Nội dung lập dự toán chi ngân sách của Cục Tác chiến gồm: DTNS sử dụng (tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn và kinh phí chi nghiệp vụ), DTNS bảo đảm.
Quy trình lập DTNS: Theo quy định, từ ngày 1/6 đến trước 20/7 năm ngân sách hiện hành, Ban Tài chính làm công tác chuẩn bị và tiến hành lập DTNS năm kế hoạch của Cục Tác chiến gửi về Phòng Tài chính/BTTM tổng hợp gửi Cục Tài chính/BQP. Quy trình lập DTNS trải qua ba giai đoạn như sau:
* Giai đoạn 1: Hướng dẫn lập DTNS và thông báo số kiểm tra
Sau khi nhận được văn bản hướng dẫn lập DTNS năm của BTTM, Trưởng ban Tài chính báo cáo Cục trưởng Cục Tác chiến và nhận chỉ thị của Cục trưởng về việc thực hiện nhiệm vụ lập DTNS năm kế hoạch.
Cơ sở pháp lý để lập dự toán ngân sách năm của Cục Tác chiến
- Căn cứ Phương hướng, chủ trương, nhiệm vụ xây dựng và phát triển quân đội của Đảng và Nhà nước, các chỉ thị mệnh lệnh, nhiệm vụ kế hoạch trong năm của đơn vị.
- Định hướng của Đảng và Nhà nước và Quân đội không ngừng được tăng cường, mở rộng; uy tín và vị thế của Việt Nam ngày càng được nâng cao. hoạt động Tác chiến luôn được coi trọng và là một lĩnh vực quan trọng của quốc phòng, được Đảng, Nhà nước, Quân đội hết sức quan tâm và chỉ đạo sâu sát về mọi mặt.
- Căn cứ vào tổ chức, biên chế quân số và trang bị.
- Dựa vào định hướng của Đảng ủy, Cục trưởng, của Phòng Tài chính BTTM về lập DTNS năm kế hoạch, Ban Tài chính hướng dẫn các Phòng, Ban, đơn vị đầu mối của Cục Tác chiến để lập DTNS năm.
Nội dung hướng dẫn gồm: Sao văn bản hướng dẫn của Bộ Tổng Tham mưu (BTTM) đã gửi cho Cục Tác chiến đồng thời có văn bản hướng dẫn cụ thể hóa vào tình hình của Cục để gửi cho các đơn vị trực thuộc Cục Tác chiến; thông báo số dự kiến của cơ quan bảo đảm cấp trên; quy định nội dung, mẫu biểu, các mốc thời gian lập và gửi DTNS năm về Ban Tài chính Cục Tác chiến trước ngày 15/7 năm ngân sách hiện hành.
* Giai đoạn 2: Lập và thảo luận DTNS
- Về dự toán thu, dự toán chi đối với các khoản chi về tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn: Được giao cho Ban Tài chính trực tiếp quản lý và cấp phát thanh, quyết toán; nên DTNS nội dung này được Ban Tài chính căn cứ tình hình quân số của Cục Tác chiến, căn cứ chế độ, tiêu chuẩn hiện hành để xác định, tính toán và tự lập trình Cục trưởng ký duyệt, gửi Phòng Tài chính/BTTM tổng hợp lên đến Cục Tài chính.
Khi lập DTNS nội dung này, do yêu cầu về thời gian lập DTNS nên tại thời điểm lập DTNS Cục Tác chiến chưa có đầy đủ các yếu tố làm căn cứ để lập DTNS năm kế hoạch như: Do yêu cầu, nhiệm vụ cụ thể của Cục Tác chiến đang được bổ sung còn nhiều thay đổi, kế hoạch quân số chưa được xác định như chỉ tiêu tuyển dụng, ra quân, chuyển chế độ phục vụ, chế độ tiêu chuẩn năm kế hoạch. Chỉ tiêu số kiểm tra về dự kiến giao ngân sách thường chỉ có dự báo như: NSQP thường xuyên năm nay tăng so với năm trước là bao nhiêu %. Riêng ngân sách ngành nghiệp vụ chỉ lập các mục 00, không lập toàn bộ nhu cầu mà chờ số phân bổ chính thức của BTTM.
Do vậy, để lập DTNS năm kế hoạch theo đúng quy định của BTTM, Ban Tài chính Cục Tác chiến căn cứ vào hai yếu tố chủ yếu là quân số hiện có và chế độ tiêu chuẩn được hưởng hiện hành của các đối tượng để tính các chỉ tiêu trong DTNS.
Về quân số: Vào đầu tháng 6 năm ngân sách hiện hành, Cục Tác chiến tổ chức Hội nghị liên thẩm quân số, dưới sự chủ trì của Thủ trưởng Cục Tác chiến, Ban Tài chính cùng cơ quan quân lực, cán bộ dự kiến quân số phải bảo đảm trong năm ngân sách. Trên cơ sở kết quả của Hội nghị, kết hợp với quân số biên chế, quân số bảo đảm tài chính tháng 5, dự kiến quân số có tại thời điểm 31/12 năm ngân sách hiện hành và dự kiến quân số tăng,
giảm trong năm kế hoạch, Ban Tài chính lập bảng quân số bảo đảm tài chính năm kế hoạch.
Về chế độ tiêu chuẩn: Căn cứ vào số liệu báo cáo QTNS năm trước, Ban Tài chính tính toán một số định mức bình quân chi trong tháng như: Tiền lương, phụ cấp, trợ cấp,...; định mức chi trong ngày như tiền ăn các loại,...
Bên cạnh đó, Ban Tài chính thường xuyên phối hợp chặt chẽ với cơ quan quân lực, cán bộ của Cục Tác chiến và các Phòng, Ban, đơn vị trực thuộc để nắm chắc quân số hiện có và tình hình biến động về quân số.
Trên cơ sở yếu tố về quân số, định mức bình quân chi ngân sách và thời gian phải bảo đảm tài chính trong năm kế hoạch, Ban Tài chính lập bảng dự toán tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn và các mục 00 theo đúng mục lục NSNN áp dụng trong Quân đội và theo mẫu biểu quy định.
Trường hợp có sự thay đổi chế độ bảo đảm tài chính có ảnh hưởng đến DTNS năm kế hoạch như thay đổi về chế độ tiền lương, tiền ăn, … Ban Tài chính Cục Tác chiến sẽ tiến hành lập DTNS bổ sung theo hướng dẫn của cơ quan nghiệp vụ cấp trên và gửi Phòng Tài chính/BTTM theo quy định.
- Lập DTNS đối với ngân sách bảo đảm: Căn cứ nhiệm vụ công tác dự kiến năm kế hoạch các Phòng, Ban, đơn vị trực thuộc Cục Tác chiến báo cáo đề xuất được Đảng ủy, Cục trưởng (Chủ tài khoản) thông qua và số thông báo dự kiến của BTTM cho đơn vị thực hiện nhiệm vụ. Ban Tài chính chủ trì phối hợp cùng các Phòng, Ban, đơn vị để lập DTNS tổng hợp và chi tiết theo từng khoản mục ngân sách.
Kèm theo dự toán là bảng giải trình phương pháp, cơ sở tính toán, thuyết minh những nội dung nhiệm vụ chi lớn và những nhiệm vụ mới.
- Lập DTNS đối với ngân sách XDCB: Ngân sách XDCB hàng năm của Cục Tác chiến chủ yếu là kinh phí đầu tư có mục tiêu cho xây dựng các công trình. Cục Tác chiến không lập DTNS nội dung này mà chờ BQP giao nhiệm vụ và phân bổ chính thức ngân sách cho nhiệm vụ đó.
sát chủ trương lãnh đạo, ý định của Đảng ủy, Cục trưởng, đã thường xuyên xin ý kiến chỉ đạo của cơ quan nghiệp vụ cấp trên, để kịp thời nắm bắt những định hướng, chỉ thị trong lập DTNS năm, đồng thời tháo gỡ những khó khăn trong quá trình lập DTNS năm.
Sau khi được lập, thảo luận theo đúng quy trình, thủ tục, DTNS của Cục Tác chiến được Cục trưởng ký duyệt và báo cáo lên Phòng Tài chính/BTTM đến Cục Tài chính trình Bộ Quốc phòng phê duyệt dự toán ngân sách theo đúng thời gian đã quy định.
* Giai đoạn 3: Quyết định phân bổ, giao DTNS
Khi BTTM được BQP giao chỉ tiêu ngân sách năm kế hoạch, BTTM tổ chức Hội nghị công khai ngân sách và giao chỉ tiêu ngân sách năm cho Cục Tác chiến và các đơn vị thuộc BTTM. Số chỉ tiêu giao ngân sách của BTTM cho Cục Tác chiến là chỉ tiêu pháp lệnh và là căn cứ để Cục Tác chiến phân bổ và giao chỉ tiêu cho các Phòng, Ban trực thuộc Cục Tác chiến.
Qua nghiên cứu tình hình thực tế công tác lập DTNS năm của Cục Tác chiến trong những năm gần đây cho thấy, do nắm vững và hiểu rõ vị trí, tầm quan trọng của công tác lập DTNS nên Đảng ủy, Chỉ huy Cục Tác chiến và ngành tài chính Cục Tác chiến đã hết sức coi trọng công tác lập DTNS. Vì vậy, công tác lập DTNS của Cục Tác chiến về cơ bản đã từng bước đi vào nền nếp, bảo đảm thời gian và đáp ứng được các yêu cầu của khâu lập DTNS, chất lượng DTNS ngày càng được nâng lên, tạo cơ sở quan trọng để các khâu tiếp theo của chu trình ngân sách được thực hiện tốt.
Để có thể đánh giá đúng thực trạng chất lượng công tác lập DTNS của Cục Tác chiến, luận văn nghiên cứu số liệu của giai đoạn 2017 - 2019 theo Bảng 2.1 dưới đây.
DTNS của Cục Tác chiến chưa thật sự ổn định, năm 2017 số DTNS đạt 96,4% so với chỉ tiêu ngân sách được cấp; năm 2018 số DTNS so với số được cấp chỉ đạt 99,6%; đến năm 2019 DTNS đạt 98,4% so với chỉ tiêu ngân sách được cấp; lý do quân số chưa ổn định, nhiệm vụ hàng năm còn thay đổi nhiều so với yêu cầu nhiệm vụ được Bộ Quốc phòng giao.
Bảng 2.1: Tình hình lập dự toán ngân sách sử dụng (2017 - 2019)
Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 DTNS đơn vị lập (triệu đồng) NS được cấp (triệu đồng) So sánh (%) DTNS đơn vị lập (triệu đồng) NS được cấp (triệu đồng ng) So sánh (%) DTNS đơn vị lập (triệu đồng NS được cấp (triệu đồng) So sánh (%) 1 2 3 4=2:3 5 6 7=5:6 8 9 10=8:9 1.Lương, phụ cấp, trợ cấp 23.171 23.342 99,26 23.632 25.210 93,74 24.115 25.975 92,83 2.NS Hành Chính 7.650 8.250 93,51 7.686 8.394 91,56 8.280 9.020 91,79 3.NS bảo đảm 11.632 13.192 88,17 12.218 13.328 91,67 14.063 14.905 94,35 4.NS XDCB 1.200 1.200 100 1.500 1.500 100 1.800 1.800 100 5.NS người có công 87 87 100 73 71 102 47 45 104
6. Kinh phí nhà nước giao 1.770 1.770 100 1.770 1.770 100 1.040 1.040 100
7.Kinh phí nhà nước khác 150 150 100 150 150 100 150 150 100
8.NS kinh phí cấp lại
nguồn thu 662 662 100 627 631 99,36 576 576 100 9.NS tự cân đối 931 1.031 90,30 978 987 99,08 913 913 100
CỘNG: 47.244 49.684 95,08 48.634 52.041 93,45 50.984 54.424 93,67
Nguồn: Báo cáo QTNS và tổng kết công tác tài chính năm 2017, 2018, 2019- Cục Tác chiến
Như vậy, 9 nội dung ngân sách của Cục Tác chiến nói chung DTNS được lập là tương đối sát với ngân sách được cấp, chênh lệch (nhiều hơn hoặc ít hơn) chỉ trong phạm vi dưới 12%.
Đi sâu phân tích, qua đối chiếu, so sánh số dự toán với thực tế ngân sách được phân bổ, phần kinh phí chi cho tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn dù đã được dự báo, tính toán nhưng vẫn chưa thật sát, số DTNS ở cả ba năm đều thấp hơn số chỉ tiêu ngân sách được giao. Cụ thể chỉ tiêu qua các năm 2017, 2018 và
năm 2019 càng ngày càng tăng; do quân số và nhiệm vụ ngày càng được bổ sung và tăng thêm,. Tỷ lệ DTNS Cục Tác chiến lập so với ngân sách được cấp của kinh phí tiền, phụ cấp, trợ cấp đạt 99,26%, 93,74% và 92,83%. Tìm hiểu nguyên nhân, đó là do trong cả ba năm Nhà nước đều có sự thay đổi về chính sách tiền lương, và thay đổi về quân số. Khi lập DTNS chưa có thông tin để dự báo trước chính sách tăng lương, quân số nên DTNS còn chưa sát với ngân sách được cấp. Tuy vậy, cũng có thể thấy, chênh lệch giữa DTNS và chỉ tiêu ngân sách được cấp về tiền lương, phụ cấp lương và các khoản thanh toán khác cho cá nhân qua các năm đều giảm dần. Điều đó chứng tỏ mặc dù Cục Tác chiến cũng đã nắm chắc tình hình kinh tế - xã hội, nhưng có những nguyên nhân khách quan tác động tới quân số, quân hàm, chính sách nên chất lượng lập DTNS chưa thực sự tốt.
Nội dung NS đảm bảo có sự chênh lệch rất lớn giữa số chỉ tiêu được giao so với DTNS dẫn đến sự chênh lệch lớn cho cả năm, đó là kinh phí nghiệp vụ chuyên môn. Nhưng thực tế cho thấy đó chỉ là biến động của năm 2017, còn năm 2018 và 2019 DTNS được lập bám sát với số chỉ tiêu trên giao với tỷ lệ so sánh lần lượt là 91,67% và 94,35%. Năm 2017, tỷ lệ so sánh giữa số DTNS với số chỉ tiêu trên giao của nội dung ngân sách này chỉ đạt 88,17%; Nguyên nhân của biến động này là do BQP và BTTM giao nhiệm vụ và kinh phí ngoài kế hoạch cho Cục Tác chiến.
Trong nội dung ngân sách Cục Tác chiến có mục có nhu cầu về kinh phí để đảm bẩo cho công tác hành chính thực hiện nhiệm vụ: DTNS năm nghiệp vụ hành chính lần lượt qua các năm 2017 vượt 93,51%; 2018 vượt 91,56% và 91,79%. Còn lại các nội dung chi ngân sách của Cục Tác chiến đều sát với DTNS do thực hiện nhiệm vụ của BQP và nhà nước đồng thời đảm bảo chế độ chính sách cho quân nhân trong Cục Tác chiến, riêng năm 2018 và 2019 chưa thực sự sát với chỉ tiêu do có sự thay đổi về quân số.
Về mẫu biểu, thời gian lập đã theo đúng quy định trong khâu lập DTNS kể cả việc xử lý số liệu ở các Phòng, Ban đến khâu tổng hợp cân đối chung ở Ban Tài chính Cục Tác chiến. Như vậy, xét tổng thể và phân tích chi tiết nội dung, chất lượng công tác lập DTNS của Cục Tác chiến đã được coi trọng và ngày càng được nâng cao.