a. Nguyên tắc quản lý theo dự toán
Lập dự toán là khâu mở đầu của một chu trình ngân sách. Những khoản chi một khi đã được ghi vào dự toán chi và đã được cơ quan có thẩm quyền xét duyệt, đơn vị phải tuân thủ nghiêm túc. Xét trên góc độ quản lý, số chi đã được ghi trong dự toán thể hiện sự cam kết của các cơ quan chức năng về quản lý tài chính (QLTC) nhà nước với các đơn vị thụ hưởng ngân sách. Từ đó, làm nảy sinh nguyên tắc quản lý chi theo dự toán.
Trong quân đội, sự tôn trọng nguyên tắc quản lý theo dự toán đối với các khoản chi ngân sách được nhìn nhận như sau:
Một là, mọi nhu cầu chi dự kiến cho năm kế hoạch nhất thiết phải được xác định trong dự toán kinh phí từ cơ sở, thông qua các bước xét duyệt của các cơ quan có thẩm quyền từ thấp đến cao. Quyết định cuối cùng cho dự toán chi của ngân sách thuộc về Quốc hội. Chỉ sau khi dự toán chi đã được Quốc hội xét duyệt và thông qua mới trở thành căn cứ chính thức để phân bổ số chi cho mỗi ngành, mỗi cấp, trong đó có BQP. Do vậy, có thể nói quyết định của Quốc hội về việc thông qua dự toán NSNN như là một trong những “đạo luật” điều chỉnh hoạt động chi ngân sách. Vì thế các ngành, các cấp, các đơn vị phải có trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh các chỉ tiêu thuộc dự toán chi đã được Quốc hội thông qua, có trong DTNS năm của Bộ Quốc phòng.
Hai là, trong quá trình tổ chức thực hiện dự toán chi, mỗi ngành, mỗi cấp, mỗi đơn vị phải căn cứ vào dự toán kinh phí đã được duyệt mà phân bổ, sử dụng cho các khoản, mục chi và phải hạch toán theo đúng mục lục ngân sách đã quy định.
Ba là, định kỳ, theo chế độ quyết toán kinh phí đã quy định, các ngành, các cấp, các đơn vị khi phân tích đánh giá kết quả thực hiện của kỳ báo cáo phải lấy dự toán làm căn cứ đối chiếu so sánh. Muốn vậy, dự toán chi đã được xác lập theo các chỉ tiêu nào, theo khoản, mục nào thì quyết toán chi cũng phải được lập như vậy. Như vậy, đây là nguyên tắc cơ bản trong quản lý tài chính ở đơn vị dự toán quân đội.
b. Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả
Tiết kiệm, hiệu quả là một trong những nguyên tắc quan trọng hàng đầu của quản lý kinh tế, tài chính, bởi: nguồn lực của nền kinh tế luôn là một số hữu hạn và không đáp ứng đủ nhu cầu. Do vậy, trong quá trình phân bổ và sử dụng các nguồn lực hữu hạn đó luôn phải tính toán sao cho với chi phí hợp lý nhất để đạt hiệu quả tốt nhất.
Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả chỉ có thể đạt được khi quá trình quản lý chi ngân sách phải làm tốt và làm đồng bộ một số nội dung sau:
Xây dựng các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu phù hợp với từng đối tượng hay tính chất công việc; và lại phải có tính thực tiễn cao. Như vậy các định mức, tiêu chuẩn chi ngân sách mới là căn cứ pháp lý phục vụ cho quá trình quản lý chi.
Thiết lập được các hình thức cấp phát đa dạng và lựa chọn hình thức cấp phát áp dụng cho mỗi loại hình đơn vị, hay yêu cầu quản lý của từng nhóm mục chi một cách phù hợp.
Cần lựa chọn thứ tự ưu tiên cho các loại hoạt động hoặc theo các nhóm mục chi sao cho với tổng số chi có hạn nhưng khối lượng công việc vẫn hoàn thành và đạt chất lượng cao. Để đạt được điều này, đòi hỏi phải có được các phương án phân phối và sử dụng kinh phí khác nhau. Trên cơ sở đó lựa chọn phương án tối ưu cho cả quá trình lập dự toán, phân bổ và quá trình sử dụng kinh phí. Vì thế, tiết kiệm, hiệu quả là hai mặt của nguyên tắc có mối quan hệ mật thiết với nhau, khi xem xét đến vấn đề tiết kiệm các khoản chi ngân sách
luôn phải đặt trong sự ràng buộc của tính hiệu quả và ngược lại.
Khi đánh giá tính hiệu quả chi ngân sách phải có quan điểm toàn diện. Phải xem xét mức độ ảnh hưởng của mỗi khoản chi tới các mối quan hệ kinh tế, chính trị, xã hội khác và phải tính đến thời gian phát huy tác dụng của nó. Vì vậy, khi nói đến hiệu quả chi ngân sách ở đơn vị dự toán quân đội người ta hiểu đó là những lợi ích về kinh tế, chính trị, xã hội mà toàn xã hội được thụ hưởng.
c. Nguyên tắc chi qua Kho bạc Nhà nước
Một trong những chức năng quan trọng của Kho bạc Nhà nước (KBNN) là quản lý quỹ NSNN. Vì vậy, KBNN vừa có quyền, vừa có trách nhiệm phải kiểm soát chặt chẽ mọi khoản chi NSNN. Để tăng cường vai trò của KBNN trong kiểm soát chi NSNN, hiện nay đã và đang triển khai thực hiện chi qua KBNN và coi đó như là một nguyên tắc trong quản lý chi ngân sách.
Để thực hiện nguyên tắc chi qua KBNN yêu cầu thực hiện tốt một số vấn đề cơ bản sau:
Thứ nhất, tất cả các khoản chi ngân sách phải được kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ trước, trong và sau quá trình cấp phát, thanh toán. Các khoản chi phải có trong DTNS được giao, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức chi tiêu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định và được thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi.
Thứ hai, tất cả các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách phải mở tài khoản tại KBNN; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan tài chính và KBNN trong quá trình lập dự toán, phân bổ dự toán, cấp phát, thanh toán, hạch toán và quyết toán ngân sách.
Thứ ba, đơn vị dự toán cấp trên có trách nhiệm duyệt DTNS của các cơ quan, đơn vị cấp dưới; kiểm tra phương án phân bổ và giao dự toán của các đơn vị dự toán cấp dưới, nếu không đúng DTNS được giao, không đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thì yêu cầu điều chỉnh lại. Định kỳ, sau khi nhận được báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc, đơn
vị dự toán cấp trên có trách nhiệm thẩm định các báo cáo quyết toán đó để tổng hợp số liệu vào quyết toán chi ngân sách ở đơn vị cấp mình.
Thứ tư, KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, điều kiện chi và thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời các khoản chi ngân sách theo đúng quy định; tham gia với các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng ngân sách và xác nhận số thực chi ngân sách qua kho bạc của các đơn vị.
Thủ trưởng cơ quan KBNN có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đủ các điều kiện sau: Không có trong DTNS được giao; không đúng chế độ, định mức chi tiêu tài chính nhà nước; chưa được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi; không đủ các điều kiện chi theo quy định hiện hành về chi qua KBNN. Các điều kiện này có thể thay đổi cùng với việc hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN qua KBNN.
Thứ năm, lựa chọn phương thức cấp phát, thanh toán đối với từng khoản chi cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế xã hội hiện tại. Cụ thể: phương thức cấp phát, thanh toán đối với các khoản chi trả tiền lương và có tính chất như tiền lương sẽ khác với phương thức cấp phát, thanh toán đối với các khoản mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, và xây dựng cơ bản.
Do đặc điểm của các hoạt động quốc phòng nên việc kiểm soát chi NSNN đối với Quân đội được quy định như sau:
- Kiểm soát chi của KBNN: Đối với các khoản chi có yêu cầu bảo mật cao theo quy định, KBNN cấp phát thanh toán cho đơn vị sử dụng ngân sách, không kiểm soát chế độ, tiêu chuẩn, định mức của các khoản chi này; trong đó cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chi tiêu trước khi thanh toán.
+ Đối với các khoản chi còn lại, KBNN kiểm tra, kiểm soát theo các điều kiện chi ngân sách và tính hợp pháp của hồ sơ chi tiêu; thực hiện việc cấp phát, thanh toán hoặc cấp tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách tuỳ theo các
khoản chi đã có đủ hoặc chưa có đủ các điều kiện chi của NSNN.
+ Kho bạc Nhà nước không kiểm soát chế độ, tiêu chuẩn, định mức và các chứng từ có liên quan trong trường hợp đơn vị dự toán cấp trên cấp kinh phí NSNN cho các đơn vị dự toán cấp dưới thông qua tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán bằng giấy rút dự toán ngân sách, séc hoặc uỷ nhiệm chi.
- Cục Tài chính thực hiện việc kiểm soát chi trước khi làm các thủ tục đề nghị KBNN cấp phát, thanh toán các khoản chi tập trung của Bộ.
- Các đơn vị sử dụng NSNN thực hiện việc duyệt chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thẩm quyền ban hành, đúng theo DTNS đã được duyệt.
- Cơ quan tài chính đơn vị thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát, bảo đảm tất cả các khoản chi ngân sách của đơn vị mình phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện chi ngân sách.
d. Nguyên tắc công khai minh bạch
Quản lý ngân sách phải công khai, minh bạch xuất phát từ đòi hỏi chính đáng của mọi người trong một tổ chức, một đơn vị với tư cách là người đóng góp hoặc được hưởng ngân sách.
Công khai ngân sách là một nội dung của công khai tài chính nhằm bảo đảm thực hiện quyền kiểm tra giám sát của các cơ quan đơn vị, của quân nhân, công nhân viên quốc phòng trong quá trình phân phối ngân sách, quản lý và sử dụng vốn, tài sản của Nhà nước, của quân đội và các khoản thu tại đơn vị; thực hiện có hiệu quả luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và Luật phòng, chống tham nhũng.
Công khai ngân sách được thực hiện hàng năm, công khai cả DTNS và QTNS. Thông tin công khai phải đảm bảo đầy đủ, chính xác, kịp thời, rành mạch, có hệ thống và phù hợp với chế độ bảo mật tới từng đối tượng tiếp nhận thông tin theo những hình thức thích hợp.