a. Quy trình cung cấp dịch vụ
Hiện tại do hoạt động của công ty chủ yếu là cung cấp dịch vụ và thiết kế
nên các hình thức bán hàng trước đây như bán lẻhay cung cấp nguyên vật liệu cho các công trình cũng không còn mà chủ yếu là hình thức bán hàng dịch vụ cho khách hàng thông qua các hợp đồng. Sau khi gặp khách hàng và khảo sát thực tế
cũng như đảm bảo các yêu cầu của hai bên thì công ty lập hợp đồng được sựthỏa thuận bên khách hàng. Hợp đồng được kí kết thì phòng kế hoạch căn cứ vào hợp
đồng để lên kế hoạch thực hiện dựán. Sau khi kế hoạch được toàn công ty duyệt
trưởng phòng dự án gửi dự toán các loại chi phí cho phòng kế toán sau khi được
giám đốc và kế toán trưởng phê duyết. Kếtoán vật tư thực hiện xuất vật tư theo dự
toán giao cho nhân viên phòng kỷ thuật thi công rồi trưởng nhóm bắt đầu thực hiện dự án. Sau khi dựán hoàn thành và bàn giao cho khách hàng thì kế toán dựa vào hợp đồng đểlập hóa đơnGTGT 3 liên gửi liên 2 cho khách hàng đểthu tiền.
b. Chứng từvà sổsách sửdụng
Hợp đồng kinh tế: do phòng kinh doanh lập liên hệ để kí hợp đồng với khách hàng, hợp đồng có hiệu lực khi có chửkí của tổng giám đốc được lập thành 4 bản.
Hóa đơn GTGT: được lập căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu đăng kí
nhận hàng hay thực tếphát sinh.
Phiếu thu: Do thủ quỹ dựa trên hóa đơn GTGT rồi chuyển cho kế toán xét duyệt thu vềviệc gì và sốtiền thu là bao nhiêu.
Giấy báo có: Khi khách hàng thanh toán tiền cho công ty qua ngân hàng và ngân hàng gửi giấy báo có vềcông ty.
c. Tài khoản sửdụng
Đểhạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty sửdụng tài khoản: 5111: Doanh thu bán hàng hóa
5112: Doanh thu bán các thành phẩm 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
d. Phương pháp hạch toán
Hằng ngày, khi có nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ
vào chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có), kếtoán nhập vào phần mềm máy tính. Theo trình tựghi sổ, sốliệu sẽ được cập nhật vào các bảng kê hàng hóa dịch vụbán ra và các sổ liên quan như TK 111, 112 (nếu khách hàng thanh toán ngay), TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán). Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh.
e. Một sốnghiệp vụthực tế
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/09/2019, công ty nhận doanh thu tư vấn thiết kế sửa chữa lớn tường rào trung tâm phối hợp tìm kiếm cứu nạn hàng hải tại trung tâm cứu nạn Hàng Hải Việt Nam với tổng giá trị chưa thuế 24.414.775 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000053 để
ghi nhận doanh thu: NợTK 112 : 26.256.252đồng Có TK 5111 :24.414.775 đồng Có TK 3331 : 2.441.477đồng
Hóađơn GTGT số0000053 của Công ty CP xây dựng Đông Minh Hải như sau:
Biểu 2. 1: Hóa đơn GTGT số000053
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu
số:01GTKT3/001 Liên 3: Lưu nội bộ Ký hiệu: AA/17P Ngày 18 tháng 9 năm 2018 Số: 0000053 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỒNG MINH HẢI
Mã số thuế: 2901 778 222
Địa chỉ : Số 55, Đường Tản Đà, phường Quán Bàu,TP Vinh, tỉnh NA Điện thoại: 0383 534 348 :Tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Trung tâm phối hợp tìm kiếm cứu nạn hàng hải VN
Địa chỉ: Số 11A, Lăng Hải, Ba Đình, Hà Nội
Mã số thuế:
Hình thức thanh toán: CK…..: Số tài khoản…… ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4X5
1
Chi phí tư vấn thiết kế sữa chữa lớn tường rào trung tâm phối hợp tìm kiếm cứu nạn hàng hải
24.414.115
Cộng tiền hàng: 24.414.775 Tiền thuế GTGT: ( %) 2.441.477 Tổng cộng tiền thanh toán: 26.256.252 số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu hai trăm năm mươi sáu nghin hai trăm năm mươi hai đồng.
Người mua
hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn số0000053, nhận giấy báo có
Sau khi hoàn thành dịch vụ tư vấn thiết kếcho trung tâm phối hợp tìm kiếm cứu nạn hàng hải Vệt Nam ngày 24 tháng 9 năm 2019 công ty nhận được giấy báo có từ
ngân hàng vềsốtiền công ty với khách hàng đã thỏa thuận trước đó.
Biểu 2. 2: Giấy báo có từngân hàng
NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN
CHUNG TU GIAO DICH KH: VC/19T GIẤY BÁO CÓ–IBTC
Ngay : 24/9/2019
So HD: 140819.ZZ07.0009378 LIEN 2: KH Sốchứng từ: 068.ZZ0706571 Ngay gio nhan:
Sốchuyển tiền: 4689190808306571
Trụsởchính: TK Ghi Nợ: 120101003
Người trảtiền: kho bạc nhà nước Đống Đa
Sốtài khoản: 12210000254115 TK Ghi Có: 101006689999
Địa chỉ: Tại NH: VCB NGHE AN NHNT NghệAn
Người hưởng: CÔNG TY CP XD ĐỒNG MINH HẢI Sốtài khoản: 0101006689999
Sốtiền: 26.856.252 VND
Hai mươi sáu triệu tám trăm năm mươi sáu ngàn hai trăm năm mươi hai VND
Nội dung: sender 01202002 DD 140819 SHGD 1001903 BO KHO BAC NHA NUOC DONG DA 71129951–CHIHO- TRUNG TTAM PHOI HOP TM KIEM CUU NAN HANG HAI VN–TT CTY CP XAY DUNG DONG MINH HAI 0101006689999 GIAO DICH VIÊN PHONG NGHIỆP VỤ GIÁM ĐỐC
Biểu 2. 3: sổchi tiết tài khoản 511 Công ty cp xây dựng Đồng Minh Hải
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Dư có đầu ngày
Phát sinh nợ
Phát sinh có 117 664 775
Dư có cuối ngày 117 664 775
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
6/9/2019 …
Chi phí tưvấn khảo sát hiện trường trạm Cụ Thôn( Đài khí tượng thủy văn khu vực Bắc
Trung Bộ)
131 31 296 364
11/9/2019 … DT tư vấn giám sát( Trạm giam số 6- Tổng
cục 8) 131 61 953 636
18/09/2019 …
DT tư vấn thiết kế sửa chữa trạm lớn tìm kiếm
cứu nạnhàng hải ( Trung tâm tìm kiếm cứu
nạn Hàng Hải Việt Nam)
112 24 414 775
Ngày 30 tháng 9 Năm 2019
Biểu 2. 4: Sổcái tài khoản 511
Công ty cp xây dựng Đồng Minh Hải Mẫu số SO3a-DN
Địa chỉ: Khối1-Hưng Đạo-Hưng Nguyên-T.Nghệ An
Ban hành theo Thông Tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
của Bộ Tài Chính
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Dư có đầu ngày Phát sinh nợ
Phát sinh có 117 664 775
Dư có cuối ngày 117 664 775
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Dư có đầu tháng 9 Tổng phát sinh 117 664 775 117 664 775 Dư có cuối thàng 9
6/9/2019 6/9/2019 Chi phí tư vấn khảo sát hiện trường trạm Cụ Thôn( Đài khí
tượng thủy văn khu vực BắcTrung Bộ) 5112 31 296 364
11/9/2019 11/9/2019 DT tư vấn giám sát( Trạm giam số 6- Tổng cục 8) 5112 61 953 636 18/9/2019 18/9/2019 DT tư vấn thiết kế sửa chữa trạm lớn tìm kiếm cứu nạn hàng
hải ( Trung tâm tìm kiếm cứu nạn Hàng HảiViệt Nam 5112 24 414 775
30/09/2019 30/09/2019 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 117 664 775 Sổ này có 1 trang đánh số thứ tự từ 1 đến 01
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc