Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh chủyếuở công ty đó là: tiền lương, chi
phí khấu hao TSCĐ, thanh toán cước viễn thông, tiền điện, nước sinh hoạt, phí chuyển tiền, chi phí tiếp khách, công tác phí, chi phí bảo hiểm,…
a. Chứng từsửdụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn sử dụng dịch vụ, phiếu chi,ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, bảng phân bổkhấu hao, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng
lương và các khoản trích theo lương.
b. Tài khoản sửdụng
Để hạch toán chi phí quản lý kinh doanh, công ty sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh.
+ TK 6421 - Chi phí bán hàng
+ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
c. Phương pháp hạch toán
Hằng ngày, căn cứvào chứng từgốc (phiếu chi,ủy nhiệm chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,…), kế
toán hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm. Số liệu khi được nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Sổcái, Sổ chi tiết TK 642 và các số
sách có liên quan khác. Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK
911 để xác định kết quảkinh doanh.
d. Nghiệp vụkinh tếphát sinh
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/8/2019 theo Hoá đơn GTGT số 0005106 công ty đã chi tiền mặt bão dưỡng xe chưa bao gồm thuế GTGT 10% là2.455.660 đồng. Căn
cứ vào hóa đơn 0005106 đểghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642: 2.455.660
Nợ TK 133: 245.566
Có TK 111: 2.701.226
Biểu 2. 10: Hóa đơn 005106
CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA VINH
Địa chỉ: Số 19, Đường Quang Trung, Phường Quang Trung, TP Vinh, Tỉnh NA Điên thoại: 02383 586 644 * Fax: 02383 586 645
Mã số thuế: 2 9 0 0 7 1 2 1 9 4 Website:http://www.toyotavinh.vn
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/002 (VAT INVOICE) Ký hiệu: AA/17P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0005106
Ngày 24 tháng 9 năm 2019 Họ và tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỒNG MINH HẢI Địa chỉ : Khối 1 - Hưng Đạo - Hưng Nguyên - Tỉnh Nghệ An Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 2901778222
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Sốlượng Đơngiá Thành tiền 1 Bảo dưỡng xe 37A-33775 2. 455.660 Có thể thanh toán bằng chuyển khoản cho Cộng tiền
hàng: 2.455.660 CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA VINH
Tiền thuế GTGT: ( %) 245.566 Số tài khoản (A/c): 0861000688688
Tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN - CN Vinh
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.701.226 số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm linh một nghìn, hai trăm hai mươi sáu đồng
chẳn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõhọ tên)
Từ hóa đơn 005106 công ty thanh toán tiền cho công ty cổphần TOYOTA Vinh bằng tiền mặt nên công ty có phiếu chi ngày 24/9/2019 như sau.
Biểu 2. 11: Phiếu chi theo hóa đơn 005106
Công ty CP xây dựng Đồng Minh Hải Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Số 55, Tản Đà, P Quán Bàu, TP. Vinh, Nghệ An Ban hành theo thông tư số
133/2016/TT-BCT ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính Mã số thuế: 2901778222 Telefax PHIẾU CHI Số: …. Ngày: 24/09/2019 TK Nợ 64228 : 2.755.660 TK Nợ 1331 : 275.566 TK Có 1111 : 3.031.226 Họ và tên: Nguyễn Văn Lợi
Địa chỉ: Công ty CP xây dựng Đồng Minh Hải
Lý do chi : Thanh toán tiền bảo dưỡng ô tô và tiền mạng Số tiền:3.031.226
Bằng chữ:Ba triệu không trăm ba mươi mốt nghìn hai trăm hai mươi sáu đồng
Kèm theo:… chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng
chữ):………..
Thủ trưởng ĐV Kế toán trưởng KTTT Thủ quỹ Người nhận tiền
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2. 12: Sổchi tiết tài khoản 642
Công ty cp xây dựng Đồng Minh Hải
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh
Dư nợ đầu ngày
Phát sinh nợ 6 354 205 Phát sinh có
Dư nợ cuối ngày 6 354 205
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
17/09/2019 … Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm( Nguyễn Thị Liên) 1111 3 554 545 24/09/2019 … Thanh toán tiền bảo dưỡng ô tô và tiền mạng( Nguyễn Văn Lợi) 1111 150 000 24/09/2019 … Thanh toán tiền bảo dưỡng ô tô và tiền mạng( Nguyễn Văn Lợi) 1111 150 000 24/09/2019 … Thanh toán tiền bảo dưỡng ô tô và tiền mạng( Nguyễn Văn Lợi) 1111 2 455 660 25/09/2019 … Chuyển tiền thanh toán nhầm tài khoản ( Phạm Ngọc Anh) 11211 22 000
25/09/2019 … Phí QLTK () 11211 22 000
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Biểu 2. 13: Sổcái tài khoản 642
Công ty cp xây dựng Đồng Minh Hải Mẫusố SO3a-DN
Địa chỉ: Khối 1-Hưng Đạo-Hưng Nguyên-T.Nghệ An
Ban hành theo Thông Tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
của Bộ Tài Chính
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản 642 : chi phí quản lý kinh doanh
Dư nợ đầu ngày
Phát sinh nợ 6 354 205
Phát sinh có
Dư nợ cuối ngày 6 354 205
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu TK
đối ứng Sốtiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Dư nơ đầu tháng 9
Tổng phát sinh 6 354 205 6 354 205
Dư nợ cuối thàng 9
17/09/2019 17/09/2019 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm( Nguyễn Thị Liên) 1111 3 554 545 24/09/2019 24/09/2019 Thanh toán tiền bảo dưỡng ô tô và tiền mạng( Nguyễn Văn Lợi) 1111 150 000 24/09/2019 24/09/2019 Thanh toán tiền bảo dưỡng ô tô và tiền mạng(Nguyễn Văn Lợi) 1111 150 000 24/09/2019 24/09/2019 Thanh toán tiền bảo dưỡng ô tô và tiền mạng( Nguyễn Văn Lợi) 1111 2 455 660 25/09/2019 25/09/2019 Chuyển tiền thanh toán nhầm tài khoản ( Phạm Ngọc Anh) 11211 22 000 25/09/2019 25/09/2019 Phí QLTK () 11211 22 000
30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 6 354 205 Sổ này có 1 trang đánh số thứ tự từ 1 đến 01
Ngày mở sổ: 30/09/2019
Ngày 30 tháng 09 năm2019
Kế toán ghi
sổ Kế toán trưởng Giám đốc