7. Kết cấu luận văn
2.1. Khái quát về công ty công ty cổ phần nhựa An Phát Xanh
2.1.1. Khái quát về Công ty cổ phần nhựa An Phát Xanh
Công ty Cổ phần Nhựa An Phát Xanh (“Công ty”), tên trước đây là Công ty Cổ phần Nhựa và Môi trường Xanh An Phát, là một công ty cổ phần được thành lập theo Luật Doanh nghiệp của Việt Nam theo Giấy Chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp số 0403000550 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp ngày 9 tháng 3 năm 2007, và theo các Giấy Chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp điều chỉnh sau đó với lần điều chỉnh gần nhất là lần thứ 29 vào ngày 27 tháng 7 năm 2020/
Tháng 7/2010, cổ phiếu của Công ty được niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội với mã chứng khoán là AAA. Sau khoảng 6 năm niêm yết tại HNX, tháng 11/2016, AAA chuyển sàn, chính thức niêm yết tại Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE).
Ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm từ Plastic, bao bì các loại, sản xuất sản phẩm vi sinh phân hủy hoàn toàn, sản xuất sản phẩm nhựa, in và các dịch vụ quảng cáo trên bao bì.
Trụ sở chính của Công ty tại Lô CN11+CN12, cụm công nghiệp An Đồng, thị trấn Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương với 7 nhà máy và 2000 Cán bộ công nhân viên với năng lực sản xuất 96,000 tấn/năm.
ST T Công ty TLLI (%) TLBQ (%) Lĩnh vực KD 1 Công ty CP An Tiến Industries (HII) 50,99 50,99 SX sản phẩm từ nhựa plastic, phụ gia và bột đá ~2 Công ty TNHH KCN KTC An Phát (APC) 100 1Õ0 Phát triển hạ tầng khu công nghiệp
“3 An Thanh Bicsol 50,99 1ÕÕ Kinh doanh hạt nhựa
34
2.1.2. Bộ máy tổ chức của công ty như sau:
Sơ đồ 2. 1: Bộ máy tổ chức Công ty
(Nguồn: Báo cáo thường niên AAA năm 2019)
35
Hội đồng quản trị: Là cấp quản lý cao nhất của tập đoàn, cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.Trong đó đứng đầu là chủ tịch HĐQT.
Ban kiểm soát: Là một bộ phận chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Hội đồng quản trị. Nhiệm vụ cụ thể của ban kiểm soát là kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và sự an toàn trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính.
Tổng giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của công ty. Tổng giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của tập đoàn, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình. Tổng giám đốc cũng là người chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.
Phó Tổng giám đốc: Là người giúp việc cho tổng giám đốc, được Tổng giám đốc ủy quyền khi đi vắng, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và trước pháp luật về những vấn đề được phân công và ủy quyền.
Các phòng ban khác thực hiện các nhiệm vụ đã được phân công phân nhiệm theo quy định của Công ty.
2.1.3. Tình hình vốn đầu tư vào các công ty con tại ngày 31/12/2019Bảng 2. 1: Danh sách các công ty con tại ngày 31/12/2019 Bảng 2. 1: Danh sách các công ty con tại ngày 31/12/2019
Singapore PTE. Ltd (ATS) (*)
■4 Công ty Cổ phân An Thành Biscol (ATT) (*)
35,31 69,26 Bán buôn chuyên doanh hạt nhựa PP, PE, PS, PVS, ABS...
^^5 Công ty Cổ phân Liên vận An Tín (ATZ) (*)
26,00 51,00 Vận tải hàng hóa băng đường bộ, đường ven biển và viễn dương
^6 Công ty CP Nhựa Bao Bì Vinh
56,51 %
56,51% Sản xuất bao bì PP, bao Sling...
(Nguồn: Báo cáo thường niên AAA năm 2019)
Trong đó:
(*) Công ty con cấp 2 LTTI: tỷ lệ lợi ích LTBQ: Tỷ lệ biểu quyết
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Nhựa An An
Phát xanh
a. Cơ cấu tổ chức Công ty
Cơ cấu tổ chức Bộ máy kế toán trong Công ty bao gồm: Kế toán trưởng, ban tài chính kế toán tập đoàn, ban kiểm toán nội bộ, bộ phận kế toán công tymẹ, phòng kế toán tại các công ty con. Cụ thể như sau:
37
Sơ đồ 2. 2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Quyết định về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty)
Trong đó:
Phó Tonggiám đốc tài chính: Là người tham mưu cho Hội đồng quản
trị, Tổng giám đốc trong việc ra các chính sách tài chính quan trọng cũng như các chính sách kế toán áp dụng thống nhất trong tập đoàn, đồng thời cũng là người thừa lệnh Tổng giám đốc điều hành toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty. Thực hiện lên Kế hoạch dòng tiền và vay vốn ngân hàng, quản lý nguồn vốn: tổ chức vay vốn, tham mưu phương án huy động vốn và kế hoạch sử dụng hiệu quả nguồn vốn của Công ty.
Kế toán trưởng Công ty:\à người tham mưu cho Phó Tổng giám đốc tài
chính, có nhiệm vụ tổ chức, thống kê tình hình hoạt động của Công ty trong từng giai đoạn sao cho phù hợp với chủ trương và chiến lược phát triển của
38
công ty. Tổ chức cũng như hoàn thiện về các chế độ hạch toán, trong bộ phận kế toán thì cần được thống kê theo các biểu mẫu thống nhất. Chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc lập BCTC riêng và hợp nhất của Công ty.
Ban kiểm toán nội bộ: Tổ chức kiểm toán các đơn vị và đưa ra các
kiến nghị để tham mưu giúp lãnh đạo tập đoàn quản lý kinh tế tài chính trong toàn tập đoàn có hiệu quả và đúng các quy định của Nhà nước.
Bộ phận kế toán công ty mẹ: Về mặt cơ bản bộ máy kế toán tại các
đơn vị được phân công nhiệm vụ thành các phòng kế toán khác nhau: kế toán thanh toán, kế toán vật tư thành phẩm, kế toán TSCĐ, kế toán công nợ, thủ quỹ, kế toán tổng hợp. Trong đó phòng kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập BCTC riêng của cơ quan công ty mẹ, và BCTC hợp nhất của Công ty.
Phòng kế toán của các công ty con: Tại các công ty con của Công ty
đều có phòng kế toán riêng để thực hiện công tác kế toán tại đơn vị mình.
b. Khung pháp lý áp dụng tại Công ty mẹ và các công ty con (gọi chung
là “Nhóm các công ty”)
Hiện nay Nhóm các công ty trong nước đều tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật về kế toán bao gồm luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 do Quốc Hội ban hành, 26 các chuẩn mực kế toán và các thông tư hướng dẫn 26 VAS. Đặc biệt tuân thủ theo thông tư 200/2014/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 và thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 do Bộ Tài chính ban hành.
Riêng Công ty con của Công ty được thành lập tại Singapore là An Thanh Bicsol Singapore PTE. Ltd (ATS) thực hiện hạch toán và lập BCTC theo chuẩn mực BCTC quốc tế.
c.Tổ chức công tác kế toán
Nhóm các công ty đều sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Việc tổ chức công tác kế toán trên máy tính được thực hiện như sau:
39
Sơ đồ 2. 3: Trình tự ghi sổ tại Công ty
(Nguồn: tác giả thu thập) • Đối với các công ty tại Việt Nam:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại (bảng theo dõi excel liên quan đến lương, bảo
hiểm, lãi vay, lãi dự thu....) đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,
xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính
theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Bravo. Các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và phân hệ có liên quan.
Sổ kế toán tổng hợp sử dụng bao gồm các bảng kê, Nhật ký chứng từ,
Sổ Cái
các tài khoản. theo đúng quy định. Nhìn chung hệ thống sổ kế toán sử dụng
40
thực hiện việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.
- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,
đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.
- Sau 15 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, các công ty con trong phạm vi hợp nhất gửi BCTC về phòng kế toán tổng hợp của Công ty mẹ.
• Đối với công ty con tại Singapore
- Hằng ngày kế toán phụ trách của An Thanh Bicsol Singapore PTE. Ltd (làm việc tại Văn phòng tại Singpore) thực hiện tập hợp chứng từ và hạch
toán kế toán vào phần mềm được thiết lập theo chuẩn mực kế toán quốc tế
(IAS/IFRS).
- Định kỳ sau 10 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, Công ty ATS sẽ tiến hành thực hiện Kiểm toán BCTC do một Công ty kiểm toán tại Singapore thực hiện. Và sau 15 ngày sau đó sẽ thực hiện gửi Báo cáo Kiểm
toán về cho phòng kế toán mẹ để thực hiện việc lập BCTC HN.
Nhân sự thuộc phòng kế toán Công ty mẹ phụ trách lập BCTC HN sẽ thực hiện việc chuyển đổi BCTC của Công ty ATS sau khi kiểm toán từ đồng USD sang đồng VNĐ, sử dụng tỷ giá theo quy định tại Thông tư 202/2014/TT- BTC để quy đổi.
2.2. Thực trạng lập và trình báo cáo tài chính hợp nhất theo
chuẩn mực
41
chính sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp nhằm thu được lợi ích kinh tế từ các hoạt động của doanh nghiệp đó. Quyền kiểm soát của công ty mẹ đối với công ty con được xác định khi công ty mẹ nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết ở công ty con (công ty mẹ có thể sở hữu trực tiếp công ty con hoặc sở hữu gián tiếp công ty con qua một công ty con khác)”. Cụ thể như sau:
Biểu đồ 2. 1: Tỷ lệ biểu quyết các công ty con
(Nguồn: Báo cáo thường niên AAA năm 2019)
b.
Sự thống nhất chính sách kế toán và niên đô kế toán
Hiện nay, BCTC của công ty mẹ và các công ty con trong phạm vi hợp nhất nêu trên đều được tiến hành lập theo kỳ kế toán thống nhất là năm dương lịch. Chính vì vậy không có sự khác biệt về niên độ kế toán nên khi lập BCTC HN không phải có điều chỉnh cho vấn đề này.
Về chính sách kế toán thì được áp dụng chung và thống nhất cho toàn bộ Nhóm các công ty từ công ty mẹ đến các công ty con ở Việt Nam. Ví dụ
42
như thực hiện khấu tài sản cố định theo phương pháp đường thằng, phương pháp tính giá xuất kho theo bình quân gia quyền, thực hiện đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoán cuối kỳ được thống nhất 1 tỷ giá cho toàn bộ nhóm các công ty. Đối với các công ty sản xuất thực hiện tính giá thành theo phương pháp sản phẩm hoàn thành tương đương...Nhìn chung không có sự khác biệt giữa chính sách kế toán và niên độ kế toán cần điều chỉnh khi lập BCTC HN đối với các công ty ở Việt Nam.
Đối với Công ty con của Công ty ở nước ngoài là An Thanh Bicsol Singapore PTE. Ltd thực hiện lập BCTC theo Chuẩn mực lập BCTC quốc tế. Do đó Công ty mẹ sẽ thực hiện việc chuyển đổi BCTC của ATS theo như khung pháp lý áp dụng tại Việt Nam khi lập BCTC HN.
c.
Khái quát hệ thống Báo cáo tài chính hợp nhất của Nhóm Công ty
Hệ thống BCTC HN được Nhóm Công ty lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các nguyên tắc của chuẩn mực kế toán hiện hành và Thông tư 202/2014/TT-BTC. Theo quy định Công ty CP Nhựa An Phát xanh thuộc trường hợp Công ty mẹ là tổ chức niêm yết trên thị trường chứng khoán do đó phải lập Báo cáo tài chính hợp nhất hàng năm và Báo cáo tài chính hợp nhất bán niên dạng đầy đủ, Đối với Báo cáo tài chính hợp nhất quý Công ty lựa chọn lập Báo cáo tài chính hợp nhất quý dạng đầy đủ. Hệ thống BCTC hợp nhất của Công ty bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán hợp nhất (mẫu B01-DN/HN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất (mẫu B02-DN/HN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất (mẫu B03-DN/HN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất (mẫu B09-DN/HN)
Nguyên tắc lập BCTC hợp nhất: BCTC hợp nhất được lập trên cơ sở hợp nhất BCTC riêng của công ty mẹ và BCTC của các công ty con.
43
Để phục vụ cho việc hợp nhất BCTC, công ty mẹ, công ty con thuộc phạm vi hợp nhất có trách nhiệm lập và gửi các báo cáo về bộ phận lập BCTC hợp nhất tại công ty mẹ theo quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 - DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 - DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 - DN)
Để lập BCTC hợp nhất các BCTC của riêng công ty mẹ và các công ty con; công ty con phải lập và gửi thêm hệ thống các báo cáo chi tiết khác để phục vụ cho công tác hợp nhất BCTC (bao gồm việc lập các bút toán điểu chỉnh hợp nhất và trình bày các thuyết minh BCTC Hợp nhất). Các báo cáo chi tiết gồm có
- Bảng kê chứng từ (nhật ký chung) năm 2019;
- Báo cáo tăng giảm nguồn vốn;
- Bảng tổng hợp phát sinh công nợ;
- Bảng tổng hợp tài sản ;
- Bảng tính giá trị phân bổ công cụ dụng cụ;
- Báo cáo bán hàng theo đối tượng;
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn;
- Bảng kê hàng hóa, thành phẩm mua bán nội bộ còn tồn trong kho (để thực hiện tính lãi chưa thực hiện trong hàng tồn kho);
- Bảng kê chi tiết tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước;
- Báo cáo chi tiết biến động vốn chủ sở hữu;
- Bảng tổng hợp xây dựng cơ bản dở dang theo công trình;
- Bảng tổng hợp doanh thu chưa thực hiện theo đối tượng;
44
- Bảng kê chi tiết doanh thu, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác, chi phí khác và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong cùng hệ thống;
- Và các báo cáo khác (nếu có)
Việc lập và trình bày các báo cáo bổ sung do công ty mẹ yêu cầu và hướng dẫn các công ty con, công ty liên kết thực hiện. BCTC và các báo cáo khác gửi cho công ty mẹ, các công ty con và công ty liên kết gửi dưới dạng là các “File Excel” trong vòng 15 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, các “file” dữ liệu này được kiểm tra và đảm bảo khớp đúng với số liệu trên dữ liệu trên phần mềm kế toán. Hệ thống phần mềm kế toán sẽ được khóa dữ liệu sau khi các công ty con gửi báo cáo cho Công ty mẹ và chỉ được mở để sữa chữa khi có sự đồng ý bằng email từ Công ty mẹ.
Kế toán tổng hợp tại Công ty mẹ có Tài khoản đăng nhập vào tất cả các phần mềm kế toán các tất cả các công ty con ở trong nước do đó sẽ thực hiện rà soát lại với số liệu trên báo cáo tài chính và phần mềm kế toán, yêu cầu gửi các hồ sơ chứng từ có liên quan để kiểm tra (nếu cần). Trường hợp phát hiện các sai lệch yêu cầu đơn vị kiểm tra lại, nếu có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính yêu cầu các đơn vị lập và gửi lại. Trường hợp báo cáo tài chính riêng lẻ của từng đơn vị không phát sinh các sai sót sẽ được làm nguồn dữ liệu để lập báo cáo tài chính hợp nhất theo hướng dẫn tại Thông tư 202.