Rất nhiều nghiên cứu khác nhau đã đưa ra các tiêu chí đánh giá mức độ minh bạch thông tin khác nhau. Trong đó, Mark và Russell (1993) đã đánh giá mức độ MBTT qua mức độ đánh giá của các nhà phân tích trong báo cáo của Liên Đoàn các nhà phân tích công ty (FAF report), báo cáo được phát hành thường niên cung cấp những đánh giá về BCTN, thông tin công bố đại chúng và quan hệ các nhà đầu tư.
Ủy ban Basel (1998) cũng đưa ra các đặc điểm định tính quan trọng của thông tin góp phần vào tính minh bạch của ngân hàng càng được nâng cao như:
- Tính toàn diện: để cho phép những bên liên quan trong thị trường và những người sử dụng thông tin khác có thể đánh giá các ngân hàng, thông tin cần được toàn diện.
- Sự phù hợp và kịp thời: để trở nên hữu ích, thông tin phải phù hợp với nhu cầu ra quyết định của người dùng. Thông tin cũng cần phải kịp thời. Thông tin cần được cung cấp với tần suất và sự kịp thời đủ để đưa ra một bức tranh có ý nghĩa về một ngân hàng, bao gồm hồ sơ rủi ro và hiệu suất quản lý rủi ro.
- Độ tin cậy: thông tin cần trung thực đại diện cho cái mà nó có ý định đại diện, phải phản ánh bản chất kinh tế của các sự kiện và giao dịch và không chỉ đơn thuần là hình thức pháp lý của chúng, có thể xác minh, trung lập (tức là không có sai sót hoặc thiên vị nghiêm trọng), thận trọng và hoàn thiện về mọi mặt vật chất. Một trong những phương pháp chính để đảm bảo độ tin cậy - kiểm toán bên ngoài - có xu hướng trì hoãn việc phát hành thông tin. - So sánh: Một đặc tính thiết yếu khác của thông tin là tính so sánh được.
Người giám sát, những người tham gia thị trường và những người dùng khác cần thông tin có thể được so sánh giữa các tổ chức và các quốc gia, và theo thời gian. Điều này cho thấy một ngân hàng nên sử dụng kế toán nhất quán, các chính sách và thủ tục từ thời kỳ này sang thời kỳ khác, và các khái niệm đo lường thống nhất. Để tạo thuận lợi cho việc xác định các xu hướng, báo cáo tài chính cần cung cấp các số liệu so sánh của một hoặc nhiều kỳ trước để làm thông tin số.
- Tính trọng yếu: Báo cáo tài chính của các ngân hàng nên trình bày hoặc công bố riêng từng khoản mục trọng yếu. Thông tin là quan trọng nếu sự thiếu sót hoặc sai sót của nó có thể thay đổi hoặc ảnh hưởng đến đánh giá hoặc quyết định của người dùng dựa trên thông tin đó.
Bên cạnh đó, hai chuyên gia của Ngân hàng Trung ương Anh là Baumann và Nier (2003) cũng là những nhà tiên phong đưa ra cách xây dựng bộ chỉ số để đánh giá vấn đề MB&CBTT của ngành ngân hàng. Trong nghiên cứu năm 2003, hai tác
giả đã đưa ra các tiêu chí đánh giá được tổng hợp bằng ba chỉ số CBTT phụ. Chỉ số đầu tiên dùng để phản ánh các ngân hàng được giao dịch công khai trên NYSE, NASDAQ và AMEX, trong khi chỉ số thứ hai được xây dựng dựa trên xếp hạng ngân hàng được các cơ quan quốc tế công nhận. Chỉ số thứ ba được xây dựng trên cơ sở những thông tin đã được công bố trong BCTC, cụ thể các chỉ số này sẽ được phân loại thành 17 tiêu chí nhỏ được cung cấp hàng năm từ các báo cáo của ngân hàng. Baumann và Nier (2003) cũng chỉ ra rằng bộ chỉ số công bố thông tin có thể được cải thiện bằng cách tích hợp tính cập nhật, cơ hội và khả năng tiếp cận thông tin.
Trên cơ sở nghiên cứu của Baumann và Nier (2003), vào năm 2011 Douissa đã phát triển bộ chỉ số của hai tác giả thành một bộ chỉ số mới là tổng hợp của bốn nhóm thông tin được tính toán thông qua 4 chỉ số trung gian. Các chỉ số này bao gồm: (i) Chỉ số cung cấp đầy đủ thông tin; (ii) Chỉ số cập nhật thông tin; (iii) Chỉ số độ tin cậy thông tin; (iv) Chỉ số khả năng tiếp cận thông tin. Mỗi nhóm thông tin sẽ được đại diện bởi một chỉ số trung gian và sau đó, bốn chỉ số sẽ tạo thành một chỉ số tổng hợp về tính MB&CBTT.
Lin và các cộng sự (2007) đã đề cập đến một hệ thống xếp hạng mức độ minh bạch là ITDRS được xây dựng theo yêu cầu của Sở Giao dịch Chứng khoán Đài Loan. ITDRS xác định 88 yếu tố minh bạch được xếp thành 5 nhóm chính:
- Tuân thủ các yêu cầu tiết lộ bắt buộc - Tính kịp thời của báo cáo
- Công bố dự báo tài chính - Công bố báo cáo hàng năm - Tiết lộ trang web của công ty
Tuy nhiên, Lin và các cộng sự cho rằng các con số kế toán còn hữu ích hơn hoặc có giá trị hơn so với kết quả xếp hạng ITDRS từ quan điểm của nhà đầu tư. Nhóm nghiên cứu cũng nhận thấy có thể học hỏi những lỗi sai của bộ chỉ số minh bạch ITDRS để xây dựng một bộ chỉ số tốt hơn.
Sau này, Morris và các cộng sự (2012) đã áp dụng tiêu chuẩn BCTC quốc tế - IFRS để đo luòng mức độ MBTT tài chính của các doanh nghiệp. Cũng có nghiên cứu nhu của Cheung và các cộng sự (2007) đã vận dụng bảng hỏi đuợc cấu thành trên nền tảng 92 câu hỏi về quản trị doanh nghiệp của OECD để đo luòng mức độ MBTT. Cụ thể, nguyên tắc quản trị OECD bao gồm năm yếu tố nhu sau: “Quyền lợi của các cổ đông, sự đối xử công bằng của cổ đông, vai trò của các bên có quyền lợi liên quan trong quản trị doanh nghiệp, công khai và minh bạch doanh nghiệp, trách nhiệm của hội đồng quản trị”. Nhung hầu hết các tiêu chí đánh giá trong các nghiên cứu trên đều chỉ làm tăng cuòng chất luợng của thông tin đuợc công bố mà chua cải thiện đuợc các yếu tố về khả năng tiếp cận thông tin.
Ở Việt Nam, Lê Thị Mỹ Hạnh (2015) đã đua ra các tiêu chí chính để đánh giá mức độ minh bạch thông tin tài chính bao gồm: (1) chất luợng công bố thông tin và (2) khả năng tiếp cận thông tin tài chính. Một, tiêu chí chất luợng công bố thông tin sẽ đuợc đánh giá theo hệ thống tiêu chuẩn BCTC quốc tế IFRS và US GAAP. Theo đó, các thông tin đuợc công bố phải thích hợp, đuợc trình bày trung thực, có thể so sánh, kiểm chứng đuợc. Đồng thời, các thông tin phải kịp thời, phù hợp, dễ hiểu và có độ tin cậy cao. Hai, tiêu chí khả năng tiếp cận thông tin phải đuợc thể hiện qua độ kịp thời, độ mở và hệ thống công bố thông tin nhu văn bản, báo chí, hệ thống điện tử, internet.
1.2. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ RỦI RO VÀ ĐỘ CHẤP NHẬN
RỦI RO
CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI