6. Kết cấu của luận văn
2.3.2.Thực trạng kế toán kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh
quả kinh doanh tại Chi nhánh CTCP du lịch và dịch vụ hàng không Biển Đông tại Hà Nội trên góc độ KTQT.
2.3.2.1. Thực trạng phân loại chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
❖ Thực trạng phân loại chi phí
Qua thực tế tìm hiểu về báo cáo KTQT của công ty cho thấy CP được phân loại theo chức năng hoạt động của doanh nghiệp. Đó là 3 loại chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí BH, chi phí QLDN. Cách phân loại CP hiện nay chủ yếu phục vụ chủ yếu cho KTQT doanh nghiệp. Mặc dù vậy, trong báo cáo quản trị, bộ phận kế toán đã chi tiết các khoản mục chi phí trong chi phí BH và chi phí QLDN trong báo cáo kết quả kinh doanh chứ chưa có sự phân loại CP theo các cách khác nhau để phục vụ mục đích quản trị doanh nghiệp để công ty có thể đưa ra việc tiết kiệm chi phí nào, những khoản CP nào không thể cắt giảm và những khoản CP nào có thể cắt giảm nhưng không ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Việc phân tích chi phí mới chỉ dừng lại ở công việc so sánh giữa việc tăng giảm về số tương đối giữa chi phí phát sinh thực hiện so với kỳ kế hoạch. Nhưng việc phân tích, so sánh chi phí không được diễn ra thường xuyên mà chỉ thực hiện theo quí hoặc theo kì khi thực hiện làm kế hoạch CP cho năm tài chính kế tiếp. Vì sử dụng hạch toán kế toán theo TT133/2016/TT - BTC cho nên khi phân chia chi phí trên báo cáo quản trị, kế toán công ty chỉ đang chia trên các đầu mục chi phí như sau:
- Thuê văn phòng - Tiền điện
- Vệ sinh văn phòng, gửi xe - Cước điện thoại, cước internet - Công tác phí
57
- Đăng tuyển nhân sự
- Chi phí chung văn phòng (văn phòng phẩm, trà, nước...) - Máy móc thiết bị, sửa chữa, khấu hao
- Bảo lãnh ngân hàng
- Phí chuyển khoản và quản lý tài khoản
- In hóa đơn, gửi chứng từ (chuyển phát nhanh) - Lương và phụ cấp theo lương
- Thưởng năm cho nhân viên
- BHXH, BHYT, chi phí khám sức khỏe hàng năm - Đồng phục cho nhân viên
- Tiếp khách
- Chăm sóc khách hàng
❖ Thực trạng phân loại doanh thu
Doanh thu của dưới góc độ KTQT sẽ được tách riêng thành hai bộ phận như việc phân chia bộ phận xuất vé, đó là chia thành doanh thu của bộ phận GSA và doanh thu của bộ phận conso. Khi chia tách doanh thu theo bộ phận đồng nghĩa với việc chia tách báo cáo kết quả kinh doanh theo bộ phận riêng biệt. Tức là báo cáo kết quả kinh doanh sẽ được tách độc lập thành hai bộ báo cáo để thể hiện rõ lãi lỗ riêng của từng bộ phận xuất vé. Đối với doanh thu của bộ phận GSA vì công ty là đại diện cho ba hãng hàng không đó là Delta airline, finnair airline (AY) và South African airway (SA). Chính vì vậy, trong bộ phận GSA toàn bộ doanh thu, thu nhập sẽ được tách riêng toàn bộ của từng hãng. Riêng chi phí được phân tách riêng khi xác định được chi phí đó thực tế dùng cho việc tạo ra doanh thu nào tương ứng, còn đối với các chi phí không thể chỉ rõ được thì kế toán sẽ thực hiện phân bổ chung theo tỉ lệ từ được ấn định từ thời điểm lập kế hoạch chi phí cho năm tài chính 2018. Ngoài doanh thu từ hoạt động bán vé máy bay, không riêng bộ phận GSA bộ phận
58
conso cũng sẽ có các khoản thu nhập khác từ hãng hàng không và trên báo cáo riêng từng của GSA cũng phân biệt rõ thu nhập từ hãng hàng không nào chi tiết cho từng kì thực nhận. Riêng bộ phận conso là việc thực hiện bán vé thông qua IATA nên bộ phận conso là bộ phận bán vé cho rất nhiều hãng hàng không quốc tế thông qua IATA cho nên không có sự tách riêng từng hãng hàng không như báo cáo của bộ phận GSA.
2.3.2.2. Thực trạng lập dự toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
Việc lập dự toán doanh thu, chi phí có ý nghĩa rất quan trọng, nó l à quá trình hoạch định, kiểm tra, kiểm soát và ra quyết định của nhà quản lý. Hàng năm cứ vào từ 20 - 25/12, bộ phận kế toán sẽ làm tổng kết toàn bộ doanh thu chi phí năm cũ và kết hợp với các bộ phận có khác lập kế hoạch tăng trưởng doanh thu cho năm tiếp theo, trên cơ sở đó bộ phận kế toán sẽ có được dự kiến chi phí cho năm tiếp theo. Bảng dự toán doanh thu, chi phí và kết quả được lập dựa trên cơ sở kết quả thự hiện năm trước và dự báo tình hình kinh tế xã hội. Cũng như báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phân chi theo bộ phận bán vé thì khi thực hiện lập dự toán doanh thu chi phí, kế toán cũng lập thành hai bảng dự toán doanh thu chi phí riêng biệt cho từng bộ phận. Tại bảng lập dự toán, kế toán mới thực hiện đánh giá so sánh số tương đối giữa kế hoạch năm sau so với thực hiện của năm hiện tại mà chưa có sự đánh giá giữa để thực hiện từng kì báo cáo.
Cũng như việc hạch toán doanh thu theo bộ phận, hàng năm khi thực hiện lập dự toán cho năm tài chính kế tiếp, công ty cũng thực hiện tách riêng từng bộ phận GSA và conso. Trong lập dự toán bộ phận GSA thì công ty tách riêng từng hãng đó là: lập dự toán kinh doanh vé hãng Delta airline (phụ lục
2.11) , lập dự toán kinh doanh vé cho hãng South African airway (phụ lục
59
2.3.2.3. Thực trạng báo cáo quản trị chi phí, doanh thu và xác định kết