1.2.2.1. Khái niệm thanh tra ngân hàng
Thuật ngữ “Giám sát ngân hàng” theo nghĩa rộng, được hiểu là tất cả các hoạt động nhằm bảo đảm cho sự an toàn và lành mạnh của hệ thống các tổ chức tài chính, bao gồm: xây dựng cơ chế, cấp phép, giám sát từ xa, thanh tra tại chỗ và cưỡng chế thực thi các hành động chỉnh sửa kịp thời (thực hiện các quyền năng thanh tra giám sát). Trong một số trường hợp, thuật ngữ này cũng bao hàm cả các hoạt động như: thu thập và xử lý thông tin tín dụng, đánh giá và xếp hạng tổ chức tín dụng, bảo hiểm tiền gửi, bảo vệ người sử dụng dịch vụ tài chính ngân hàng, chống rửa tiền, chống tài trợ khủng bố, … (Giám sát ngân hàng: Kinh nghiệm của một số nền kinh tế chuyển đổi và hàm ý đối với Việt Nam, Tạp chí Ngân hàng số 17/2006).
“Giám sát ngân hàng được hiểu là việc đảm bảo cho các hoạt động của các tổ chức tín dụng được an toàn và lành mạnh bao gồm: cấp giấy phép thành lập và hoạt động, tổ chức giám sát từ xa, thanh tra tại chỗ, thực hiện các quyền năng thanh tra, giám sát” (Nguyễn Kim Anh, 2008).
“Theo nghĩa hẹp, hoạt động giám sát ngân hàng có thể chỉ được hiểu là các hoạt động thanh tra tại chỗ và giám sát từ xa” (Nguyễn Thị Minh Huệ - Hoạt động giám sát của NHNN Việt Nam đối với NHTM).
Với khái niệm về giám sát ngân hàng như trên, trong phạm vi nghiên cứu luận văn, tác giả chỉ đề cập đến các hoạt động thanh tra tại chỗ và giám sát từ xa. Theo đó, hoạt động thanh tra tại chỗ là hoạt động chủ đạo, và hoạt động giám sát từ xa là một bước tạo cơ sở chuẩn bị cho hoạt động thanh tra tại chỗ, và còn tạo điều kiện cho hoạt động thanh tra trên cơ sở rủi ro. Hoạt động thanh tra phụ thuộc vào kết quả giám sát về tình hình hoạt động của các TCTD, từ đó đưa ra những yêu cầu hoặc hành động cưỡng chế bắt buộc đối với TCTD khi phát hiện vi phạm trong quá trình thanh tra. Ngược lại, những thông tin (định tính, định lượng) từ những kết luận thanh tra cũng giúp bộ phận giám sát xây dựng, phát triển kế hoạch, chiến lược giám sát trong tương lai.
Thanh tra ngân hàng là hoạt động thanh tra của NHNN đối với các đối tượng thanh tra ngân hàng trong việc chấp hành pháp luật về tiền tệ và ngân hàng (Khoản 11, Điều 6 của Luật NHNN 2010).
Thanh tra ngân hàng là hoạt động thanh tra của NHNN thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát đối với các TCTD trong việc chấp hành pháp luật về tiền tệ và ngân hàng nhằm đảm bảo an toàn hệ thống ngân hàng, phòng ngừa, ngăn chặn, hạn chế rủi ro và xử lý những vi phạm pháp luật về tiền tệ và ngân hàng, tăng cường pháp chế, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người gửi tiền và khách hàng của TCTD. (Phạm Đắc Phước, 2013).
1.2.2.2. Mục đích thanh tra ngân hàng
Bản chất hoạt động của ngân hàng là chứa đựng rủi ro. Rủi ro càng tăng lên khi các ngân hàng có xu hướng chạy theo lợi nhuận. Hoạt động của các ngân hàng liên quan đến hầu hết các chủ thể kinh tế trong xã hội. Một sai sót nhỏ trong quá trình kinh doanh và cung ứng dịch vụ ngân hàng cũng có thể gây ra sự nghi ngờ và có tính chất lan truyền, có thể đe dọa sự tồn tại của các ngân hàng. Sự sụp đổ của một ngân hàng sẽ ảnh hưởng đến quyền lợi của người gửi tiền đồng thời đến toàn
bộ hệ thống ngân hàng bởi vì các ngân hàng đảm nhiệm vai trò đặc biệt trên thị trường tài chính nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung.
Vì thế, sự điều tiết chặt chẽ và giám sát thường xuyên của NHTW sẽ ngăn cản xu hướng chạy theo lợi nhuận quá mức, đẩy ngân hàng vào tình trạng rủi ro và phá sản. NHTW thực hiện việc thanh tra, giám sát ngân hàng để góp phần bảo đảm sự phát triển an toàn, lành mạnh của hệ thống các TCTD và hệ thống tài chính, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người gửi tiền và khách hàng của TCTD, duy trì và nâng cao lòng tin của công chúng đối với hệ thống các TCTD, bảo đảm việc chấp hành chính sách, pháp luật về tiền tệ và ngân hàng và để góp phần nâng cao hiệu quả và hiệu lực quản lý nhà nước trong lĩnh vực tiền tệ và ngân hàng.
1.2.2.3. Nguyên tắc thanh tra ngân hàng
Trong quá trình thực hiện hoạt động thanh tra, các nguyên tắc đóng vai trò chi phối toàn bộ các hoạt động và đảm bảo cho kết quả hoạt động thanh tra phản ánh đúng đắn, khách quan thực tế vụ việc, đạt được mục đích đề ra. Các nguyên tắc tạo khuôn khổ, sự chuẩn mực cho đoàn thanh tra thực hiện đúng chức trách, nhiệm vụ của mình, đảm bảo không được lạm dụng quyền hạn, chi phối đối tượng thanh tra để có thể làm sai lệch kết quả hoạt động thanh tra nhằm mưu lợi cá nhân.Và để bảo vệ các nguyên tắc này, pháp luật về thanh tra cũng đã tạo dựng các cơ chế nhằm ngăn ngừa sự vi phạm này (như Quy chế giám sát đoàn thanh tra). Hoạt động thanh tra ngân hàng là hoạt động thanh tra chuyên ngành nên ngoài việc tuân thủ các nguyên tắc thanh tra chung còn phải tuân theo các nguyên tắc riêng do đặc thù của hoạt động tiền tệ ngân hàng. Cụ thể:
- Hoạt động thanh tra ngân hàng phải tuân theo pháp luật, bảo đảm chính xác, khách quan, trung thực, công khai, dân chủ, kịp thời, không làm cản trở hoạt động bình thường của đối tượng thanh tra ngân hàng.
-Kết hợp thanh tra việc chấp hành chính sách, pháp luật về tiền tệ, ngân hàng với thanh tra rủi ro trong hoạt động của đối tượng thanh tra.
-Thanh tra ngân hàng đặc biệt tuân thủ và thực hiện theo quy định của của Luật NHNN, Luật TCTD và các quy định khác có liên quan, trường hợp có sự khác nhau với các luật khác thì hoạt động thanh tra ngân hàng phải tuân theo luật NHNN và luật TCTD.
- Hoạt động thanh tra ngân hàng phải tuân thủ trình tự, thủ tục tiến hành do Thống đốc NHNN quy định.
1.2.2.4. Nội dung và hình thức thanh tra ngân hàng
- Nội dung thanh tra ngân hàng:
Thanh tra việc chấp hành pháp luật về tiền tệ và ngân hàng, việc thực hiện các quy định trong giấy phép do NHNN cấp; xem xét, đánh giá mức độ rủi ro, năng lực quản trị rủi ro và tình hình tài chính của đối tượng thanh tra ngân hàng; kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung, huỷ bỏ hoặc ban hành văn bản quy phạm pháp luật đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước về tiền tệ và ngân hàng; kiến nghị, yêu cầu đối tượng thanh tra ngân hàng có biện pháp hạn chế, giảm thiểu và xử lý rủi ro để bảo đảm an toàn hoạt động ngân hàng và phòng ngừa, ngăn chặn hành động dẫn đến vi phạm pháp luật; phát hiện, ngăn chặn và xử lý theo thẩm quyền; kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật về tiền tệ và ngân hàng.
- Hình thức thanh tra ngân hàng gồm có:
+ Thanh tra theo theo kế hoạch được tiến hành theo kế hoạch đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
+ Thanh tra đột xuất được tiến hành khi phát hiện đối tượng thanh tra ngân hàng có dấu hiệu vi phạm pháp luật, phát sinh rủi ro, nguy cơ đe dọa sự an toàn, lành mạnh của đối tượng thanh tra ngân hàng, theo yêu cầu của việc giải quyết khiếu nại, tố cáo, phòng chống tham nhũng, phòng, chống rửa tiền, phòng chống tài trợ khủng bố hoặc do thủ trưởng cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền giao.
1.2.2.5. Các phương thức thanh tra ngân hàng
NHTW đã ban hành và sẽ tiếp tục hoàn thiện các cơ sở pháp lý đầy đủ và đồng bộ để nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, giám sát và để đảm bảo an toàn
của hệ thống. Do tính chất của các hệ thống chỉ tiêu mà NHTW quy định thường biến động, ngoài việc các TCTD phải tự điều chỉnh hoạt động một cách thường xuyên để tuân thủ các chỉ tiêu điều tiết, NHTW sẽ kiểm tra việc thực hiện bởi một trong hai hình thức giám sát từ xa hoặc thanh tra tại chỗ. Trong đó phương thức giám sát từ xa là đặc thù của NHTW, khác hẳn các ngành khác do hoạt động ngân hàng có nhiều rủi ro nhất, các TCTD luôn phải đối mặt với rủi ro như phá sản hay đóng cửa hoạt động, từ đó có thể gây ra hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế. Do vậy, mọi hoạt động kinh doanh ngân hàng phải cần được giám sát chặt chẽ nhằm đảm bảo sự an toàn lành mạnh cho toàn hệ thống, thông qua các biện pháp hoặc công cụ khác nhau.
- Giám sát từ xa:
Giám sát từ xa là hoạt động đặc thù của NHTW trong việc gián tiếp kiểm tra thông qua tổng hợp và phân tích các báo cáo (bảng cân đối kế toán và các chỉ tiêu thống kê định kỳ của TCTD) để đánh giá các nội dung hoạt động của các TCTD, nắm bắt thường xuyên tình hình hoạt động của các TCTD, mặt khác báo động cho các TCTD và các tổ chức khác có hoạt động ngân hàng những vấn đề cần thiết hoặc kiến nghị những biện pháp nhằm khắc phục những yếu kém trong hoạt động ngân hàng.
Giám sát từ xa là hoạt động định hướng cho hoạt động thanh tra tại chỗ, giúp sử dụng hợp lý các nguồn lực thanh tra (tiết kiệm về thời gian và lực lượng thanh tra), ưu tiên thanh tra đối với những TCTD có khó khăn, có trọng tâm, trọng điểm. Ngược lại, thông qua hoạt động thanh tra tại chỗ, phát hiện và chấn chỉnh việc cung cấp thông tin, báo cáo không trung thực, không chính xác của các TCTD, từ đó tạo điều kiện cho hoạt động giám sát từ xa được thực hiện chính xác, kịp thời. Trên cơ sở kết quả hoạt động thanh tra, tạo điều kiện xác minh lại kết quả giám sát, từ đó hoàn thiện phương pháp và nội dung giám sát.
Mục tiêu của giám sát từ xa là đảm bảo sự tuân thủ pháp luật của TCTD, cảnh báo sớm, ngăn ngừa những rủi ro có thể xảy ra. Hoạt động giám sát được thực
chặt chẽ giữa giám sát việc chấp hành chính sách pháp luật về tiền tệ, ngân hàng với giám sát trên cơ sở rủi ro.
Quy trình giám sát từ xa được thực hiện theo trình tự: tiếp nhận thông tin từ TCTD qua mạng truyền tin của NHTW, xử lý thông tin theo chương trình cài đặt về giám sát từ xa,tiến hành phân tích đánh giá hoạt động của TCTD, xác định các vấn đề cần chú trọng giám sát và thực hiện các yêu cầu khắc phục qua giám sát, chuyển kết quả phân tích giám sát cho thanh tra tại chỗ theo định kỳ hoặc đột xuất. Hạn chế của hoạt động giám sát từ xa: không kiểm chứng được tính đầy đủ và trung thực của thông tin, cần có thông tin bổ sung từ bên ngoài không nhất thiết phải thể hiện qua báo cáo như trao đổi trực tiếp với TCTD hay qua công ty kiểm toán, thông tin tín dụng…
Hoạt động giám sát từ xa của NHTW đối với TCTD được thực hiện bao gồm các quy định an toàn cho hoạt động của TCTD: tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu; tỷ lệ khả năng chi trả; giới hạn cấp tín dụng cho một khách hàng và người có liên quan; giới hạn góp vốn, mua cổ phần; quy định về phân loại nợ, trích lập dự phòng rủi ro; quy định về quản lý rủi ro; quy trình quản lý rủi ro, các công cụ đo lường rủi ro và các biện pháp quản lý rủi ro; quy định về quản trị, điều hành; quy định về kiểm toán nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ; các chuẩn mực kế toán; các báo cáo tài chính; quy định về chế độ báo cáo, công khai thông tin. Trên cơ sở giám sát từng hoạt động của TCTD, NHTW có thể đưa ra những nhận xét, đánh giá xếp hạng cho từng hoạt động và từ đó đưa ra những kết luận chung cho hoạt động tổng thể của đơn vị.
- Thanh tra tại chỗ:
Thanh tra tại chỗ là việc tiến hành thanh tra trực tiếp tại trụ sở hoạt động của đối tượng thanh tra trên cơ sở xem xét, kiểm tra các hồ sơ, tài liệu, chứng từ gốc liên quan đến nội dung cần thanh tra, do đối tượng thanh tra ghi chép và từ các nguồn thông tin khác nhằm xác định tính trung thực của vấn đề. Từ đó, NHTW có thể đánh giá về từng mặt hoặc toàn bộ hoạt động của TCTD tại thời điểm thanh tra, đánh giá tình hình chấp hành pháp luật của TCTD, phát hiện những vấn đề mới phát sinh, những quy định chưa hợp lý, còn kẽ hở để kiến nghị sửa đổi bổ sung, hoàn
thiện; đồng thời đưa ra kiến nghị những biện pháp chấn chỉnh, bảo đảm TCTD hoạt động đúng quy định pháp luật. Hạn chế của thanh tra tại chỗ là bị giới hạn về thời gian và chủ yếu kiểm tra, đánh giá xu hướng rủi ro tại thời điểm nhất định; việc phân tích thông tin theo mục tiêu, phạm vi của cuộc thanh tra quyết định.
- Nội dung của hoạt động thanh tra tại chỗ:
+ Kiểm tra, đánh giá về mặt tổ chức của TCTD: Đánh giá thực trạng tổ chức bộ máy, xem xét việc bố trí các bộ phận nghiệp vụ và nhân viên với công việc được giao, việc tổ chức bộ phận KSNB, việc sắp xếp bộ máy có tính hợp lý hay không. Một TCTD có một hệ thống KSNB vững mạnh và có sự phối hợp rõ ràng giữa các bộ phận là dấu hiệu thể hiện hoạt động của TCTD đó được thực hiện nghiêm túc và có hiệu quả.
+ Kiểm tra công tác kế toán: Mọi hoạt động của TCTD đều được phản ảnh qua số liệu kế toán và từ kế toán tạo ra các thông tin quan trọng cho thấy bức tranh về tình hình hoạt động của TCTD. Từ các chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán (bảng kê, chứng từ, sổ chi tiết tài khoản; sổ cái; cân đối ngày, tháng…) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán, từ đó đánh giá chất lượng kiểm soát của nhân viên kế toán và việc tuân thủ các quy định về giao, nhận, kiểm soát chứng từ kế toán; đối chiếu số liệu chi tiết giữa bảng kê chứng từ với sổ chi tiết, kết hợp, sổ cái và cân đối để xác định tính kịp thời, chính xác của việc hạch toán; kiểm tra hệ thống kế toán được áp dụng và độ phù hợp của hệ thống kế toán đó với hệ thống kế toán do NHTW quy định; kiểm tra việc lưu giữ chứng từ, tài liệu kế toán theo quy định.
+ Phân tích tài sản và nguồn vốn: Phân tích, đánh giá tình hình tài sản và nguồn vốn của TCTD theo 4 nhóm: nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp vụ khách hàng, nghiệp vụ tài sản cố định và vốn, nghiệp vụ khác. Từ kết quả phân tích tổng quát, đi sâu kiểm tra các nghiệp vụ tạo vốn và sử dụng vốn của TCTD.
Nhóm 1: Việc kiểm tra ngân quỹ nhằm xem xét đánh giá công tác quản lý ngân quỹ và chính sách hoạt động tài chính của TCTD (kinh doanh trên thị trường
ngày kiểm tra. Cùng với việc kiểm tra quỹ thanh tra tiến hành kiểm tra kho tiền để đánh giá sự an toàn của tài sản. Ngoài ra, cũng xem xét các khoản thanh toán về chuyển tiền, nộp, rút tiền mặt (ngoại tệ, VNĐ) tại các TCTD, chú ý kiểm tra việc vay mượn lẫn nhau giữa các TCTD, phải chú ý phát hiện những vụ vay mượn mang tính chất đầu cơ, hoặc để bù đắp rủi ro do mất khả năng thanh toán. Việc kiểm tra này phải tiến hành đồng thời với kiểm tra quỹ tiền mặt, đối chiếu sổ sách kế toán đảm bảo chính xác đến ngày kiểm tra.
Nhóm 2: Đánh giá chất lượng tài sản:
Cho vay là nghiệp vụ sinh lời chiếm tỷ trọng lớn nhất, đồng thời cũng là