Trong cơ cấu vốn hiện nay của công ty thì vốn vay cũng chiếm một tỉ trọng khá
cao, do đó các khoản chi phí tài chính phát sinh chủyếu là chi phí lãi vay.
a. Chứng từvà sổsách sửdụng
Hợp đồng vay bảng tính lãi vay
giấy báo nợcủa ngân hang phiếu thu của bên cho vay
b. Tài khoản sửdụng
Tài khoàn 635 - Chi phí tài chính.
c. Phương pháp hạch toán
Khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí tài chính, kế toán nhập số liệu vào phần mềm và phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổcái TK 635. Cuối kỳ
kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
d. Nghiệp vụthực tế
Trong tháng 9 năm 2019 công ty không phát sinh chi phí hoạt động tài chính. 2.2.3.4. Kếtoán chi phí khác tại công ty CP xây dựng Đồng Minh Hải
Chi phí khác là khoản chi phí ít xảy ra trong doanh nghiệp, chỉphát sinh trong
trường hợp: Khoản chi phí liên quan đến chiết khấu bán hàng trên sốtiền bán hàng
chưa bao gồm thuếGTGT.
a. Chứng từvà sổsách sửdụng
Hoá đơn GTGT
Phiếu chi Giấy báo nợ
b. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 811 - Chi phí khác.
c. Phương pháp hạch toán
Căn cứ hóa đơn GTGT bán hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…Kế
toán hạch kiểm tra đối chiếu với nhau sau đó hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm thì phần mềm sẽtự động cập nhật vào Sổcái và Sổchi tiết TK 811. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả
kinh doanh.
d. Một sốnghiệp vụkinh tếphát sinh
Nghiệp vụ5: Ngày 12/09/2019 nhận được thông báo nộp thuếchậm từcục thuếvới sốtiền 61.000 đồng được ghi nhận như sau:
NợTK 811: 61 000 Có TK 111: 61 000
Biểu 2. 14: Sổchi tiết tài khoản 811
Công ty cp xây dựng Đồng Minh Hải
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản 811- Chi phí khác
Dư nợ đầu ngày
Phát sinh nợ 61 000
Phát sinh có
Dư nợ cuối ngày 61 000
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
12/09/2019 … Nộp thuế chậm 11211 61 000
Ngày 30 tháng 9 năm 2019
Biểu 2.15: Sổcái tài khoản 811
Công ty cp xây dựng thương mại Hương Đồng Mẫu số SO3a-DN
Địa chỉ : Khối 1-Hưng Đạo-Hưng Nguyên-T.Nghệ An Ban hành theoThông Tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản 811 : chi phí khác
Dư nợ đầu ngày
Phát sinh nợ 61 000
Phát sinh có
Dư nợ cuối ngày 61 000
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Dư nơ đầu tháng 9
Tổng phát sinh 61 000 61 000
Dư nợ cuối thàng 9
12/9/2019 12/09/2019 Nộp thuế chậm 8111 61 000
30/09/2019 30/09/2019 kết chuyển doanh thu nhập khác 911 61 000 Sổ này có 1 trang đánh số thứ tự từ 1 đến 01
Ngày mở sổ: 30/09/2019
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3.5. Kếtoán chi phí thuếTNDN tại công ty cổphần xây dựng Đồng Minh Hải
Phần hành hạch toán nghiệp vụchi phí thuế TNDN được kếtoán thực hiện sau khi
đã xácđịnh được kết quảkinh doanh của công ty là lãi (sổ cái TK 911). Công ty tính thuế
TNDN (thuếsuất 20%) dựa trên sốlãiđã xácđịnh. Tiếp đến thực hiện bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN đểlàm giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
a. Chứng từsửdụng
Tờkhai tựquyết toán thuế TNDN năm, báo cáo quyết toán thuế TNDN năm, báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh, biên lai nộp thuế.
b. Tài khoản sửdụng
Đểhạch toán chi phí thuếTNDN, Công ty sửdụng các tài khoản sau: TK 821 - Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
c. Nghiệp vụthực tế
Sau khi tập hợp tất cả doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ và xác định doanh nghiệp có lãi, kếtoán tiến hành tính chi phí thuếTNDN phải nộp trong kỳ.
Cuối năm, kếtoán tạm tính thuếTNDN tạm nộp trên tờkhai thuếtrên phần mềm hỗ
trợkê khai thuếHTKK 3.8.6 và nộp tiền bằng tiền gửi ngân hàng vào ngân sách Nhà nước. Kế toán căn cứ vào số thuế TNDN phải nộp thì tiến hành hạch toán thuếthu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 821để xác định kết quảkinh doanh.
Tại thời điểm nghiên cứu quý 3 năm 2019, công ty chưa hạch toán chi phí thuế
TNDN do công ty không tạm tính và cũng không tạm nộp thuếTNDN hàng tháng. Vì vậy, trong phần này không có thông tin hay dữliệu đểphản ánh đầy đủ. Việc không tạm tính và nộp thuếthì cuối năm công ty sẽbịphạt vì nộp chậm hay nộp thiếu thuế.
2.2.4. Kế toán xác định KQKD tại công ty
a. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 911 -Xác định kết quảkinh doanh.
b. Phương pháp hạch toán
Cuối tháng, sau khi tổng hợp được doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳkế
toán tổng hợp căn cứvào sổcái các tài khoản tiến hành kết chuyển doanh thu và chi
phí sang TK 911 để xác định lãi, lỗvà kết chuyển sang TK 421 để xác định LN.
Việc xác định KQKD giúp cho việc lập các chỉ tiêu trên báo BCTC, đồng thời giúp cho nhà quản lý có cái nhìn toàn diện, sâu sắc vềtình hình tài chính công ty từ đó đưa ra các quyết định kịp thời và hợp lý.
Liên quan đến phần hành này trong thángnăm 2019 có các nghiệp vụkinh tế phát sinh như sau:
Nghiệp vụ 4: Kết chuyển doanh thu xác định KQKD của tháng 9 năm 2019.
Kế toán hạch toán như sau:
NợTK 511 : 117 664 775đồng Nợ TK 515 : 7 008đồng
Có TK 911 : 117 671 783 đồng
Nghiệp vụ 5: Kết chuyển chi phí xác định kếtquả kinh doanh của tháng 9 năm2019. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 911 : 58 969 276đồng
Có TK 632 : 52 554 071 đồng
Có TK 642 : 6 354 205 đồng
Có TK 811 : 61 000 đồng
Nghiệp vụ 6: Sau khi cân đối giữa phát sinh nợ và phát sinh có của tài khoản 911, kế toán tiến hành kết chuyển số dư trên tài khoản 911 sang tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
Nợ TK 911 : 58 702 507 đồng
Có TK 421 : 58 702 507 đồng
Biểu 2. 16: Sổcái tài khoản 911
Công ty cp xây dựng Đồng Minh Hải Mẫu số SO3a-DN
Địa chỉ : Khối 1-Hưng Đạo-Hưng Nguyên-T.Nghệ An
Ban hành theo Thông Tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản 911 : xác định kết quả kinh doanh
Dư nợ đầu ngày
Phát sinh nợ 117 671 783
Phát sinh có 58 969 276
Dư nợ cuối ngày 58 702 507
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhậtký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Dư nơ đầu tháng 9
Tổng phát sinh 117 671 783 117 671
783
Dư nợ cuối thàng 9
30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511
117 664 775 30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 7 008 30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 52 554 071
30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 6 354 205 30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển chi phí khác 811 61 000 30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển lãi 421 58 702 507 Sổ này có 1trang đánh số thứ tự từ 1 đến
Ngày mở sổ: 30/09/2019
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TAI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
ĐỒNG MINH HẢI
3.1. Nhận xét ưu nhược điểm trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và
xác định KQKD của Công ty
3.1.1. Ưu điểm
Doanh nghiệp đang có một đội ngũ công nhân viên làm việc trẻ, tự tin, năng động, nhiệt tình, có khá nhiều kinh nghiệm trong công việc. Trong nhiều năm qua công ty đã xây đựng được rất nhiều công trình kiên cố vững chắc cho các doanh nghiệp khác cũng như cho cá nhân trên địa bàn trong cũng như ngoài tỉnh.
Với kinh nghiệm hoạt động 4 năm công ty đã có nhiều cải tiến đã tạo dựng cho mình nhiều mối quan hệ, có kinh nghiệm dày dặn trong lĩnh vực tư vấn về cải tạo, thiết kế, khảo sát xây dựng… cũng như quảng bá được hiệu quả làm việc của công nhân viên, chất lượng của các công trình.
Những người chủ chốt của công ty là những người có năng lực trình độ chuyên môn trong điều hành cũng như quản lý công ty.
Công ty trang bị đầy đủcác máy móc, trang thiết bị cần thiết đáp ứng nhu cầu cần thiết cho công việc của các nhân viên.
Đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình và có một số nhân viên có kinh nghiệm lâu năm.
Về công tác kế toán: Hình thức kế toán hình thức nhật kí chung rất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tại công ty, bên cạnh đó công ty hạch toán HTK
theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập xuất diễn ra liên tục tại công ty.
Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh được bộ phận kế toán ghi chép đầy đủ và phản ánh một cách chính xác kết quả kinh doanh và giá trị
nhập xuất tồn kho.
Vềhình thức kếtoán:
Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung với sựhỗtrợ đắc lực của phần mềm kế toán CADS nên khối lượng công việc được giảm nhẹ, chủ yếu tập trung ở
khâu lập, phân loại chứng từ và nhập vào máy tính, việc lọc hay in các số sách kế
toán dễdàng, phục vụtốt cho công tác quản lý. Vềhệthống tài khoản:
Công ty áp dụng đúng theo hệ thống tài khoản của Thông tư 133/2016/TT- BTC. Các tài khoản được mở chi tiết cấp 2, cấp 3 để đảm bảo yêu cầu, cung cấp, quản lý thông tin phù hợp cho từng đối tượng, để đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Vềcông tác doanh thu và xác định kết quảkinh doanh:
Nhìn chung toàn công ty, thì công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại công ty cổphần xây dựng Đồng Minh Hải đãđược bộ phận kếtoán thực hiện đúng quy định của công ty cũng như quy định của nhànước ban
hành. Dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng là người có dày dặn kinh nghiệm thì bộ
phận kếtoán làm việc có quy trình thủtục một cách nhất định tránh thiếu và sai sót xảy ra.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm mà doanh nghiệp đạt được thì có một số nhượcđiểm của doanh nghiệp còn tồn tại:
Chi phí phát sinh trong kỳ tăng với tốc độ nhanh dẫn đến lợi nhuận của công ty cũng thấp hơn các kỳ trước.
Doanh thu các khoản mục vềxây dựng và cung cấp dịch vụ xây dựng được sử
dụng một cách lộn xộn khôngđược bóc tách cụthể. Ví dụ tài khoản 5111 vừa là tài khoản dùng để hạch toán doanh thu xây dựng vừa là tài khoản cung cấp dịch vụ.
Điều này làm cho nhà quản lý khó khăn trong việc quản lý các loại doanh thu.
Hiện nay có nhiều doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên việc phân chia thịphần là không thểtránh khỏi nên việc phát triển vềmảng xây dựng các công trình gặp khá nhiều khó khăn.
Vềbộmáy kếtoán: Phân bổcông việc chưa được hợp lý, một người làm nhiều việc cùng một lần dẫn đến công việc quá tải.
Đội ngũ nhân viên có bềdày kinh nghiệm tuy nhiên việc cập nhật những quy
định, thông tư hướng dẫn mới vẫn chưa được chú trọng dẫn đến việc hạch toán kê toán có thểdẫn đến sai sót.
Hiện tại công ty có rất nhiều khách hàng, đa phần bán hàng và cung cấp dịch vụ cho các công ty hay các cá nhân khác thì đều giao hàng và thu tiền sau. Nên khoản phải thu từkhách hàng khá lớn gây ra rủi ro khi thu hồi công nợ.
Công tác hạch toán các khoản chi phí: ở công ty có một vài chi phí không hợp lý như những chi phí không có hóa đơn (chi phí vận chuyển, chi phí nộp thuế
chậm…) tuy nhiên kế toán không đưa ra các cách giải quyết hợp lý để những chi phí này trởthành chi phí hợp lý, được trừkhixác định kết quảkinh doanh.
Công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không đúng thời gian quy định, xác
định kết quả kinh doanh theo tháng nhưng tính và tạm nộp thuế theo năm nên việc nộp thuếchậm công ty có thểbịphạt.
3.2. Một sốgiải pháp góp phần làm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phívà xác định kết quảkinh doanh tại doanh nghiệp
3.2.1. Hoàn thiện công tác tổchức bộmáy kếtoán và công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh
Nhằm mục đích nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp thì công ty cần tiếp tục phát huy các mặt tốt và nhanh chóng đưa ra các giải pháp đểkhắc phục những điểm yếu. Qua thời gian thực tập vừa qua tại công ty cổphần xây dựng Đồng Minh Hải em có một sốgiải pháp sau:
Thứ nhất, chi phí phát sinh của công ty khá lớn nên lợi nhuận của công ty không tốt vì vậy cần kiểm soát tốt các khoản chi phí để tránh phát sinh các khoản chi phí không cần thiết, trước khi phát sinh chi phí cần kiểm tra xem chi phí có hợp lệ, hợp lý không trước khi ghi nhận.
Thứhai phân loại, hạch toán từng loại doanh thu theo từng tài khoản, không nên
để gộp các tài khoản như: 5111: Doanh thu xây dựng, 5113: Doanh thu dịch vụ ( như thiết kế, tư vấn…). Với cách hạch toán này giúp nhà quản trị dễ dàng trong việc theo dõi vàđưa ra được các quyết định đúng đắn hơn.
Thứba, chú trọng việc nghiên cứu thị trường, thu thập thông tin đểtìm kiếm và chinh phục các khách hàng tiềmnăng, tìm hiểu thông tin về các đối thủcạnh tranh
đểra các chiến lược phát triển cho phù hợp với công ty. Ngoài ra công ty có thểliên kết với các công ty khác để nâng cao năng lực đầu thầu kèm theo đó công ty chú
trọng vào nâng cao,đầu tư chất lượng máy móc thiết bị và tiềm lực hiện có.
Thứ tư,công ty cần kiểm soát tốt việc kiểm tra công tác kếtoán bằng cách thiết lập hệthống kiểm soát nội bộ, cũng như phân bố công việc phù hợp cho từng người trong bộphận kếtoán tránh cho công việc của mỗi nhân viên quá tải dẫn đến sai sót.
Thứ năm, do thông tư, nghị định của Bộtài chính luôn có sự thay đổi nên công ty cần tuyển các nhân viên có năng lực hoặc tạo điều kiện cho các nhân viên cũ
tham gia các khóa học đểnâng cao trình độ.