối tuợng nợ thuế Đội Quản lý nợ tiến hành nhắc nhở bằng điện thoại đối với những truờng hợp nợ thuế duới 30 ngày. Đối với những truờng hợp nợ thuế từ 30 ngày đến duới 90 ngày, Đội Quản lý nợ thuế tham mưu và trình lãnh đạo chi cục ra thông báo nợ thuế theo mẫu số 07/QTR-QLN để gửi và đôn đốc người nợ thuế. Đối với những trường hợp nợ thuế trên 90 ngày, đội Quản lý nợ thuế tham mưu và trình lãnh đạo Chi cục ra thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09/TBCCNT để gửi cho người nợ thuế. Sau khi đã thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế mà NNT vẫn không nộp thuế thì Chi cục Thuế lập thủ tục có liên quan để ra quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
2.2.4. Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế được Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm chú trọng. Hàng năm, Chi cục thuế đều gửi tờ rơi tuyên truyền
(hộ) Số hộ
(hộ ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền thuế
(triệu đồng) Số hộ(hộ)' (triệu đồng)Số tiền thuế
cùng tờ khai thuế khoán, đảm bảo 100% hộ kinh doanh nộp thuế theo phuơng pháp khoán trên địa bàn quận nắm đuợc chính sách chung. Nội dung tờ rơi huớng dẫn kê khai, nộp thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phuơng pháp khoán bao gồm: Các sắc thuế phải nộp, huớng dẫn khai thuế, tính thuế, nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế ...
Ngoài ra, Chi cục còn phối hợp với UBND các phuờng, BQL các chợ thực hiện tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế thông qua loa truyền thanh để các hộ kinh doanh nắm đuợc quyền và nghĩa vụ của mình khi hoạt động sản xuất kinh doanh. Năm 2016, Chi cục đã phối hợp với UBND các phuờng nhằm tuyên truyền, huớng dẫn các hộ kinh doanh sử dụng thuờng xuyên từ 10 lao động trở lên thành lập doanh nghiệp.
Việc hỗ trợ, huớng dẫn các hộ kinh doanh kê khai, tính thuế theo đúng quy định cũng đuợc Chi cục quan tâm thực hiện. Đặc biệt, trong năm 2017, Chi cục đã phối hợp cùng với UBND quận tổ chức buổi đối thoại nhằm tháo gỡ các khó khăn, vuớng mắc đối với các hộ kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để hộ kinh doanh trên địa bàn quận ngày càng phát triển.
2.2.5. Thực trạng kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế
Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh luôn đuợc triển khai nghiêm túc và luôn bám sát theo sự chỉ đạo. Hộ kinh doanh là đối tuợng kinh doanh có quy mô nhỏ lẻ, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán, chứng từ nhu doanh nghiệp. Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh thường gặp rất nhiều khó khăn, nhất là đối với một bộ phận hộ kinh doanh có hành vi gian lận, trốn thuế làm thất thu ngân sách nhà nước.
Do vậy, công tác giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế là khâu nghiệp vụ quan trọng đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, có tác dụng đảm bảo công bằng các nhóm đối tượng nộp thuế. Theo báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế, trong những năm 2015 đến năm 2017, toàn bộ số tờ khai thuế tháng, quý, năm của nguời nộp thuế đều đuợc chặt chẽ. Qua kiểm tra Chi cục đã kịp thời phát hiện và đề nghị nguời nộp thuế giải trình, bổ sung những lỗi sai sót, điển hình nhu: Áp sai thuế suất, ghi không đúng hoặc không ghi tên, địa chỉ, mã số thuế, ghi giá bán trên hóa đơn thấp hơn giá mua trên thị truờng tại thời điểm phát sinh....
Trong năm 2017, Chi cục đã tăng cuờng công tác kiểm tra đối với hộ kinh doanh nhằm điều chỉnh doanh thu khoán. Kết quả cụ thể nhu sau:
thuơng mại, ăn uống, dịch vụ)______
Kế hoạch 1359 của
Tổng cục Thuế 40 33 39 22 30
Kiểm tra đối với hộ
2015 3 2.58 1.938 3 %75,03 % 0,15
2016 5 3.07 2.516 1 %81,82 % 0,04
2017 7 3.81 3.155 2 82,66% % 0,06
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm - Thành phố Hà Nội)
Bên cạnh thực hiện kiểm tra theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Cục Thuế
TP Hà
Nội, Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm còn xây dựng kế hoạch kiểm tra theo
chuyên đề
với 49 hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn quyển. Kết quả kiểm tra: có 12 hộ không
có vi phạm; 37 hộ xử lý phạt về hóa đơn với số tiền: 50 triệu 300 nghìn đồng. Công tác kiểm tra tờ khai Chi cục Thuế đã kịp thời đề nghị điều chỉnh tăng số thuế phải nộp cho ngân sách, cụ thể: năm 2015 Chi cục đã rà soát, xác tổng thuế tăng 2 tỷ 387 triệu đồng; năm 2017 tiếp tục thực hiện đối với 7.318 hộ kinh doanh, tổng thuế tăng 2 tỷ 718 triệu đồng.
Đồng thời, trong những năm qua công tác kiểm tra thuế tại trụ sở nguời nộp thuế cũng đã đuợc Chi cục quan tâm thực hiện. Hàng năm đội Kiểm tra nội bộ cũng đã xây dựng kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục, trong đó kế hoạch kiểm tra đối với hộ kinh doanh đuợc thực hiện hàng tháng về kiểm tra những hộ kinh doanh có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh để miễn, giảm thuế. Qua kiểm tra nhằm đảm bảo mức thuế sát thực tế, những hộ có đơn xin nghỉ nhung vẫn kinh doanh nhằm trốn thuế đã bị lập biên bản xử lý kịp thời đảm bảo công bằng giữa các đối tuợng nộp thuế (Bảng 2.7).
quận Hoàn Kiếm là tuơng đối lớn, đặc biệt các hộ kinh doanh tại Chợ Đồng Xuân thuờng xuyên tạm nghỉ kinh doanh trong quý 1 hàng năm để nghỉ tết và du xuân. Công tác kiểm tra các hộ nghỉ kinh doanh đã đuợc Chi cục quan tâm thực hiện, số hộ đuợc kiểm tra có tỷ lệ cao và tăng dần qua các năm. Hầu hết các hộ tạm nghỉ kinh doanh đều đuợc kiểm tra, trừ các hộ tạm nghỉ ở khu vực chợ đêm thuộc Chợ Đồng Xuân. Số hộ vi phạm về tạm nghỉ là rất ít.
Để có được kết quả nêu trên, Lãnh đạo chi cục đã chỉ đạo các Đội thuế Liên phường, chợ thực hiện rà soát hàng ngày hộ tạm nghỉ kinh doanh tại địa bàn mình quản lý để nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của từng hộ. Đồng thời, tuyên truyền cho hộ kinh doanh biết về quy định tạm nghỉ kinh doanh và nếu hộ ra kinh doanh trước thời hạn thì phải thông báo kịp thời với cơ quan thuế để giảm thiểu số hộ vi phạm thấp nhất.
2.3. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH
DOANH TẠI
CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM 2.3.1. Kết quả đạt được
Từ những phân tích ở trên có thể khẳng định công tác quản lý thuế hộ kinh doanh của Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm trong những năm qua là đúng những quy định của các cơ quan nhà nước. Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể không những có hiệu lực, hiệu quả mà còn tăng thu dần hàng năm cho ngân sách. Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh ở quận Hoàn Kiếm là công khai, minh bạch và công bằng đã tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh cá thể phát triển sản xuất - kinh doanh. Cụ thể: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đã làm tốt công tác tham mưu cho lãnh đạo ngành, vừa trực tiếp thực hiện công tác thu ngân sách, tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện các chủ trương của Đảng và Nhà nước, vừa nghiên cứu chuẩn hóa các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng đối tượng nộp thuế. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ công tác thu ngân sách cho các đơn vị trong toàn huyện. Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm những năm qua liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chinh trị được giao, số thu hàng năm vào Ngân sách Nhà nước tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước. Kết quả thu Ngân sách Nhà nước khu vực hộ kinh doanh trong giai đoạn 2015 đến năm 2016 luôn vượt kế hoạch được giao.
về công tác cải cách hành chính: Chi cục Thuế thực hiện công khai các thủ tục hành chính trong thời gian qua đã góp phần tích cực giúp các hộ kinh doanh trong quận thực hiện tốt luật thuế của Nhà nước. Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống Thuế được Chính phủ phê duyệt, Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý thuế theo chức năng, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, đề xuất cắt giảm một số thủ tục rườm rà không cần thiết, quán triệt tư tưởng cán bộ không gây phiền hà sách nhiễu cho người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đăng ký kê khai thuế cũng như hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
về quản lý thông tin người nộp thuế: Chi cục Thuế đã không ngừng