Hệ thống ngân hàng nông nghiệp Việt Nam nói chung, và chi nhánh ngân hang No&PTNT Bắc Hà Nội nói riêng vừa triển khai nâng cấp phần mềm ứng dụng tin học Ipcas giai đoạn 2. Việc áp dụng phần mềm mới hiện đại tạo cơ hội cho ngân hàng cung cấp thêm các sản phẩm dịch vụ tiên tiến,đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Phần mềm mới, với những tính năng mới phần nào tác động đến quy trình nghiệp vụ kế toán hiện có của ngân hàng No Bắc Hà Nội.
Để tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ một cách hiệu quả trong hoạt động kinh doanh ngân hàng thì cần phải :
Tổ chức các buổi chuyên đề nhằm giúp các nhân viên hiểu rõ hơn về tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như vai trò của bộ phận kiểm toán nội bộ tại ngân hàng. Từ đó tạo ra sự gắn kết giữa các bộ phận nghiệp vụ trong ngân hàng, nâng cao chất lượng hệ thống thông tin cho công tác kiểm toán.
Có những biện pháp khuyến khích như khen thưởng, động viên các hoạt động tích cực của các phòng ban trong ngân hàng. Đề cao tinh thần trách nhiệm của nhân viên trong hoạt động của mình, nhất là hoạt động kế toán.
Ngoài ra, Ban lãnh đạo ngân hàng phải tạo điều kiện tốt nhất để các kiểm toán viên hoạt động và phát huy vai trò của mình.
Cần tôn trọng ý kiến và vận dụng các kết quả mà kiểm toán viên đã thu thập và kiến nghị.
Với những sai phạm do kiểm toán viên phát hiện, Ban lãnh đạo cần có biện pháp xử lý thích đàng, đồng thời có những khen thưởng đối với các cán bộ có thành tích phát hiện ra các sai phạm đó.
Tiến hành sử dụng các phần mềm hỗ trợ kiểm toán để chuẩn h oá hoạt động kiểm toán. Tạo điều kiện lưu trữ, tra cứu và kiểm soát hoạt động kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian và nguồn lực dành cho kiểm toán viên nội bộ, đồng thời báo cáo kịp thời lên cấp thẩm quyền.
Tập trung đào tạo các kiểm toán viên nội bộ, có chính sách đãi ngộ thoả đàng đối với cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ để có thể phát huy nghề nghiệp của họ một cách có hiệu quả.
Ngoài ra cần phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phân kiểm tra kiểm toán nội bộ và bộ phận kế toán trong ngân hàng và Ban lãnh đạo, Có như vậy công tác kiểm toán nội bộ hoạt động kế toán trong ngân hàng mới có thể đạt kết quả cao.
Việc tăng cường công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ sẽ giảm thiểu các sai sót trong hạch toán kế toán sẽ là công cụ hỗ trợ cho việc kiểm tra kiểm soát nội bộ được nhanh chóng, đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng, tăng cường uy tín và thương hiệu của Ngân hàng.
3.3 Một số kiến nghị thực hiện giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Bắc Hà Nội
3.3.1 Kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nước:
Một là, Nhà Nước cần có các chính sách, biện pháp để ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, tức là ổn định về chính trị, ổn định tiền tệ và chính sách phát triển đúng đắn. Trong một nền kinh tế chính trị ổn định và an toàn cho mọi người dân thì các chính sách huy động vốn được thực hiện dễ dàng. Khi tâm lý người dân ổn định, tin tưởng vào giá trị của đồng tiền trong tương lai thì họ có xu hướng gửi tiền vào ngân hàng với kỳ hạn dài. Để duy trì sự ổn định tiền tệ không phải là điều đơn giản, Nhà Nước phải thực hiện đồng thời các chính sách tiền tệ hợp lý, duy trì tỷ lệ lạm phát ở mức hợp lý, chính sách tỷ giá ổn định linh hoạt. Ngoài việc tạo điều kiện đẩy mạnh huy động vốn từ tầng lớp dân cư, Chính phủ cũng cần tiếp tục phát huy thực hành chính sách tiết kiệm trong sử dụng vốn trong hoạt động của các cơ quan hành chính Nhà Nước và đẩy mạnh quá trình cổ phần hóa doanh nghiệp, tránh tham ô, lãng phí.
Hai là, Nhà nước cần tập trung sửa đổi, hoàn thiện các luật và các văn bản dưới luật để tạo điều kiện cho các ngân hàng hoạt động hiệu quả và an toàn như: Ban hành quy định cụ thể về bảo hiểm cho hoạt động tín dụng cả trong huy động vốn lẫn cho vay để đảm an toàn cho người gửi tiền cũng như tạo sự ổn định chung cho nền kinh tế quốc dân, văn bản dưới luật quy định tỷ lệ dư nợ tín dụng/Huy động vốn hợp lý, văn bản hướng dẫn hoạt động kiểm soát nội bộ đối với ngân hàng. Bên cạnh sự ra đời của luật Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho các Ngân hàng thương mại hoạt động trong nước cũng như trên thế giới thì sự ra đời của Bảo hiểm tiền gửi lại tạo niềm tin và sự an tâm cho người dân khi gửi tiền vào các Ngân hàng thương mại. Để huy động vốn
hiệu quả trong nền kinh tế, môi trường pháp lý cần hoàn thiện theo hướng sau: kết hợp chặt chẽ giữa luật ngân hàng và luật doanh nghiệp, luật ngân sách, luật thương mại nhằm tạo nên sự đồng bộ thống nhất trong hệ thống văn bản luật. Để tạo môi trường bình đẳng, Nhà Nước cần nâng các quy định đối với quảng cáo, cạnh tranh thành luật.
Ba là, củng cố lại hệ thống Ngân hàng thương mại nhằm nâng cao chất lượng hoạt động và tiến tới hội nhập với các Ngân hàng thương mại trong khu vực và trên thế giới.
Đối với NHTM quốc doanh, Nhà Nước cần tăng vốn điều lệ để tạo điều kiện hơn nữa cho các ngân hàng phát triển nâng cao vị thế, việc cho vay - tái cấp vốn phải tuân theo những tiêu chuẩn quốc tế dựa trên thực trạng hoạt động của Ngân hàng thương mại, giảm tỷ lệ sử dụng vốn ngân sách và để tăng vốn tự có của ngân hàng trong dài hạn nên xóa bỏ phần thu sử dụng vốn ngân sách.
Đối với NHTM ngoài quốc doanh, Nhà Nước cần nâng cao thanh tra, giám sát chặt chẽ hoạt động, phòng ngừa rủi ro lãi suất do thiếu vốn, các ngân hàng có thể cạnh tranh với lãi suất cao, dẫn tới ‘cuộc đua lãi suất giữa các ngân hàng, ảnh hưởng đến tính ổn định của môi trường tiền tệ.
3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
Ngày nay, với sự phát triển nhảy vọt, với những tính năng ưu việt, sự tiện dụng và được ứng dụng rộng rãi của khoa học công nghệ là một phần không thể thiếu được của nhiều ngành trong cuộc sống xây dựng và phát triển xã hội. Đặc biệt công nghệ thông tin là công cụ hỗ trợ đắc lực trong quá trình phát triển ngành ngân hàng nói chung và của NHNo&PTNT Việt Nam nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng như vậy của công nghệ thông tin, lãnh đạo NHNo&PTNT Việt Nam luôn chú trọng tăng cường ứng dụng tin học trong công tác quản trị điều hành, trong quản lý tài chính, quản lý giao dịch và quản lý tài sản, tin học hoá hoàn toàn hệ thống kế toán của các đơn vị thành
viên. Điều này cho phép NHNo&PTNT Việt Nam có thể xây dựng một cơ chế giám sát tự động, thường xuyên và liên tục, hoạt động thống nhất tại NHNo&PTNT Việt Nam, có khả năng phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai sót phát sinh.
Trong giai đoạn hiện nay, ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái tiếp tục lan rộng và tác động tới mọi mặt của các nền kinh tế, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính ngân hàng. Vì vậy, yêu cầu tăng cường kiểm soát, quản lý rủi ro và nâng cao năng lực quản lý và tác nghiệp trong hoạt động ngân hàng cần được quan tâm, đáp ứng và đầu tư hơn lúc nào hết. Trong đó, nghiệp vụ kinh doanh vốn, với vai trò và tầm quan trọng ngày càng được nâng cao, là đối tượng cần được ưu tiên đổi mới và cải tiến hàng đầu, nhất là trên khía cạnh công nghệ.
Những rào cản về mặt công nghệ nêu trên, cùng với nhu cầu mở rộng và phát triển quy mô hoạt động, đồng thời đảm bảo hiệu quả trong quản lý rủi ro và quản trị điều hành hoạt động kinh doanh vốn tại NHNo&PTNT Việt Nam, trước đòi hỏi ngày càng cao của thị trường và tình hình cạnh tranh gay gắt, đã đặt ra yêu cầu cấp bách cần có một Chương trình Kế toán Vốn hiện đại, tự động, chuyên nghiệp và an toàn. Vì vậy, về lâu dài, NHNo & PTNT Việt Nam cần nghiên cứu để nâng cấp Chương trình Kế toán Vốn đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng trong hiện tại và tương lai. Về cơ bản, Chương trình Kế toán Vốn được nâng cấp trên cơ sở hệ thống kế toán của Chương trình IPICAS II cần phải đem lại lợi ích cho NHNo&PTNT Việt Nam trên một số khía cạnh sau:
Một là, quản lý hiệu quả việc tách Sổ Ngân hàng và Sổ Kinh doanh.
Hai là, chương trình mới phải hỗ trợ việc cải tiến và hoàn thiện các quy trình, công cụ và cách thức quản lý hoạt động kinh doanh vốn tại NHNo& PTNT Việt Nam theo mô hình của các ngân hàng hiện đại: giảm thiểu các thủ
tục thủ công, rườm ra, không cần thiết; hỗ trợ tự động hóa và phân công vai trò của các bộ phận theo đúng chức năng nhiệm vụ.
Ba là, chương trình mới phải hỗ trợ một cách đắc lực cho các cấp quản lý trong quá trình theo dõi hoạt động, quyết định kinh doanh trong ngắn hạn cũng như hoạch định chiến lược trong trung và dài hạn nhờ các công cụ quản lý, thống kê, phân tích, dự báo (như: tính giá, mô phỏng, phân tích lãi lỗ, quản lý tài sản đảm bảo, v.v...).
Bốn là, chương trình mới phải được tự động sẽ được tối đa hóa, đồng thời giảm thiểu các chi phí, thiệt hại không đáng có phát sinh từ việc thực hiện các thao tác thủ công: lãng phí nguồn lực và thời gian; sai sót do rủi ro tác nghiệp với mức độ nghiêm trọng và tần suất cao; lỡ thời cơ do không cập nhật và xử lý kịp thời.
Năm là, chương trình mới với khả năng tự động hóa và tích hợp các công cụ hỗ trợ sẽ giải phóng năng lực và sức sáng tạo của đội ngũ cán bộ nghiệp vụ, tránh phải dành nhiều thời gian xử lý thủ công để tập trung vào các chức năng chủ yếu như: chăm sóc khách hàng; nghiên cứu và phát triển sản phẩm; tiếp cận, thu thập thông tin; phân tích thị trường; và tham mưu các cấp quản lý. Năng suất lao động được nâng cao do một tỷ lệ lớn công việc được hỗ trợ bởi ứng dụng công nghệ đồng thời cũng làm giảm nhu cầu tuyển dụng nhân sự và tiết kiệm các chi phí liên quan.
Sáu là, chương trình mới phải có các mô hình, cơ chế quản lý hạn mức và đánh giá rủi ro theo thông lệ quốc tế được cập nhật thường xuyên, có khả năng hỗ trợ hiệu quả công tác quản lý rủi ro, kịp thời phòng ngừa các nguy cơ và giảm thiểu thiệt hại có thể xảy ra, đảm bảo an toàn và tuân thủ các quy định trong hoạt động (đặc biệt đối với những nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro cao như đầu cơ tự doanh ngoại hối, vàng, trái phiếu), và là cơ sở vững chắc cho quá trình mở rộng và phát triển hoạt động kinh doanh.
3.3.3 Kiến nghị với Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Bắc Hà Nội:
Thứ nhất, như đã đề cập ở trên hiện nay, bộ phận kiểm tra nội bộ của chi nhánh vẫn theo mô hình chịu sự điều hành của Ban Giám đốc Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội do đó tính độc lập của bộ phận này chưa cao và do đó chưa đạt được hiệu quả như mong muốn, để nâng cao vai trò của hệ thống kiểm tra nội bộ cần phải tiến hành cơ cấu lại bộ phận này trực thuộc Hội đồng thành viên, thành lập phòng Kiểm tra, kiểm toán nội bộ trực thuộc Ban Kiểm tra, kiểm toán nội bộ để thực hiện chuyên trách công tác kiểm tra tại các Chi nhánh Loại 1, Loại 2 ...
Thứ hai, Ban lãnh đạo NHNo&PTNT Bắc Hà Nội cần nhận thức đầy đủ về vai trò của công tác tổ chức hạch toán kế toán và kiểm soát nội bộ, cần tạo môi trường thuận lợi cho công tác tổ chức hạch toán kế toán phát triển, đồng thời cần có một quy chế hoạt động cụ thể cho bộ phận kiểm tra, kiểm soát nội bộ, cung cấp các văn bản chế độ liên quan đến từng mảng nghiệp vụ để tạo điều kiện cho bộ phận phát huy vai trò và chức năng của minh. Đồng thời cần hoàn thiện hơn nữa tổ chức bộ máy kế toán, để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra nội bộ, các Giám đốc Chi nhánh NHNo&PTNT cần phải quan tâm hiểu, tạo mối quan hệ, thông cảm, cởi mở và phối hợp tạo điều kiện thuận lợi cho các kiểm tra viên nội bộ của Ban Kiểm tra, Kiểm soát nội bộ của NHNo&PTNT Việt Nam thực hiện nhiệm vụ; cùng với đó là sự quan tâm của ban lãnh đạo trong công tác đào tạo, giúp các kiểm tra viên có đủ kiến thức trên các mặt nghiệp vụ để phục vụ công tác được giao đạt chất lượng và hiệu quả.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Tác giả đã trình bày sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán, những cở sở để hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ tại NHNo&PTNT Bắc Hà Nội. Trên cơ sở đó đã nêu ra những giải pháp hoàn thiện chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, tổ chức bộ sổ kế toán, tổ chức báo cáo kế toán, tổ chức bộ máy kế toán, đầu tư công nghệ, tăng cường kiểm soát nội bộ tại NHNo&PTNT Bắc Hà Nội. Ngoài ra tác giả cũng có một số kiến nghị đối với các cơ quan quản lý nhà nước, với ngành ngân hàng cũng như với NHNo&PTNT Bắc Hà Nội để thực hiện những giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tằng cường kiểm soát nội bộ tại NHNo&PTNT Bắc Hà Nội.
KẾT LUẬN
Với yêu cầu ngày càng cao trong quá trình phát triển của bản thân Ngân hàng, NHNo&PTNT Việt Nam càng phải tăng cường kiểm soát nội bộ nhằm quản lý chặt chẽ các nguồn vốn, tìm biện pháp phát huy tối đa hiệu quả của đầu tư các nguồn vốn huy động được. Chính vì vậy, việc hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ tại NHNo&PTNT Bắc Hà Nội cũng như với toàn hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam là một tất yếu. Qua quá trình nghiên cứu thực tế tại NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Tác giả đã trình bày trong Luận văn những nội dung cơ bản sau:
Một là, lý luận chung về tổ chức hạch toán kế toán trong mối quan hệ với kiểm soát nội bộ tại các NHTM: khái niệm về hệ thống kiểm soát trong quản lý, các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ; công tác tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát tại các NHTM. Những yêu cầu của tổ chức hạch toán kế toán cụ thể liên quan đến từng nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng như hoạt động huy động vốn, hoạt động sử dụng vốn, hoạt động trung gian, ngoài ra luận văn cũng nêu các loại rủi ro của hoạt động ngân hàng và nội dung của tổ chức hạch toán kế toán, các nguyên tắc cơ bản của tổ chức hạch toán kế toán. Từ đó nêu lên mối quan hệ mật thiết giữa kiểm soát nội bộ và tổ chức hạch toán kế toán trong một đơn vị. Trên cơ sở lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán trong mối quân hệ với kiểm soát nội bộ , Luận văn đã làm rõ những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ và tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng;
Hai là, trình bày những đặc điểm cơ bản và tính đặc thù quản lý cũng