a. Chứng từsửdụng
Hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng
Phiếu thu
Biên bản vi phạm hợp đồng Biên bản tanh lý tài sản cố định Biên lai thu tiền
Giấy báo có
b. Tài khoản sửdụng
Công ty sửdụng tài khoản 711: thu nhập khác
c. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào GTGT mua hàng, phiếu thu, giấy báo có, kế toán nhập số liệu vào phần mềm. Sau đó phần mềm sẽtự động cập nhật vào sổchi tiết tài khoản 711. Cuối tháng kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
d. Một sốnghiệp vụphát sinh
Trong tháng 9 năm 2019 công ty không phát sinh khoản thu nhập khác.
2.2.3 . Kếtoán chi phí
2.2.3.1. Kếtoán giá vốn hàng bán
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để
phản ánh một cách thường xuyên liên tục tình hình xuất, nhập, tồn kho thành phẩm và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền (trung bình tháng) để tính giá vốn
hàng bán ra. Đến cuối tháng kế toán vật tư đối chiếu với thủkho số lượng tồn kho trên sổkếtoán với số lượngởkho.
a. Chứng từvà sổsách sửdụng
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Phiếu yêu cầu vật tư
Hóa đơn mua hàng
b. Tài khoản sửdụng
Đểhạch toán giá vốn hàng bán, công ty sửdụng TK 632 - Giá vốn hàng bán.
c. Phương pháp hạch toán
Trước khi phản ánh giá vốn hàng bán, công tycăn cứvào các phiếu giao hàng thủ kho kiểm tra hàng hóa về số lượng cũng như chất lượng hàng hóa sau đó tiến hành nhập khocăn cứ vào tất cảcác chứng từnhập kho, thủkho ghi số lượng thực nhập vào các thẻkho có liên quan rồi tính ra sốtồn kho trên thẻkho. Khi nhận được chứng từ nhập kho do thủ kho đưa lên, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu chứng từ
này với các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT. Sau đó, tiến hành nhập chứng từvào máy. Khi nghiệp vụxảy ra thì thủ kho căn cứvào yêu cầu của nhân viên thiết kếcủa hóa đơn bán hàng hay hợp đồng đồng đã được kí kết để tiến hành xuất kho và lập phiếu xuất kho gửi phiếu xuất kho lên phòng kế toán đểkếtoán ghi nhận vào phần mềm CADS thì phần mềm sẻ tự động tính giá vốn cho số lượng hàng đã tiêu dùng, phần mềm tự phân bổ vào bảng kê chứng từ TK 632, sổ chi tiết TK 632, sổ
cái TK 632. Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tuy nhiên năm nay hoạt động vềmảng xây dựng không được tốt nên các công trình cuối năm hầu như chủ yếu hoạt động vềmảng dịch vụ tư vấn, thiết kếnên giá vốn là tiền lương nhân viên và các loạivăn phòng phẩm.
d. Nghiệp vụthực tế
Căn cứ vào hóa đơn ngày 18 tháng 9 năm 2019 cũng như yêu cầu của nhân viên thiết kếthì ngày 15 tháng 9 năm 2019 công ty có xuất văn phòng phẩm để sử
dụng cho thiết kế.
Biểu 2. 7: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty CP xây dựng Đồng Minh Hải Mẫu số 01-VT
Bộ phận: Kho vật tư
Ban hành theo Thông Tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 9 năm 2019
Số: PXK 137
Họ và tên người nhận hàng: Nợ: 632 Lý do xuất kho: Xuất sử dụng thiết kế Có: 1544
Xuất tại kho: Kho vật tư Địa điểm: Số 55, Đường Tản Đà, Phường Quán Bàu, TP Vinh
STT vật tư, dụng cụ, sản phẩm,Tên, nhãn hiệu, quy cách,
hàng hóa Mã số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Chứng
từ Thựcnhập
1 Xuất văn phòng phẩm 2 568 454 2 568 454
Cộng 2 568 454 2 568 454
Số tiền: Hai triệu năm trăm sáu mươi tám nghìn bốn trăm năm mươi bốn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:…
Ngày 15 tháng 9 năm 2019
Người lập phiếu Người nhậnhàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2. 8: Sổchi tiết tài khoản 632 Công ty cp xây dựng Đồng Minh Hải
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Dư có đầu ngày
Phát sinh nợ 55 320 000
Phát sinh có
Dư có cuối ngày 55 320 000
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
30/09/2019 … Xuất dùng văn phòng phẩm 1544 13 587 649 30/09/2019 … Lương thuê người lao động 1542 38 975 422
Ngày 30 tháng 9 năm 2019
Biểu 2. 9: Sổcái tài khoản 632
Công ty cp xây dựng Đồng Minh Hải Mẫu sốSO3a-DN Địa chỉ: Khối 1-Hưng Đạo-Hưng Nguyên-T.Nghệ An
Ban hànhtheo Thông Tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
của Bộ Tài Chính
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản 632 : Gía vốn hàng bán
Dư nợ đầu ngày
Phát sinh nợ 52 554 071
Phát sinh có
Dư nợ cuối ngày 52 554 071
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Dư nơ đầu tháng 9
Tổng phát sinh 52 554 071 52 554 071
Dư nợ cuối thàng 9
30/09/2019 30/09/2019 Xuất dùng văn phòng phẩm 1544 13 578 649 30/09/2019 30/09/2019 Lương thuê người lao động 1542 38 975 422
30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển giá vốn 911 52 554 071 Sổ này có 1 trang đánh số thứ tự từ 1 đến 01 Ngày mở sổ: 30/09/2019 Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Kế toán ghi
sổ Kế toán trưởng Giám đốc