Sơ đồ2. 2: Sơ đồtổchức bộmáy kếtoán
Chức năng nhiệm vụcủa từng bộphận
Kế toán trưởng: Giám sát công việc của các nhân viên trong phòng kếtoán,
hướng dẫn cho các nhân viên kế toán làm theo mệnh lệnh của cấp trên, phân tích KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN VẬT TƯ
tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất trong kỳ. Cung cấp cho giám đốc những thông tin cần thiết, chịu trách nhiệm trước giám đốc về tình hình tài chính của Công ty.
Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ như: nhập xuất vật tư, xác định lượng tồn cuối kỳcảvềsố lượng lẫn giá trị.
Đồng thời cùng với thủkho đối chiếu giữa sổ sách với thực tếtức là so sánh sốvật
tư đã xuất nhập trong kì, tồn cuối kì được ghi ở sổ sách với xuất bàn giao ở công
trường (phiếu xuất kho) còn lượng nhập trong kì ở hóa đơn đầu vào với lượng thực nhận ở kho (Phiếu nhập kho). Bên cạnh đó kế toán vật tư kiêm theo dõi tài sản cố định của công ty cũng như ởcông trình.
Kếtoán tiền lương: Ghi chép, phản ánh kịp thời,đầy đủtình hình chấm công hàng ngày và theo dõi cán bộ công nhân viên, tính lương và các khoản trích theo
lương cho cán bộnhân viên, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Thủ quỹ: Là người trực tiếp thu, chi tiền mặt với khách hàng và với cán bộ
công nhân viên trong công ty. Quản lý sổ sách có liên quan đến thu, chi tiền mặt. Cuối kỳlập báo cáo quỹ đểtổng hợp việc thu, chi tiền mặt.
Các bộphận trong bộmáy kếtoán tại công ty đảm nhận các nhiệm vụkhác nhau song mỗi bộ phận đều hỗ trợ và bổ sung cho nhau, cùng thúc đẩy bộ máy kế
toán hoạt động có hiệu quảtốt hơn.
2.1.4.2. Chế độvà một sốchính sách kếtoán áp dụng
a. Tổchức vận dụng chế độchứng từ
Trong quá trình hoạt động Công ty đã sửdụng một sốchứng từ sau đây:
Chứng từvềtiền
Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền
Giấy đềnghịtạmứng, giấy thanh toán tiền tạmứng
Bảng kiểm kê quỹ
Chứng từhàng tồn kho
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho theo định mức Biên bản nhận vật tư hàng hóa, thẻkho
Chứng từtài sản cố định
Hợp đồng mua bán, Hóa đơn giá trị gia tăng
Phiếu nhập kho
Quyết định vềviệc thanh lý thiết bị
Biên bản giao nhận tài sản cố định
Biên bản giao nhận tài sản cố định sữa chữa lớn thành công
b. Tổchức vận dụng hệthống tài khoản
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo
Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính, có hiệu lực từ
ngày 01/01/2017. Áp dụng các Chuẩn mực kếtoán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn, bổsung hiện hành khác vềkế toán do Nhà nước ban hành.
Các Báo cáo tài chính được lập và trình bày bằng Đồng Việt Nam (VNĐ),
theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực hiện hành đang áp dụng, chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành.
c. Tổchức vận dụng hình thức sổkếtoán
Công ty áp dụng hình thức sổkếtoán: Nhật ký chung. Phần mềm kếtoán : sửdụng phần mềm kếtoán CADS. Công ty áp dụng hình thức kếtoán là kếtoán máy:
Sơ đồ2. 3: Hệthống kếtoán trên máy của công ty
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từkế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu
được thiết kếsẵn trên phần mềm kếtoán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổkếtoán tổng hợp (SổCái hoặc Nhật ký chung..) và các sổ, thẻkếtoán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thôngtin đãđược nhập trong kỳ. Người làm kếtoán có thểkiểm tra, đối chiếu sốliệu giữa sổkếtoán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủtục pháp lý theo quy định vềsổkếtoán ghi bằng tay.
d. Tổchức vận dụng hệthống báo cáo kếtoán
Công ty sửdụng báo cáo tài chính theo quy định hiện hành của nhà nước: Bảng cân đối tài khoản, báo cáo tình hình tài chính, báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh, bản thuyết minh báo cáo tài chính.
e. Các phương pháp kếtoán chủyếu
Niên độkếtoán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm. Đơn vịsửdụng tiền tệtrong ghi chép kếtoán: ViệtNam đồng.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Tỷgiá thực tếtại thời điểm giao dịch.
Phương pháp khấu hao áp dụng: Khấu hao theo đường thẳng. Nguyến tắc kếtoán hàng tồn kho: Nguyến tắc giá gốc.
Phương pháp xác định giá trịhàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính thuế: Tính thuếGTGTtheo phương pháp khấu trừ.
Chế độ trả lương tại công ty: Trả lương khoán tháng cho cán bộ công nhân viên, tạo điều kiệnổn định việc làm và thu nhập cho người lao động.
Phương pháp tính thuế GTGT: công ty kê khai và tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừvới mức thuếsuất 10% cho tất cảcác sản phẩm, dịch vụ. Thuếsuất thuếTNDN hiện hành: 20%.
2.1.5. Tình hình một sốnguồn lựccơ bản của công ty
2.1.5.1. Tình hình vềnguồn lao động của công ty 2016-2018
Bảng 2.1: Tình hình laođộng của công tynăm 2016 –2018
chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Chênh lêch 2016/2017 Chênh lệch 2017/2018 Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) Tỷ lệ (%) Tỷ lệ (%) Tổng số toàn công ty 72 100 85 100 91 100 13 18,06 6 7,06
1. Phân theo giới tính
Nam 61 84,72 67 78,82 73 80,22 6 9,84 6 8,96 Nữ 11 15,28 18 21,18 18 19,78 7 63,64 0 0,00 2. Phân theo trìnhđộ Đại học 14 19,44 18 21,18 21 23,08 4 28,57 3 16,67 Cao đẳng 8 11,11 11 12,94 11 12,09 3 37,5 0 0,00 Trung cấp 21 29,17 41 48,24 46 50,55 20 95,24 5 12,20 Lao động phổ thông 29 40,28 15 17,65 13 14,29 -14 -48,28 -2 -13,33
3. Phân theo chức năng
Lao động trực tiếp 20 27,78 20 23,53 22 24,18 0 0 2 10,00
Lao động gián tiếp 52 72,22 65 76,47 69 75,82 13 25,00 4 6,15
(Nguồn từphòng kếtoán của công ty)
Nhìn vào bảng số liệu ta thấy được tình hình laođộng của Công ty Cổ phần Đồng Minh Hải qua 3 năm từ năm 2016 đến 2018 có xu hướng đều tăng nhưng tăng không
nhiều cụthểtừ năm 2016 đến 2017tăng 13 người còn năm 2017 đến 2018tăng 6 người
Phân theo giới tính: Do đặc thù công việc đòi hỏi lao động nam là chủ yếu lao
động nữ ít. Do phải làm các công việc nặng nhọc. Năm 2016 lao động nam chiếm 84,72% trong tổng cơ cấu tương ứng với 72 người. Còn lại là nữ chiếm 15,28%.
Năm 2017 số lao động nam tăng lên 6 người với tốc độ tăng là 9,84%, số lao động nữ tăng 7 người. Năm 2018 số lao động nam tiếp tục tăng lên 6 người với tốc độ tăng 8.96%. Còn lao động nữ không tăng. Qua đó cho ta thấy được đặc thù công việc nghành xây dựng đòi hỏi những người có sức khỏe tốt, chịu đựng được thời tiết khắc nghiệt ngoài trời. Ngoài ra còn có một sốviệc phải tăng ca để kịp tiến độ mà yêu cầu nam nhiều hơn. Tuy nhiên lao động nữ mặc dù ít nhưng đóng vai trò hết
sức quan trọng vì họlàm hết những công việc cần sựtỉ mĩ mà lao động nam không
làm được.
Phân theo trìnhđộ học vấn: Trình độ lao động có đầy đủ ởcác bậc từ đại học về lao động phổ thông. Năm 2017 số lao động đại học là 18 người tăng so với năm
2016 với tốc độ 28,57%. Những đến 2018 tăng thêm 3 lao động với tốc tăng là
16,67%. Bậc cao đẳng năm 2016 chiếm 11,11% đến năm 2017 và 2018 có tăng nhưng tăng không đáng kể. Trìnhđộ trung cấp năm 2017 có 41 lao động tăng 20 lao động so với năm 2016 với tốc độ tăng hơn 95% đến năm 2018tiếp tục tăng nhưng
tăng không đáng kể. Còn lao động phổthông có xu hướng giảm năm 2017 giảm 14
người so với năm 2016. Đến năm 2018 tiếp tục giảm với tốc độ 13,33%. Lao động giảm do các công trình xây dựngđang có xu hướng giảm ít chú tâm vào xây dựng.
Phân theo chức năng: Do tính chất công việc làm theo từng công trình nên lao
động trực tiếp ít hơn. Số lao động trực tiếp qua 3 năm hầu như ít thay đổi. Nhưng
với lao động gián tiếp năm 2016 có 52 lao động chiếm 72,22% trong tổng lao động
năm2017tăngthêm13 lao động với tốc đôngtăng 25%. Đến năm 2018số lao động gián tiếp tiếp tục tăng nhưng với tốc độchậm hơn chỉ đạt 6,15%.
Với những đặc điểm trên, ta thấy cơ cấu lao động của doanh nghiệp khá hợp lý, hầu như không có sự phân bố dư thừa hay thiếu sót quá nhiều lao động để cản trở
công việc. Cần nâng cao các thếmạnh để nâng cao hiệu quảlàm việc của công ty.
2.1.5.2. Tình hình vềtài sản nguồn vốn của công ty giai đoạn 2016-2018
Không chỉ nguồn nhân lực mà vốn cũng được xem là một trong nhân tốquan trọng đảm bảo cho sựtồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Trong những năm vừa qua, Công ty Cổ phần Đồng Minh Hải luôn tìm cách để sử dụng vốn một cách linh hoạt. Sau đây là tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty Cổ phần Đồng Minh Hảiđược thểhiện cụthểqua bảng sau:
Bảng 2. 2: Tài sản nguồn vốn của công tynăm 2016 –2018
CHỈ TIÊU Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2016/2017 Năm 2017/2018 Gía trị % Gía trị % Gía trị % Gía trị % Gía trị % I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 4.420.963.661 87,45 4.095.251.084 85,47 2.516.909.464 52,29 (325.712.577) -7,37 (1.578.341.620) -38,54
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 66.399.114 1,31 26.399.114 0,55 1.816.439.714 37,74 (40.000.000) -60,24 1.790.040.600 6780,68
IV. Hàng tồn kho 6.536.364 0,13 170.397.382 3,56 - 0,00 163.861.018 2506,91 (170.397.382) -100,00
V. Tài sản cố định 561.400.757 11,10 489.732.569 10,22 418.064.381 8,69 (71.668.188) -12,77 (71.668.188) -14,63
VIII. Tài sản dài hạn khác 330.097 0,01 9.440.739 0,20 62.129.743 1,29 9.110.642 2759,99 52.689.004 558,10
TỔNG TÀI SẢN 5.055.629.993 100,00 4.791.220.888 100,00 4.813.543.302 100,00 (264.409.105) -5,23 22.322.414 0,47
I. Nợ phải trả 68.600.322 1,36 63.385.846 1,32 303.865.723 6,31 (5.214.476) -7,60 240.479.877 379,39
II. Vốn chủ sở hữu 4.987.029.671 98,64 4.727.835.042 98,68 4.509.677.579 93,69 (259.194.629) -5,20 (218.157.463) -4,61
TỔNG NGUỒN VỐN 5.055.629.993 100,00 4.791.220.888 100,00 4.813.543.302 100,00 (264.409.105) -5,23 22.322.414 0,47
Nhìn chung tài sản của doanh nghiệp có sựbiến động quacác năm từ 2016 đến
2018. Năm 2016 tổng tài sản đạt hơn 5 tỷ nhưng đến năm 2017 giảm còn 4,7 tỷvới tốc độgiảm 5,23%,nhưng đến năm 2018 thì tài sản có tăng nhưng tăng không đáng
kể. Nhìn chung sựbiến động tài sản qua các năm không đươc được tốt nguyên nhân sựbiến động là do các tài khoản sau:
Tiền và các khoản tương đương tiên: Khoản mục tiền và tương đương tiền chiếm tỷtrọng cao trong cơ cấu tài sản ngắn hạn của Công ty và nóảnh hưởng trực tiếp đến sựbiến động của tài sản. Năm 2017 tiền và các khoản tương đương tiền là
4.095.251.084 đồng giảm nhẹ so với năm 2016 với tốc động giảm 7,37%. Nhưng đến năm 2018 khoản mục này có tốc độ giảm mạnh chỉ đạt 2.516.909.464 đồng với tốc độ giảm 38,54% so với năm 2017. Khoản mục này chiếm phần lớn trong tài sản nên sựbiến động này tác động mạnh đến sựbiến động của tài sản.
Các khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho: Hai khoản mục này ở năm
2016 và 2017 chiếm tỷ trọng ít trong tổng tài sản doanh nghiêp. Nhưng năm đến
năm 2018thì hai khoản mục này có sựbiến động mạnh với các khoản phải thu ngắn hạn tăng quá nhanh với tốc độ tăng 6.780,65% từ khoản này cho thấy việc thu hồi nợ của công ty không tốt, công ty bị chiếm dụng vốn càng ngày càng tăng lên, còn với hàng tồn kho lại giảm không có hàng tồn kho.
Tài sản cố định: TSCĐcó sựgiảm nhẹ qua các năm. Cụ thể năm 2016, tổng giá trị TSCĐ 561.400.757 đồng, chiếm tỉtrọng 11,1% trong tổng tài sản. Năm 2017, TSCĐgiảm 71.668.188đồng tương ứng giảm với tốc độ12,77%. Năm 2018 TSCĐ
lại tiếp tục giảm, giảm với tốc độlà 14,63%. Còn tài sản dài hạn khác tuy có có sự
biến động nhưng do chiếm phần nhỏ trong tổng tài sản nên ít tác động đến tổng tài sản.
Nguồn vốn của doanh nghiệp có 2 khoản mục là nợphải trảvà vốn chủsở
hữu cụthể như sau:
Qua bảng sốliệu ta thấy được nguồn vốn của doanh nghiệp đang có xu hướng giảm so với năm 2016. Năm 2017 là 4.791.220.888 đồng giảm so với năm 2016 giảm với tốc độ 5,23% đến năm 2018 nguồn vốn có tăng nhưng tăng không đáng
kể tăng 22.322.414 đồng tăng với tốc độ0,47%. Nguyên nhân của sựbiến động này do sựbiến động của nợ phải trảvà nguồn vốn. Với nợ phải trả năm 2017 giảm nhẹ nhưng đến năm 2018 lại tăng đạt 240.479.877 đồng với tốc độ tăng 379,39%. Năm
2018 công ty chiếm dụng vốn của các doanh nghiệp khác nhiều hơn. Còn đối với vốn chủ sở hữu thì qua các năm đều có sự biến động giảm năm 2017 giảm
259.194.629 đồng giảm với tốc độ 5,2%. Năm 2018 tiếp tục giảm, giảm với tốc độ
4,61%.
Qua đây ta thấy được không chỉ có tài sản mà nguồn vốn cũng hoạt động không
được tốt so với các năm trước, doanh nghiệp cần có các chính sách để cải thiện nâng cao hiểu quảsài sản và huy động vốn của công ty.
2.1.5.3. Tình hình kết quảhoạt động SXKD của công ty giai đoạn 2016-2018
Bảng 2. 3: Tình hình kết quảsản xuất kinh doanh của công tynăm 2016 –2018
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch 2016/2017 Chênh lệch 2017/2018 Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị % Giá trị % 1. Doanh thu BH & CCDV 1.122.881.907 217.962.728 4.807.995.090 (904.919.179) (80,59) 4.590.032.362 2105,88
2. Doanh thu thuần về BH&CCDV 1.122.881.907 217.962.728 4.807.995.090 (904.919.179) (80,59) 4.590.032.362 2105,88
3. Gía vốn hàng bán 787.703.483 100.848.216 4.630.585.217 (686.855.267) (87,20) 4.529.737.001 4491,64
4. LN gộp về BH & CCDV 335.178.424 117.114.512 177.409.873 (218.063.912) (65,06) 60.295.361 51,48
5. DT hoạt động tài chính 83.962 58.874 219.591 (25.088) (29,88) 160.717 272,98
6. Chi phí tài chính - - 41.599.110 - 41.599.110
7. Chi phí quản lý kinh doanh 350.291.929 376.356.654 353.453.362 26.064.725 7,44 (22.903.292) -6,09
8. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (15.029.543) (259.183.268) (217.423.008) (244.153.725) 1.624,49 41.760.260 -16,11
10. Chi phí khác 291.000 10.361 735.455 (280.639) (96,44) 725.094 6998,30
11. Lợi nhuận khác (291.000) (10.361) (735.455) 280.639 (96,44) (725.094) 6998,30
12. Tổng LN kế toán trước thuế (15.320.543) (259.193.629) (218.158.463) (243.873.086) 1.591,80 41.035.166 -15,83