DOANH TẠI
CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM 2.3.1. Kết quả đạt được
Từ những phân tích ở trên có thể khẳng định công tác quản lý thuế hộ kinh doanh của Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm trong những năm qua là đúng những quy định của các cơ quan nhà nước. Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể không những có hiệu lực, hiệu quả mà còn tăng thu dần hàng năm cho ngân sách. Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh ở quận Hoàn Kiếm là công khai, minh bạch và công bằng đã tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh cá thể phát triển sản xuất - kinh doanh. Cụ thể:
về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đã làm tốt công tác tham mưu cho lãnh đạo ngành, vừa trực tiếp thực hiện công tác thu ngân sách, tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện các chủ trương của Đảng và Nhà nước, vừa nghiên cứu chuẩn hóa các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng đối tượng nộp thuế. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ công tác thu ngân sách cho các đơn vị trong toàn huyện. Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm những năm qua liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chinh trị được giao, số thu hàng năm vào Ngân sách Nhà nước tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước. Kết quả thu Ngân sách Nhà nước khu vực hộ kinh doanh trong giai đoạn 2015 đến năm 2016 luôn vượt kế hoạch được giao.
về công tác cải cách hành chính: Chi cục Thuế thực hiện công khai các thủ tục hành chính trong thời gian qua đã góp phần tích cực giúp các hộ kinh doanh trong quận thực hiện tốt luật thuế của Nhà nước. Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống Thuế được Chính phủ phê duyệt, Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý thuế theo chức năng, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, đề xuất cắt giảm một số thủ tục rườm rà không cần thiết, quán triệt tư tưởng cán bộ không gây phiền hà sách nhiễu cho người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đăng ký kê khai thuế cũng như hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
về quản lý thông tin người nộp thuế: Chi cục Thuế đã không ngừng cố gắng để có thể quản lý một cách chính xác, kịp thời các hộ KDCT đặc biệt là các hộ mới ra kinh doanh, các hộ nghỉ bỏ cũng như các hộ có thay đổi mức doanh thu tính thuế.
Về quản lý tờ khai: các hộ KDCT đã thực hiện nghiêm túc kê khai thuế, chất lượng tờ khai ngày càng được nâng cao, hầu hết các hộ KDCT đều khai một lần ít có điều chỉnh, bổ sung. Nguyên nhân đạt được kết quả trên là do đối tượng nộp thuế ngày càng tự nhận thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và làm theo pháp luật. Đồng thời, cán bộ thuế không ngừng đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến cho đối tượng nộp thuế thấy được nghĩa vụ và quyền lợi nộp thuế của mình.
Về quản lý doanh thu: Ngoài sự hỗ trợ từ cơ sở dữ liệu của Cục Thuế TP Hà Nội, Chi cục Thuế đã tăng cường công tác khảo sát doanh thu, đồng thời phối hợp với cơ quan chức năng có liên quan đặc biệt là chính quyền địa phương nơi các cơ sở kinh doanh hoạt động để nắm bắt tình hình kinh doanh của hộ kinh doanh, từ đó xác định mức doanh thu khoán ngày càng sát với doanh thu thực tế.
về quản lý nộp thuế: Hàng tháng, Chi cục đều chú trọng công tác thu hồi nợ đọng, xử lý kiên quyết những truờng hợp dây dua chây ỳ tiền thuế. Tập trung đôn đốc các đối tuợng kinh doanh nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời số thuế vào NSNN. Số thuế còn nợ đọng từ năm 2015 đến năm 2017 luôn duới mức 5%. Đây là một kết quả đáng mừng cho Chi cục Thuế, đó là kết quả của việc đôn đốc các đối tuợng nộp thuế đúng hạn và công tác tuyên truyền giáo dục của cán bộ thuế và ý thức chấp hành luật thuế ngày càng đuợc tăng lên.
về công tác kiểm tra, giám sát: Trong những năm qua, Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm luôn đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi truờng cạnh tranh lành mạnh giữa các hộ kinh doanh. Đồng thời công tác thanh tra, kiểm tra với những cải cách hành chính đã và đang thực sự góp phần vào việc tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho nguời nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Để đạt đuợc những thành tựu trên có thể kể đến một số nguyên nhân sau: - Sự chỉ đạo quyết liệt từ Ban lãnh đạo Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm và
sự quan tâm, phối hợp chặt chẽ của các cơ quan ban ngành liên quan nhu
UBND quận, UBND các phuờng, BQL các chợ, công an, quản lý thị truờng...
- Hệ thống chính sách về thuế ngày càng đuợc bổ sung, hoàn thiện phù hợp với thực tiễn của các hộ kinh doanh cá thể: Trong thời gian qua ngành
thuế nói chung đã có những chiến luợc và chính sách nhằm cải thiện hiệu
quả trong quản lý thuế và quản lý thu thuế. Trong ngành đã thực hiện sắp
kiểm tra thuế; đổi mới hệ thống tuyên truyền hỗ trợ NNT; kiện toàn hệ thống kiểm tra nội bộ trong toàn cơ quan. Song song với việc triển khai sắp xếp tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng.
- Nhận thức về pháp luật, ý thức trách nhiệm của nguời nộp thuế và của cả cơ quan quản lý thuế ngày đuợc nâng cao. Các hộ kinh doanh trên địa bàn
quận đã có ý thức hơn trong việc tuân thủ pháp luật về thuế, đồng thời
đã nhận
thức đuợc nghĩa vụ đóng thuế của mình. Số luợng các HKD tham gia
đăng ký và
kê khai đóng thuế ngày càng tăng. Đồng thời, Chi cục đã tuyên truyền, phổ
biến các chính sách thuế đến từng HKD trên địa bàn; giải đáp kịp thời những
vuớng mắc về thuế trong quá trình hoạt động của HKD.
- Công tác tuyên truyền, đào tạo, bồi duỡng cán bộ công chức ngày càng đuợc quan tâm theo huớng chuyên sâu và chuyên nghiệp hơn truớc.
Chuơng trình, nội dung đào tạo, bồi duỡng đã tập trung vào việc bồi duỡng kỹ năng nghiệp vụ quản lý thuế cho các cán bộ thuế, vừa đảm bảo
trang bị kiến thức cơ bản, nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ đồng
thời đáp ứng đuợc yêu cầu, phục vụ kịp thời, thiết thực đối với công tác quản lý của ngành.
- Việc phát triển sản xuất, kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể gắn liền với việc nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống của bản thân các hộ
2.3.2.1. Công tác quản lý đăng ký thuế đối với hộ mới có đăng ký kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo quy định về đăng ký hộ kinh doanh được thực hiện tại Cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh cấp quận/ huyện, thường là Phòng kinh tế quận/huyện. Hiện nay, việc đăng ký thuế và đăng ký kinh doanh của hộ kinh doanh được tách rời, dẫn đến một số hộ kinh doanh có thể do chưa nắm bắt được quy định, có thể do cố ý không thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế để quản lý thuế. Tình trạng này khiến số hộ kinh doanh đã đăng ký kinh doanh và số hộ đăng ký thuế có sự chênh lệch về số lượng.
Mặc dù Chi cục đã chủ động tham mưu, phối hợp với UBND quận Hoàn Kiếm trong công tác rà soát các trường hợp được cấp đăng ký kinh doanh. Tuy nhiên vẫn còn tồn tại nhiều trường hợp thực hiện đăng ký kinh doanh nhưng không đến cơ quan thuế làm thủ tục đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
Việc rà soát địa bàn không được kịp thời, đặc biệt là đối với các hộ đăng ký kinh doanh vận tải, hộ kinh doanh thời vụ, vãng lai.. .thường không có địa điểm kinh doanh cố định tại địa bàn phường hoặc kinh doanh không thường xuyên sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý hộ kinh doanh làm bỏ lọt đối tượng thu thuế và làm thất thu cho nguồn thu ngân sách nhà nước, gây tốn kém thời gian, chi phí quản lý.
2.3.2.2. Công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh thương mại điện tử
Hiện nay với sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của công nghệ, các mạng xã hội đã thúc đẩy loại hình kinh doanh trên internet phát triển và từng bước lấn át hình thức kinh doanh truyền thống. Lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử ở Việt Nam được mở rộng tới các dịch vụ hàng hóa như: Hàng tiêu dùng; thiết bị y tế chuyên dụng; các dịch vụ cung cấp thông tin, pháp lý, tài chính; chăm sóc sức khỏe, giáo dục và các hoạt động mới như siêu thị ảo...
thông tin như: Điện thoại di động, máy tính, có thể phát sinh mọi lúc, mọi nơi, không giống như hình thức kinh doanh truyền thống (có cửa hàng).
Hệ thống pháp luật của Việt Nam liên quan đến quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử còn có những nội dung chưa đồng bộ và hoàn thiện. Do đây là loại hình kinh doanh mới dựa trên nền tảng công nghệ vốn rất khó kiểm soát, nên hiện nay ở nước ta các quy định thuế liên quan đến hoạt động thương mại điện tử vẫn chưa cụ thể, chưa bám sát được thực tiễn phát sinh. Mặt khác, giao dịch thương mại điện tử có những đặc điểm ảo, khó kiểm chứng thông tin nhận dạng, tính rộng lớn, tính quốc tế, dễ dàng tiếp cận, dễ dàng xóa bỏ, thay đổi nên tạo sự khó khăn trong việc nắm bắt các giao dịch. Ngoài ra, quản lý thuế hiện nay đối với loại hình kinh doanh qua mạng như Facebook, Zalo... cũng khó xác định chính xác được người nộp thuế, doanh thu phát sinh (do thói quen sử dụng tiền mặt của người dân ), nắm bắt quy mô hoạt động kinh doanh, nắm bắt toàn bộ quá trình giao dịch... Chính vì vậy Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm đang gặp rất nhiều khó khăn trong việc quản lý thuế đối với hộ thực hiện kinh doanh theo phương thức này.
Xác định lĩnh vực thương mại điện tử sẽ là hình thức kinh doanh phát triển mạnh trong tương lai, đòi hỏi sự kiểm soát chặt chẽ, ngày 16/6/2017, Tổng cục Thuế đã có công văn chỉ đạo yêu cầu Cục Thuế các địa phương tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử. Theo đó, Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đã phối hợp tuyền truyền, gửi thông báo và nhắn tin đến các chủ tài khoản có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử thực hiện kê khai nộp thuế theo quy định. Tuy nhiên kết quả thực hiện đăng ký thuế khá thấp do ý thức tuân thủ pháp luật của cá nhân kinh doanh còn thấp, luôn có mong muốn “tránh thuế”. Đối với những cá nhân kinh doanh có lên cơ quan thuế đăng ký thuế cũng chỉ khai báo các mức doanh thu dưới ngưỡng (dưới 100 triệu đồng/ năm) dẫn đến không thu được thuế từ cá nhân kinh doanh thương mại điện tử này gây thất thu ngân sách nhà nước.
2.3.2.3. Công tác quản lý doanh thu trên hóa đơn
Hiện nay, việc tách biệt doanh thu khoán và doanh thu hóa đơn nhằm mục đích kiểm soát tình trạng gian lận thuế thông qua việc sử dụng hóa đơn để hợp thức hóa chi phí đầu vào của các doanh nghiệp, đơn vị sử dụng tiền NSNN. Tuy nhiên trên thực tế, việc xuất hóa đơn phụ thuộc vào nhu cầu của nguời mua hàng, trong khi cơ quan thuế lại chua thể kiểm soát hết việc sử dụng hoá đơn của các hộ kinh doanh, điều này cũng dẫn đến việc kê khai doanh thu tính thuế của các hộ kinh doanh này cũng không sát thực tế, gây thất thu ngân sách nhà nuớc.
Nhận thấy sự lợi dụng của các hộ kinh doanh trong việc xuất hóa đơn không đúng thực tế, ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế quận Hoàn kiếm nói riêng đã chỉ đạo giám sát chặt chẽ, tăng cuờng công tác kiểm tra, rà soát việc sử dụng hóa đơn của hộ kinh doanh. Mặc dù các cán bộ trong chi cục đã cố gắng, nhung số luợng hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn trên địa bàn quận là rất lớn (gần 3.000 hộ) nhân lực không thể đáp ứng hết đuợc mà chỉ kiểm tra các hộ có dấu hiệu rủi ro theo chuyên đề. Hơn nữa, một số hộ kinh doanh có tính tuân thủ pháp luật thuế chua cao hoặc không thực hiện hợp tác, báo mất quyển hóa đơn để tránh việc kiểm tra của cơ quan thuế gây khó khăn trong công tác rà soát trong khi chế tài xử phạt đối với hành vi mất hóa đơn mua của cơ quan thuế chỉ là phạt cảnh cáo.
2.3.2.4. Quản lý các khoản nợ, thu hồi nợ thuế
Trong các năm qua, Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm luôn hoàn thành chỉ tiêu về nợ (duới 5%). Mặc dù tỷ lệ nợ không cao nhung số thuế còn nợ và số nợ có khả năng thu của hộ kinh doanh nộp thuế theo phuơng pháp khoán vẫn còn khá lớn. Tính đến thời điểm 31/12/2017, số nợ có khả năng thu là 5,764 tỷ đồng, chiếm 30,27% tổng số nợ hộ kinh doanh.
Nguyên nhân là do hộ kinh doanh chây ì, không nộp thuế ngay trong tháng mà thuờng sang tháng sau mới nộp thuế tháng này, do vậy hộ kinh
doanh nộp được nợ đọng cũ nhưng lại phát sinh nợ đọng mới. Bên cạnh đó, cán bộ quản lý thuế trực tiếp thường chỉ sát sao đôn đốc nợ đọng mỗi khi hạn phải hoàn thành chỉ tiêu đến gần và việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nhằm thu hồi nợ thuế còn thiếu kiên quyết cũng là một trong những nguyên nhân làm số nợ có khả năng thu còn cao.
2.3.2.4. Công tác tuyên truyền hô trợ
Công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật còn nặng về hình thức, chưa thường xuyên và đi sâu để giải đáp cụ thể vướng mắc về chính sách, chế độ thuế mà vẫn tập trung vào diện rộng, chưa có nhiều khảo sát, đánh giá để nắm bắt được nhu cầu hỗ trợ của từng loại đối tượng và nội dung cần hỗ trợ, nắm bắt và phân loại được các vướng mắc, các sai sót thường xuyên của nhóm đối tượng về chính sách thuế, thủ tục hành chính về thuế...
2.3.2.5. Hoạt động kiểm tra, giám sát
Do số lượng hộ kinh doanh tại Chi cục là lớn, nguồn nhân lực không đủ nên công tác kiểm tra chưa được thực hiện toàn diện mà theo từng chuyên đề cụ thể, thường là theo nhóm ngành nghề hoặc các hộ kinh doanh có dấu hiệu rủi ro. Trong khi hộ kinh doanh có độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao; tình trạng gian lận về thuế còn khá phổ biến ở nhiều khoản thu, sắc thuế thì việc kiểm tra không toàn diện có thể dẫn tới các sai phạm nhưng chưa được phát hiện. Do đó, vừa thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa chưa thực sự bảo đảm công bằng xã hội và tính nghiêm minh về pháp luật thuế.
Đối với công tác kiểm tra hộ tạm nghỉ kinh doanh: Công tác kiểm tra các hộ kinh doanh trong các năm qua đã được Chi cục quan tâm thực hiện. Số lượng kiểm tra hộ tạm nghỉ ngày càng tăng qua các năm nhưng số hộ kinh doanh tạm nghỉ chưa được kiểm tra vẫn còn nhiều, vì vậy Chi cục Thuế cần quan tâm chú trọng hơn nữa đối với công tác kiểm tra này.
2.3.3. Nguyên nhân của hạn chế
2.3.3.1. Nguyên nhân từ Chi cục Thuế
- Thứ nhất: Điều kiện vật chất thực hiện quản lý thuế
Hiện nay trụ sở của Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đang đi thuê của bên ngoài, một số Đội thuế liên phuờng, chợ không tập trung tại trụ sở mà phân bổ rải rác ở một số địa điểm trên địa bàn quận nhu phố Hàng Mã, Hàng Đậu, Hàng Buồm, Chợ Đồng Xuân... Việc không tập trung của các Đội thuế vừa