Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh

6. Kết cấu của luận văn

2.3.1.Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh

Hà Nội.

2.3.1. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh tại Chi nhánh CTCP du lịch và dịch vụ hàng không Biển Đông tại doanh tại Chi nhánh CTCP du lịch và dịch vụ hàng không Biển Đông tại Hà Nội trên góc độ kế toán tài chính.

2.3.1.1. Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu.

2.3.1.1.1. Chứng từ sử dụng.

Đối với vé xuất bán có ba trạng thái vé cần quan tâm đó là vé open, vé void và vé refund.

+ Trạng thái vé open trên phần mềm quản lý xuất vé của công ty là những vé bình thường tức là có đủ mã vé, đơn giá vé và là những vé có đủ điều kiện và xác định là khách thực bay.

+ Vé void: là một trạng thái vé trên phần mềm xuất vé có mã vé, nhưng giá trị vé là bằng 0 tức là những vé xảy ra trong trường hợp khách đặt vé nhưng vì lí do nào đó khách không thể bay được, khách yêu cầu trả lại vé cho hãng hàng không thông qua công ty hoặc đại lý. Tùy điều kiện từng hãng hàng không ví dụ như vietnam airline cho phép void vé trong trong vòng 23 giờ kể từ lúc đặt vé mà khách hàng khi void vé sẽ không phải trả cho đại lý và hãng hàng không bất kì khoản phí void vé nào.

36

+ Vé refund: là một trạng thái vé trên phần mềm xuất vé có mã vé, nhưng giá trị vé lúc này ghi âm. Đó là những vé được hoàn lại trong trường hợp khách đặt bay nhưng vì lí do nào đó khách không thể bay được nhưng không thuộc trong điều kiện void vé thì khách được hoàn vé, điều kiện hoàn có thể hoàn trước thời gian bay hoặc cũng có thể hoàn sau thời gian thực bay tùy theo qui định điều kiện được hoàn của từng hãng hàng không. Đối với vé refund khách hàng sẽ được lại một khoản tiền tương ứng với phần giá vé trừ đi phí hoàn vé do hãng hàng không qui định thu.

Ngoài ra, đối với doanh thu của công ty sẽ còn có một số khoản thu từ khách hàng như: phí đổi ngày, đổi giờ, đổi tên hành khách, phí nâng hạng (từ hạng thường lên hạng thương gia), mua hành lí...

Để phản ánh DT hoạt động bán vé máy bay, hệ thống chứng từ công ty đang sử dụng bao gồm: hóa đơn GTGT, hợp đồng và thanh lý hợp đồng mua bán, lệnh xuất vé, phiếu thu, ủy nhiệm thu, giấy báo cáo, sao kê ngân hàng...

Sơ đồ 2.3 - Qui trình bán vé máy bay

37

Khi có yêu cầu xuất vé từ phía đại lý hoặc khách hàng cá nhân, nhân viên bộ phận xuất vé sẽ thực hiện kiểm tra hành trình phù hợp và báo giá cho khách hàng. Thực tế có rất nhiều hãng bay cung cấp cùng một hành trình bay, vì vậy cần có sự chấp thuận của khách hàng về hãng, giá vé, thời gian bay. Khách hàng không có yêu cầu hoàn hủy đối với vé đã đặt. Lúc này, kế toán căn cứ vào giá vé do bộ phận bán vé báo về sẽ làm căn cứ xuất hóa đơn cho khách hàng. Sau khi hóa đơn GTGT được lập, sẽ được chuyển cho giám đốc hoặc kế toán trưởng được ủy quyền ký hóa đơn. Sau đó, kế toán công nợ căn cứ vào hóa đơn đã lập để phiếu thu (nếu bán hàng thu được tiền ngay) hoặc theo dõi công nợ.

2.3.1.1.2. Tài khoản sử dụng.

Để theo dõi và hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty mở TK 511 “ Doanh thu bán hàng”. Chủ yếu công ty sử dụng TK chi tiết như sau:

TK 51131 - Doanh thu bán vé quốc tế TK 51132 - Doanh thu bán vé nội địa TK 51133 - Doanh thu BSP

TK 51134 - Doanh thu dịch vụ xuất vé TK 5118 - Doanh thu khác

Cụ thể với từng tài khoản doanh thu, được ghi nhận cụ thể như sau:

TK 51131 - DT bán vé quốc tế: dùng để ghi nhận khi toàn bộ vé được bán cả hai bộ phận GSA và Conso bán vé trực tiếp tại văn phòng công ty (vé CTO) trên toàn bộ hành trình quốc tế có thể chặng bay từ sân bay việt nam đi quốc tế hoặc các chặng xuất phát từ sân bay quốc tế.

38

TK 51132 - DT bán vé nội địa: được dùng để ghi nhận đối với vé bán của bộ phận Conso với hành trình chỉ phát sinh trong nước.

TK 51133 - Doanh thu BSP: được dùng để ghi nhận đối với vé bán của của bộ phận GSA thông qua IATA.

TK 51134 - DT dịch vụ xuất vé: kế toán phân tách thành hai doanh thu là doanh thu bán vé riêng và doanh thu dịch vụ xuất vé (TK 51134). Tức là mỗi vé nội địa, kế toán sẽ hạch toán riêng phần vé bán (đây là giá bán được niêm yết của hãng hàng không trên website của từng hãng hàng không, bao gồm giá vé và thuế, phí, lệ phí thu hộ nhà nước) và phần doanh thu dịch vụ xuất vé (TK 51134) là phần thu chênh giữa giá bán niêm yết của hãng và phần giá báo cho khách hàng.

TK 5118 - Doanh thu khác: được sử dụng khi phát sinh các khoản thu phí dịch vụ website mà cho phép các đại lý sử dụng để xuất vé. Trong điều kiện doanh thu đại lý đạt được theo hợp đồng đại lý, công ty sẽ không thu phí dịch vụ sử dụng website nhưng nếu trong kỳ đại lý không đạt được doanh thu đại lý theo hợp đồng thì các đại lý sẽ trả phí sử dụng website tho qui định trong hợp đồng đại lý.

Việc hạch toán và ghi nhận doanh thu hoạt động bán hàng của công ty được tiến hành như sau: khi có yêu cầu xuất vé của khách hàng, nhân viên bộ phận vé sẽ tiến hành tìm hành trình phù hợp và đặt lệnh xuất vé trên phần mềm hệ thống như sau:

@ @ TTioat ¾ Chú

đế ɪ 7 PHẦN MEM QUÀN LV VỄ XUAT I - Il đ1 Il X I

I CElg || Quánlývéxuãt Quán lý cóng nạ Quán lý quỹ Quăn lý khách hãng Danh mục Hệ thõng

≡≡ ~≡ -≡≡ :== Si I

Nạp vé Nạp vé Nạp vé Nạp vé Danh sách Danh sách vé Danh sách vé Danh sách Danh sách (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Galilao Vietnam Airlines Vietjet Air Jetstar vé Galileo Vietnam Airlines Vieijet Air vé Jetetar vé tổng hợp

□ sõvé Trạng

thái Nhậnvé hàngKhách Nhà cungcãp PCCxuãt PCC đặt Sign on Ngưôl xuãt Hãng Tên khách bay trinhHãnh Ngáy xuãt Giá vẻ t

> Z 1827515620 EHD AN BAO

KHANG 9RL 57LW 09RL91 G T VOJTHrnjQUYENMS D-990BOOKING FEE 01/07/2018 1.150.000

ạ 1827516007 EMD E AN BAO

KHANG J4S 57LW 0J4S56 X C TRANLI NHMS/ĨHIHONG D-98FPENALTY FEE 01/07/2018 1.150.000

□ 2430169728 OP EN 0 ALOTRIP 7A9 6 38WE NlO 400 V Q D SILVAJKESHIASTEP H... HANQWTE 01/07/2018 1.380.000 □ 2430169729 OP EN 0 ALOTRIP 7A9

6 38WE NlO 400 V Q MCKENNA/KIERANPAT... L

PQQVHAN 01/07/2018 1.610.000

□ 2430169730 OP

EN E ALOTRIP 7A9

6 E 38W NlO 400 V Q ROWAN/PHILLIPNIGEL... L

PQQVHAN 01/07/2018 1.610.000

□ 2430169731 OP

EN CON SOHAN 6 7A9 J4S 081238 V Q PEDERSEN/mOMASB... V

TEQVHAN 01/07/2018 3.311.000 □ 2430169732 OP EN E ALOTRIP 7A9 6 38WE N10400 V Q KATOJRYUICHIMR P NHQWTEQVPNH 01/07/2018 3.219.000 ũ 2430169733 OP EN E ALOTRIP 7A9

6 E 38W NlO 400 V Q NABAR/GAƯTAMMR REPQVPKZ 01/07/2018 828.000

□ 2430169734 ENOP E ALOTRIP 6 7A9 38WE NlO 400 V Q PANDrrJMEGHANAMS REPQVPKZ 01/07/2018 828.000

□ 2430169735 OP

EN E ALOTRIP 7A9

6 38WE NlO 400 V Q BHATIKARJSAREETAMS

REPQVPKZ 01/07/2018 828.000 □ 2430169736 OP EN E ALOTRIP 7A9 6 E 38W NlO 400 V Q B HATIKARJGAUTAM MR REPQVPKZ 01/07/2018 828.000 □ 2430169737 OP EN E ALOTRIP 7A9

6 38WE NlO 400 V Q NABARJ

G AUTAMMR

LPQQWTE 01/07/2018 989.000

□ 2430169738 OP

EN E ALOTRIP 7A9

6 E 38W NlO 400 V Q PANDrrjMEGHANAMS

LPQQWTE 01/07/2018 989.000 ũ 2430169739 OP EN E ALOTRIP 7A9 6 E 38W NlO 400 V Q B HATIKARJSAREETA MR LPQQWTE 01/07/2018 989.000 □ 2430169740 OP EN E ALOTRIP 7A9 6 38WE NlO 400 V Q B HATIKARJGAUTAM MR LPQQWTE 01/07/2018 989.000 □ 2651948505 RF (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

ND AN BAO KHANG 9RL 57LW 083119 Y W TRANjmiANHMS H

ANVNBKKWYMC

TVVY... 01/07/2018 -3.993.000

ũ 2651948675 D VOI CNTNHH BDong 9RL 9RL 083119 Y W LAMJIHIANHMAIMS KWIWYMCTWYBK

KVNS... 01/07/2018 0 □ 2651948676 VOI D CNTNHH BDong 9RL 9RL 083119 Y W NGUYENJVANmANHMR K WIWYMCTWYKU LMH... 01/07/2018 0 □ 2651948677 VOI D CNTNHH BDong 9RL 9RL 083119 Y W HOANG/V ANLINHM R KWIWYMCTWYKU LMH... 01/07/2018 0

□ 2651948678 D VOI CNTNHH BDong 9RL 9RL 083119 Y W TRANJTHimuYLOANMS KWIWYMCTWYBK

KVNS... 01/07/2018 0

□ 2651948679 VOI

D CNTNHH BDong 9RL 9RL 083119 Y W LEjmiCAMHONGMS KKVNSWIWYMCTWYBK... 01/07/2018 0

□ 2651948680 ENOP AN BAO KHANG 9RL 57LW 083119 R H CRHANGJSEOGIAOM DXBFZKWI 01/07/2018 1.378.000

Σ 29.121.134.450 (VND) Σ 28.902.97...

Σ OjOO (USD) Σ 0,00 (USD)

1 Σ 14.65 IjOO (EUR) Σ 14.651,00 ...

g CSDL: ea SyBackOtfice _■ Máy / chú: 115.146.127.203 ■ EN . ∣⅞ .,III φ ɪɪ-ɪ* Z

1 * . . . , 11/07/19 J

39

Biểu số 2.1 - Giao diện phần mềm xuất vé quốc tế

(Nguồn: Chi nhánh CTCP du lịch và dịch vụ hàng không Biển Đông tại Hà Nội)

Trường hợp vé xuất là vé Vietnam airline thì sử dụng phần mềm xuất vé như sau:

Biểu số 2.2 - Giao diện phần mềm xuất vé Vietnam airlines (Sabre)

(Nguồn: Chi nhánh CTCP du lịch và dịch vụ hàng không Biển Đông tại Hà Nội)

40

Đối với hãng hàng không jetstar và vietjet thì sử dụng trực tiếp website của hãng thông qua mã đại lý do hãng hàng không cung cấp.

Sau khi bộ phận bán vé chốt được vé bán với khách hàng. Hệ thống vé bán được tổng hợp về hệ thống xuất vé như sau:

O Techcombank X I ^z Vietcombank-Wnking-Ngar X I O Techcombank X GalileoTicketManagement X +

C O Không báo mật I gtm.galileo.vn/tĩcket

☆ 0 :

■■■ ứng dụng Q ESHN Q THUE Ngân hàng thương... VietJetAir1Com - Ba.., ji- Bamboo B2B φ Đăng nhập Q Tỷ Giá Hối Đoáị Tỳ... 0 HOADON JESTAR 0 Tayho Group Q Dãu trang khác

QS-OiItIook-

M,,, I S ⅛e (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

(Nguồn: Chi nhánh CTCP du lịch và dịch vụ hàng không Biển Đông tại Hà Nội)

Căn cứ vào vé trên phần mềm quản lý xuất vé để xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Sau đó, kế toán tiến hành lập phiếu thu hoặc ghi nhận một khoản công nợ. Phiếu thu được kí duyệt thì thủ quỹ tiến hành thu tiền của khách hàng. Đối với trường hợp khách hàng là khách lẻ thì kế toán thực hiện xuất hóa đơn theo ngày trùng với lệnh xuất vé của bộ phận bán vé nhưng trong trường hợp khách hàng là đại lý của công ty thì thường hóa đơn GTGT sẽ được xuất theo kỳ (một tuần một lần) hoặc tháng tùy theo thỏa thuận của công ty với đại lý từ thời điểm kí hợp đồng đại lý. Vì vậy, căn cứ để kế toán

41

ghi nhận vào các sổ chi tiết TK 511 và sổ cái TK 511 liên quan là cả theo hóa đơn GTGT hoặc lệnh xuất vé kèm theo phần mềm quản lý vé xuất (như mô tả dưới đây)

Biểu số 2.4 - Lệnh xuất vé ( Thông tin chi tiết 1 vé xuất bán)

Ticket details

General information Ticket image

Ticket number (*): Owner PCC Γ): Ticketing sign on:

IKT: 627 2430 170165 NAME: HOFMANNZSERAINANOEMIEMS

618000XT IAX ST F/B FARE CPN OK X0W3DAY FARE USD 39.00 TAX 3500ŨŨLA

IAX TOTAL VND 18770Q0 EQUIV VND 909000

VALID OH QV OPERATED FLT∕TC∕ADV3AY18 ISSUED: 31JUL1S FOP:CASH

PSEUDO: 7A96 PLATING CARRIER: QV ISO: VN IATA: 37302193 USE CR FLT CLS DATE BREOFF

TIME

OPEN QV 223 X 03AUG PKZBKK 1035

:hange password I Logout GN (QV) I Issue PCC: 7A96 4A TON DUC THANG, Q1 Telephone:

PKZ QV BKK 39.00 NUC39.OOEND ROEl.0 XI 24000E71100Q 385B300ŨYŨ IOUR CODE ADV3DAY1B RLOC IG AWKKSG OV Issue PCC (*): Booking sign on

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002

fΔi¾T∣rSi!i⅛ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HN/16P

Liên 1: Lưu Số: 0001662

Đơn vị bán hàng: CN CTCP Du Lịch và Dịch Vụ Hàng Không Biển Đông tại Hà Nội

Mã số thuế: 1800653560-001

Địa chỉ: P603, tòa nhà Thăng Long Ford, 105 Láng Hạ, P. Láng Hạ, Q. Đống Đa Điện thoại: 02435627325

___________________________________________________________________________ Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: C ÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ Tư VẤN ĐẠI DƯƠNG XANH Mã số thuế: 0311375280

Địa chỉ: Lầu 8, Tòa nhà KICOTRANS, số 05 Đống Đa, Phường 2, Quận Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh

Hình thức thanh toán: TMCK Số tài khoản:

STT Số vé / Ticket No ĐVT Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 ________2_______ 3 4 5 6 = 4 x 5 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

1 VÉ MÁY BAY QUỐC TẾ

2 2352651956873___________ Vé 1 24.105.00

0 0 24.105.00

3 2352651956875___________ Vé 1 24.105.00

0 0 24.105.00

Cộng tiền hàng: 48.210.000

Thuế suất GTGT:___________0 %; Tiền thuế GTGT:___________________0

____________________________Tổng cộng tiền thanh toán: 48.210.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu hai trăm mười ngàn Việt Nam Đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Ngày đặt vé

Chứng từ Tên khách hàng Vé máy bay

TK Đư Doanh thu Số hiệu Ngày thán g

Số vé Tên kháchhàng bay Hànhtrình Số tiền Thuế Khác

Số dư đầu kỳ

08/07/18 1662 08/07/18 Công ty TNHH Thương

Mại và tư vấn Đại Dương Xanh 235265195 6873 DIEP/THANH LOANMS SGNTKIST TKGVA 131 24.105.000 08/07/8 1662 03/07/18 Công ty TNHH TM và tư

vấn Đại Dương Xanh 235265195

6875 DIEP/THANH LOANMS FRATKIST TKSGN 131 24.105.000 ... 43

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1662 ngày 08/07/2018, kế toán hạch toán: Nợ TK 131: 48.210.000

Có TK 51131: 48.210.000

Bút toán hạch toán được phản ánh trên sổ chi tiết tài khoản 51131- Sổ chi tiết bán vé máy bay quốc tế (trích tài liệu tháng 7/2018). Đối với DT bán vé nội địa và BSP cũng có sổ chi tiết theo dõi riêng cho từng loại DT. Sau đó, số liệu trên sổ chi tiết doanh thu được phản ánh tổng hợp lên sổ cái tài khoản 511(trích số liệu tháng 7/2018). Cuối kỳ, toàn bộ DT bán hàng được kết chuyển sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

44

EAST SEA SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG VÉ QUỐC TẾ

Travel & Air Service

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK DU Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 08/07/18 1661 08/07/18 Khách lẻ 112 11.136.849

08/07/18 1662 08/07/18 Công ty TNHH TM và tư vấn Đại Dương Xanh 131 48.210.000

... .... ...

Ket chuyển doanh thu quốc tế 911 37.070.426.571

Ket chuyển doanh thu nội địa 911 223.370.91 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

0

Cộng phát sinh tháng 07 37.293.797.481 37.293.797.481

Ngày 31 tháng 07 năm 2018

Giám đốc

Người ghi sô Kế toán trưởng

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Chi nhánh CTCP du lịch và dịch vụ hàng không Biển Đông tại Hà Nội)

45

SỔ CÁI TÀI KHOẢN DOANH THU

Ngày 31 tháng 07 năm 2018

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Giám đốc

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký

46

2.3.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá vé niêm yết và những khoản thuế, phí, lệ phí thu hộ nhà chức trách. Do đặc điểm không có sự trùng lắp về mã vé máy bay, do đó mỗi một vé được coi như một một mã hàng hóa, vì vậy công ty sử dụng phương pháp đích danh để xác định giá vốn hàng xuất bán. Chứng từ phản ánh giá vốn hàng bán chủ yếu sử dụng theo lệnh xuất vé:

Tài khoản sử dụng: TK 632 “ Giá vốn hàng bán” để phản ánh trị giá hàng xuất bán trong kỳ. Trong đó, TK 632 được chi tiết như sau:

47

TK 6321 - Giá vốn vé quốc tế TK 6322 - Giá vốn vé nội địa TK 6323 - Giá vốn BSP

Cuối kỳ, giá vốn hàng bán được kết chuyển sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Đối với giá vốn bán hàng có các sổ kế toán như sổ chi tiết TK 632 trích theo số liệu tháng 7/2018 (phụ lục 2.1), sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 632. Cuối mỗi tháng, kế toán in sổ dùng làm căn cứ để lập báo cáo tài chính, sổ cái TK 632 trích theo số liệu tháng 7/2018 (phụ lục 2.2).

2.3.1.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí BH của công ty bao gồm các khoản chi phí: CP tiền lương, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ); các khoản có tính chất phúc lợi (hiếu hỉ, du lịch, chi phí hỗ trợ đi lại, thưởng..) của bộ phận bán vé, các khoản chi tiếp khách (chi phí sales các bộ phận), tiền thuê văn phòng, tiện điện, nước, văn phòng phẩm (các khoản chi phí sử dụng chung cho các bộ phận được phân bổ)....

48

Ngoài các khoản chi phí phổ biến như trên, hiện tại trong thực tế công ty đang gánh chịu rủi ro tổn thất do chính bản thân nhà cung cấp tạo ra. Do